4.2.2. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ làm cơ sở hạch toán:
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh thường xuyên chủ yếu là thu lãi từ tiền gửi ngân hàng, chứng từ làm căn cứ là sổ phụ ngân hàng và chứng từ giao dịch do nhân viên ngân hàng lập, cung cấp hàng tháng cho kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng của cơng ty.
Phương thức hạch tốn:
Căn cứ vào chứng từ giao dịch do nhân viên của Ngân Hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn lập ngày 1/7/2015 (phụ lục 2) và cung cấp cho cơng ty, kế tốn theo dõi ngân hàng sẽ tiến hành hạch toán định khoản bằng việc nhập liệu vào phần mềm kế toán lãi tiền gửi ngân hàng của tháng 6/2015 số tiền là 13.639.700 đồng như sau:
Nợ TK 112: 13.639.700 đồng Có TK 5151: 13.639.700 đồng
Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành kết chuyển doanh hoạt động tài chính như sau:
Nợ TK 5151: 13.639.700 đồng Có TK 9118: 13.639.700 đồng
Kế tốn tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán. Sổ chi tiết tài khoản được in ra từ phần mềm kế toán sau khi nhập liệu sẽ phản ánh đầy đủ và chi tiết tất cả số phát sinh của tài khoản đó trong quý 2/2015.
Từ việc nhập liệu vào phần mềm kế tốn, kế tốn có thể in ra sổ chi tiết TK 5151
toàn bộ các khoản lãi tiền gửi ngân hàng của công ty trong quý 2/2015 như sau:
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản: 5151 Lãi tiền gửi ngân hàng
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ Số phát sinh PS Nợ PS Có … … … … … … NHT055.06 30/06/2015 Thu lãi TGNH tháng 6/2015 – NN PTNT CN Chợ Lớn 112 2.486.600 NHT058.06 30/06/2015 Thu lãi TGNH tháng 6/2015 – NN PTNT Trần Hưng Đạo 112 13.639.700
CTG021.06 30/06/2015 Kết chuyển lãi TGNH quý 2/2015 9118 31.077.600
Tổng cộng 31.077.600 31.077.600 Lũy kế 52.222.145 52.222.145 Dư cuối
Bảng 4.2.2.1: Sổ chi tiết TK 5151 – lãi tiền gửi ngân hàng quý 2/2015
Tiền thu lãi TGNH này là một phần trong toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính
của cơng ty. Qua việc tập hợp tất cả số liệu của cơng ty, kế tốn có thể in ra sổ chi tiết TK 515 gồm tồn bộ doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty quý 2/2015:
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản: 515 Doanh thu hoạt động tài chính
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ Số phát sinh PS Nợ PS Có … … … … … … NHT058.06 30/06/2015 Thu lãi TGNH tháng 6/2015 – NN PTNT Trần Hưng Đạo 112 13.639.700 … … … … … …
CTG021.06 30/06/2015 Kết chuyển lãi trả góp quý 2/2015 9118 107.595.494
CTG021.06 30/06/2015 Kết chuyển DT hoạt động tài chính khác 9118 15.000
Tổng cộng 138.688.094 138.688.094 Lũy kế 257.101.740 257.101.740 Dư cuối
Bảng 4.2.2.2: Sổ chi tiết TK 515 trong quý 2/2015 4.2.3. Kế toán thu nhập khác 4.2.3. Kế toán thu nhập khác
Chứng từ làm cơ sở hạch toán:
+ Trường hợp khách hàng đến nộp tiền: căn cứ vào phiếu thu kèm theo chứng từ liên quan (hóa đơn, hợp đồng,...) có đủ các chữ ký của kế toán, thủ quỹ và giám đốc.
+ Trường hợp bán thanh lý tài sản cố định: căn cứ vào hợp đồng thanh lý tài sản, hóa đơn GTGT xuất bán cho khách hàng, chứng từ bán đấu giá tài sản thanh lý.
Phương thức hạch toán:
Căn cứ vào phiếu thu được lập vào ngày 13/4/2015 (phụ lục 3) với lý do thu 400.000 đồng tiền thanh lý thùng số 13, 94 do ơng Trương Chấn Hùng nộp, kế tốn theo dõi doanh thu sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 111: 400.000 đồng Có TK 711: 400.000 đồng
Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành kết chuyển thu nhập khác như sau:
Nợ TK 711: 400.000 đồng Có TK 9118: 400.000 đồng
Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán. Sổ chi tiết tài khoản được in ra từ phần mềm kế toán sau khi nhập liệu sẽ phản ánh đầy đủ và chi tiết tất cả số phát sinh của tài khoản đó trong quý 2/2015.
