Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111,112, 131:
2.2.2.4. Sổ kế tốn
Kế tốn bán hàng tại Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Quốc Thái hạch tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm được thiết kế theo hình thức Nhật ký chung để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các loại sổ mà công ty sử dụng:
- Sổ nhật ký chung: dùng để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán.
- Sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản: TK 511, TK 632, TK 111, TK 112, TK 133, TK 131, TK156, TK 331, TK 3331 dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi đã được ghi nhận vào sổ nhật ký chung.
Sổ chi tiết TK 131 (Phụ lục số 25), TK331 (Phụ lục sổ 26) công ty chỉ lập cho từng đối tượng khách hàng. Mỗi khách hàng sẽ có sẽ có một mã khách hàng để công ty tiện theo dõi.
VD: Bệnh viện E- Mã KH001
Bệnh viện đa khoa tỉnh Quảng Trị- Mã KH002 Công ty TNHH Thiết bị và dịch vụ HC- Mã NCC01
Hiện nay, Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Quốc Thái thực hiện các cơng việc kế tốn trên phần mềm kế tốn và phần mềm được cài đặt để thực hiện kế tốn theo hình thức Nhật ký chung.
Căn cứ vào các chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có…) kế tốn tiến hành nhập số liệu vào phần mềm trên máy tính theo các mẫu chứng từ đã có sẵn trong phần mềm. Sau khi nhập xong phần mềm sẽ tự động xử lý thông tin và lên các sổ tổng hợp như sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 511 (phụ lục số 17), TK 632 (phụ lục số 19), TK 112( phụ lục số 24), TK 133 ( phụ lục số 21), TK 131 (phụ lục số 18), TK156 ( phụ lục số 23, TK 331 (phụ lục số 22), TK 3331 (phụ lục số 20) .
Cuối kỳ hay theo yêu cầu của nhà lãnh đạo cơng ty thì kế tốn sẽ in các sổ ra giấy và đóng lại thành quyển để lưu trữ hoặc nộp cho nhà lãnh đạo để phục vụ cơng tác quản trị của mình.
Ví dụ minh họa: Hóa đơn số 0000126, Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Quốc
Thái bán 5 máy khí dung siêu âm và 6 bộ đèn đặt nội khí quản, kế toán mở sổ chi tiết TK 156 ( phụ lục số 23), sổ chi tiết TK 632 ( phụ lục số 19), sổ chi tiết TK 511( phụ lục số 17), sổ chỉ tiết 3331( phụ lục số 20)
2.2.2.5. Trình bày thơng tin trên BCTC
Kế toán bán hàng cung cấp các thơng tin để lập BCTC: •Bảng cân đối kế tốn
•Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh •Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Trình bày thơng tin kế tốn bán hàng trên Bảng cân đối kế toán
Thơng tin kế tốn bán hàng được trình bày trên Bảng cân đối kế tốn năm 2019 của công ty TNHH Đầu tư Phát triển Quốc Thái như sau:
• Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110): 1.231.385.334 (VND)
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn và các khoản tương đương tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này tổng dư Nợ của các TK 111, 112.
•Phải thu ngắn hạn khách hàng (Mã số 130): 12.291.876.183 (VND)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền cịn phải thu khách hàng có kỳ hạn thu hồi cịn lại khơng q 12 tháng hoặc trong chu kỳ kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của TK 131.
•Hàng tồn kho (Mã số 140): 4.599.714.836 (VND)
Là số tiêu tổng hợp phản ánh tồn bộ giá trị hiện có các loại hàng tồn kho dự trữ cho q trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (sau khi trừ đi dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đếm thời điểm báo cáo.
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế GTGT còn được khấu trừ và số thuế GTGT cịn được hồn lại cuối năm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 133.
•Phải thu dài hạn khách hàng (Mã số 210): 0 (VND)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền cịn phải thu khách hàng có kỳ hạn thu trên 12 tháng thơng thường tại thời điểm lập báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của TK 131 mở theo từng khách hàng.
•Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (Mã số 313): 225.336.143(VND)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng các khoản doanh nghiệp còn phải nộp cho nhà nước tại thời điểm báo cáo, bao gồm các khoản thuế, phí, lệ phí, và các khoản nộp khác. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Có chi tiết TK 333.