Từ việc nhập liệu vào phần mềm kế toán, kế tốn có thể in ra sổ chi tiết TK 711
tồn bộ các khoản thu nhập khác của cơng ty trong quý 2/2015 như sau:
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản: 711 Thu nhập khác
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ
Số phát sinh PS Nợ PS Có TMT052.04 13/04/2015 Thu tiền thanh lý thùng (số 13, 94) 111 400.000
… … … … … …
CTG033.06 30/06/2015 Kết chuyển thu nhập khác quý 2/2015 9118 1.027.791.707
Tổng cộng 1.027.791.707 1.027.791.707 Lũy kế 5.782.148.264 5.782.148.264 Dư cuối
Bảng 4.2.3: Sổ chi tiết TK 711 trong quý 2/2015
4.3. Các chi phí phát sinh trong q trình cung cấp dịch vụ thuê bao công viên 4.3.1. Giá vốn hàng bán 4.3.1. Giá vốn hàng bán
Ở đây công ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn (trực tiếp). Giá vốn của công ty bao gồm giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán trong kỳđược ghi nhận phù hợp với doanh thu đã tiêu thụ trong kỳ. Do cơng ty có nhiều hoạt động nên ở đây chúng ta sẽ chỉ xem xét về hoạt động cung cấp dịch vụ thuê bao công viên. Để có thể tính được giá vốn, cần tập hợp các TK loại 6 (621, 622, 623, 627). Toàn bộ chi phí phát sinh sẽ được kết chuyển vào TK 154 và dùng làm căn cứ để tính giá vốn.
Chứng từ làm cơ sở hạch toán:
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, phiếu chi tiền mặt, ủy nhiệm chi, các hóa đơn GTGT điện nước do các nhà cung cứng và dịch vụ cung cấp cùng các chứng từ liên quan đến tài khoản loại 6 khác.
Phương thức hạch tốn:
TK 6211: chi phí NVL th bao
Căn cứ vào phiếu xuất kho được lập vào ngày 30/6/2015 (phụ lục 4) của đội vệ sinh gửi cho phịng kế tốn với nội dung đã xuất kho 200 cái chổi tàu cau trị giá 2.460.000 đồng, kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 6211: 2.460.000 đồng Có TK 152: 2.460.000 đồng
Cuối mỗi q, kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí NVL thuê bao như sau:
Nợ TK 1541: 2.460.000 đồng Có TK 6211: 2.460.000 đồng
Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán. Nghiệp vụ phát sinh này chỉ là một phần trong tồn bộ chi phí NVL trực tiếp của cơng ty. Qua việc tập hợp tất cả số liệu của cơng ty, kế tốn có thể in ra sổ chi tiết TK 6211 gồm hết thảy các chi phí NVL trực tiếp dùng cho hoạt động thuê bao công viên của công ty quý 2/2015. Cuối quý, ta kết chuyển toàn bộ TK 6211 vào TK 1541.
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản: 6211 Chi phí NVL thuê bao
Đối tượng: CV
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ Số phát sinh PS Nợ PS Có … … … … … … XSX002.06 17/06/2015 Cấp phát chổi tháng 4/2015 152 2.460.000 … … … … … …
CTG028.06 30/06/2015 Kết chuyển CPNVL Q.2/2015 – công viên 1541 305.329.920
Tổng cộng 305.329.920 305.329.920 Lũy kế 438.168.136 438.168.136 Dư cuối
Bảng 4.3.1.1: Sổ chi tiết TK 6211 – chi phí NVL th bao cơng viên q 2/2015
Căn cứ vào phiếu chi được lập vào ngày 18/5/2015 (phụ lục 5) với nội dung là chi tiền cho người nhận là Trần Phương Thảo để thanh tốn phí nhân cơng trồng mới hoa kiểng tại khu di tích Trần Phú, kế tốn tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 6221: 3.788.067 đồng Có TK 111: 3.788.067 đồng
Cuối mỗi quý, kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí nhân cơng thuê bao như sau:
Nợ TK 1541: 3.788.067 đồng Có TK 6221: 3.788.067 đồng
Kế tốn tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán.Nghiệp vụ phát sinh này chỉ là một phần trong tồn bộ chi phí nhân cơng trực tiếp của cơng ty. Qua việc tập hợp tất cả số liệu của cơng ty, kế tốn có thể in ra sổ chi tiết TK 6221 gồm hết thảy các chi phí nhân cơng trực tiếp dùng cho hoạt động thuê bao công viên của công ty quý 2/2015. Cuối quý, ta kết chuyển toàn bộ TK 6221 vào TK 1541.
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản: 6221 Chi phí nhân cơng th bao
Đối tượng: CV
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ
Số phát sinh PS Nợ PS Có
… … … … … …
TMC070.05 18/05/2015 Chi phí nhân cơng trồng mới hoa kiểng 111 3.788.067
… … … … … …
CTG029.06 30/06/2015 Kết chuyển CPNC Q.2/2015 – công viên 1541 831.662.069
Tổng cộng 831.662.069 831.662.069 Lũy kế 1.663.014.779 1.663.014.779 Dư cuối
Bảng 4.3.1.2: Sổ chi tiết TK 6221 – chi phí nhân cơng th bao cơng viên q 2/2015
TK 6231: chi phí ca máy thuê bao
Căn cứ vào hóa đơn GTGT về việc thanh toán tiền điện tháng 4 (phụ lục 6) do cơng ty điện lực Chợ Lớn lập, kế tốn tiến hành định khoản như sau:
Có TK 112: 1.602.615 đồng
Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán.Nghiệp vụ phát sinh này chỉ là một phần trong tồn bộ chi phí ca máy của cơng ty. Qua việc tập hợp tất cả số liệu của cơng ty, kế tốn có thể in ra sổ chi tiết TK 6231 gồm hết thảy các chi phí ca máy dùng cho hoạt động thuê bao công viên của công ty quý 2/2015. Cuối quý, ta kết chuyển toàn bộ TK 6231 vào TK 154.
Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí ca máy như sau:
Nợ TK 1541: 1.602.615 đồng Có TK 6231: 1.602.615 đồng
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản:6231 Chi phí ca máy hoạt động thuê bao
Đối tượng: CV
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ
Số phát sinh PS Nợ PS Có
… … … … … …
NHC049/THD 14/04/2015 TT tiền điện kỳ 5/2015 – CV Văn Lang 112 1.602.615
… … … … … …
CTG029.06 30/06/2015 Kết chuyển CPCM Q.2/2015 – Công viên 1541 354.854.147
Tổng cộng 354.854.147 354.854.147 Lũy kế 714.973.341 714.973.341 Dư cuối
Bảng 4.3.1.3: Sổ chi tiết TK 6231 – chi phí ca máy cơng viên quý 2/2015
TK 6271: chi phí phân xưởng thuê bao
Căn cứ vào ủy nhiệm chi được lập ngày 25/6/2015 bởi cơng ty TNHH MTV Dịch vụ cơng ích quận 5 (phụ lục 7) theo mẫu do Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn quy định với nội dung thanh toán tiền bảo vệ an ninh trật tự quý 2/2015 cho cơng viên Thăng Long, kế tốn tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 6271: 13.113.000 đồng Có TK 112: 13.113.000 đồng
Nợ TK 1541: 13.113.000 đồng Có TK 6271: 13.113.000 đồng
Kế tốn tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán.Nghiệp vụ phát sinh này chỉ là một phần trong tồn bộ chi phí phân xưởng dùng cho thuê bao của công ty. Qua việc tập hợp tất cả số liệu của cơng ty, kế tốn có thể in ra sổ chi tiết TK 6271 gồm hết thảy các chi phí phân xưởng dùng cho hoạt động thuê bao công viên của công ty quý 2/2015. Cuối quý, ta kết chuyển toàn bộ TK 6271 vào TK 154.
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản: 6271 Chi phí phân xưởng thuê bao
Đối tượng: CV
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ
Số phát sinh PS Nợ PS Có NHC075/THD 25/06/2015 Thanh toán tiền bảo vệ Q.2/2015 112 13.113.000
… … … … … …
CTG030.06 30/06/2015 Kết chuyển CPPX Q.2/2015 – công viên 1541 325.090.133
Tổng cộng 325.090.133 325.090.133 Lũy kế
Dư cuối
Bảng 4.3.1.4: Sổ chi tiết TK 6271 – chi phí phân xưởng cơng viên quý 2/2015
Sau khi tập hợp và kết chuyển các tài khoản chi phí 6211, 6221, 6231 và 6271 vào tài khoản 1541, kế toán tổng hợp kết chuyển từ tài khoản 1541 sang tài khoản 6321 để xác định giá vốn của hoạt động thuê bao công viên như sau:
Nợ TK 1541: 1.816.936.269 đồng Có TK 6211: 305.329.920 đồng Có TK 6221: 831.662.069 đồng Có TK 6231: 354.854.147 đồng Có TK 6271: 325.090.133 đồng
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản: 6321 Giá vốn thuê bao
Đối tượng: CV
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ
Số phát sinh PS Nợ PS Có
CTG034.06 30/06/2015 Kết chuyển giá thành Q.2/2015 – công viên 1541 1.816.936.269
CTG035.06 30/06/2015 Kết chuyển giá vốn Q.2/2015 – công viên 911 1.816.936.269
Tổng cộng 1.816.936.269 1.816.936.269 Lũy kế 3.438.857.737 3.438.857.737 Dư cuối
Bảng 4.3.1.5: Sổ chi tiết TK 6321– giá vốn thuê bao công viên quý 2/2015 Sổ chi tiết tài khoản Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản: 6321 Giá vốn thuê bao
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ
Số phát sinh PS Nợ PS Có
… … … … … …
CTG034.06 30/06/2015 Kết chuyển giá thành Q.2/2015 – công viên 1541 1.816.936.269
… … … … … …
CTG035.06 30/06/2015 Kết chuyển giá vốn Q.2/2015 – công viên 911 1.816.936.269
4.636.644.308
Tổng cộng 8.719.613.892 8.719.613.892 Lũy kế 17.481.463.627 17.481.463.627 Dư cuối
Bảng 4.3.1.6: Sổ chi tiết TK 6321 – giá vốn thuê bao quý 2/2015
Giá vốn thuê bao công viên của cơng ty chỉ là một phần trong tồn bộ giá vốn
thuê bao và cũng chỉ là một phần trong tồn bộ giá vốn của cơng ty. Qua việc tập hợp tất cả số liệu của cơng ty, kế tốn có thể in ra sổ chi tiết TK 632 gồm hết thảy giá vốn tất cả các hoạt động của công ty quý 2/2015:
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản: 632 Giá vốn hàng bán
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ
Số phát sinh PS Nợ PS Có
… … … … … …
CTG034.06 30/06/2015 Kết chuyển giá thành Q.2/2015 – công viên 1541 1.816.936.269
… … … … … …
CTG035.06 30/06/2015 Kết chuyển giá vốn Q.2/2015 – công viên 9111 1.816.936.269
CTG035.06 30/06/2015 Kết chuyển giá vốn Q.2/2015 – công viên 9116 2.073.524.029
Tổng cộng 29.635.822.982 29.635.822.982 Lũy kế 49.739.051.877 49.739.051.877 Dư cuối
Bảng 4.3.1.7: Sổ chi tiết TK 632 quý 2/2015 4.3.2. Chi phí hoạt động tài chính 4.3.2. Chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ làm cơ sở hạch toán:
Chứng từ làm cơ sở hạch tốn bao gồm phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy báo nợ do nhân viên ngân hàng lập và cung cấp cho kế tốn của cơng ty.
Phương thức hạch toán:
Căn cứ vào chứng từ số NHC002.04 được lập vào ngày 2/4/2015 (phụ lục 8) với nội dung trả lãi vay ngân hàng tháng 3/2015, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 635: 396.111.111 đồng Có TK 112: 396.111.111 đồng
Cuối mỗi q, kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí hoạt động tài chính như sau:
Nợ TK 9118: 396.111.111 đồng Có TK 635: 396.111.111 đồng
Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán. Sổ chi tiết tài khoản được in ra từ phần mềm kế toán sau khi nhập liệu sẽ phản ánh đầy đủ và chi tiết tất cả số phát sinh của tài khoản đó trong quý 2/2015.
Từ việc nhập liệu vào phần mềm kế tốn, kế tốn có thể in ra sổ chi tiết TK 635
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản: 635 Chi phí hoạt động tài chính
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ
Số phát sinh PS Nợ PS Có NCH002.04 02/04/2015 Trả lãi vay ngân hàng T.3/2015 112 396.111.111
… … … … … …
CTG021.06 1.558.888.886 Kết chuyển chi phí lãi vay Q.2/2015 9118 1.558.888.886
Tổng cộng 1.558.888.886 1.558.888.886 Lũy kế 2.540.562.538 2.540.562.538 Dư cuối
Bảng 4.3.2: Sổ chi tiết TK 635 trong quý 2/2015 4.3.3. Chi phí bán hàng 4.3.3. Chi phí bán hàng
Chứng từ làm cơ sở hạch toán:
Các chứng từ làm căn cứ để hạch tốn chi phí bán hàng bao gồm phiếu chi tiền mặt, ủy nhiệm chi ngân hàng, hóa đơn GTGT, các hợp đồng về việc bán các căn hộ chung cư do công ty làm chủ đầu tư cùng các giấy tờ liên quan khác.