Trình bày thơng tin về kế tốn bán hàng trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Thơng tin kế tốn bán hàng được trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019 của công ty TNHH Đầu tư Phát triển Quốc Thái như sau:
•Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01: 90.065.717.730 (VND)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư, doanh thu cung cấp dịch vụ và doanh thu khác trong năm báo cáo của doanh nghiệp.
+ Số liệu để ghi vào chỉ tiêu là lũy kế số phát sinh bên Có của tài khoản 511 trong kỳ báo cáo.
+ Khi đơn vị cấp trên lập báo cáo tổng hợp với các đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc, các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh từ các giao dịch nội bộ đều phải loại trừ.
+ Chỉ tiêu này không bao gồm các loại thuế gián thu, như thuế GTGT (kể cả thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế gián thu khác.
•Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02): 0 (VND)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp các khoản ghi giảm trừ vào tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm bao gồm: Các khoản chiết khấu thương
+ Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng phát sinh bên Nợ tài khoản 521 đối ứng với bên Có các tài khoản 111, 112, 131, trong kỳ báo cáo.
+ Chỉ tiêu này khơng bao gồm các loại thuế gián thu, phí mà doanh nghiệp khơng được hưởng phải nộp NSNN (được kế toán ghi giảm doanh thu trên sổ kế toán tài khoản 521) do các khoản này về bản chất là các khoản thu hộ Nhà Nước, không thuộc doanh thu nên không được coi là khoản giảm trừ doanh thu.
•Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10):
90.065.717.730 (VND)
Chỉ tiêu này phản ánh số doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, BĐSĐT, doanh thu cung cấp dịch vụ và doanh thu khác đã trừ các khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại) trong kỳ báo cáo, làm căn cứ tính kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Lấy tổng có TK 511 trừ đi tổng nợ của TK 511.
Mã số 10= Mã số 01 – Mã số 02 .
•Gía vốn hàng bán (Mã số 11): 85.332.741.358 (VND)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn của hàng hóa, BĐSĐT, giá vốn của thành phẩm đã bán, khối lượng dịch vụ đã cung cấp, chi phí khác được tính vào giá vốn hoặc ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ báo cáo.
+ Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế phát sinh bên Có tài khoản 632 trong kỳ báo cáo đối ứng bên Nợ của tài khoản 911.
+ Khi đơn vị cấp trên lập báo cáo tổng hợp với các đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc, các khoản giá vốn hàng bán phát sinh từ các giao dịch nội bộ đề phải loại trừ.
•Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20): 4.732.976.372
(VND)
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng hóa, thành phẩm, BĐSĐT và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo.
+ Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong hoặc đơn. Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (Mã số 20)
Chỉ tiêu “lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được tính bằng tổng cộng số liệu các chỉ tiêu từ Mã số 01 đến Mã số 07. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (…)
Mã số 20 = mã số 01+mã số 02+mã số 03+mã số 04+mã số 05+mã số 06+mã số 07
•Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác (Mã số 01): 118.085.638.839 (VND)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền đã thu (Tổng giá thanh toán) trong kỳ do bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp dịch vụ, tiền bản quyền, phí, hoa hồng và các khoản doanh thu khác (như bán chứng khốn vì mục đích thương mại) (nếu có), trừ các khoản doanh thu được xác định là luồng tiền từ hoạt động đầu tư, kể cả các khoản tiền đã thu từ các khoản nợ phải thu liên quan đến các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác phát sinh từ các kỳ trước nhưng kỳ này mới thu được tiền và số tiền ứng trước của người mua hàng hóa, dịch vụ.
•Tiền chi nộp thuế TNDN (Mã số 05): 0 (VND)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền đã nộp thuế TNDN cho nhà nước trong kỳ báo cáo, bao gồm số tiền thuế TNDN đã nộp của kỳ này, số thuế TNDN còn nợ từ các kỳ trước đã nộp trong kỳ này và số thuế TNDN nộp trước (nếu có).
•Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 06): 317.784.212 (VND)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền đã thu từ các khoản khác từ hoạt động kinh doanh, ngoài khoản tiền thu được phản ánh ở Mã số 01, như: tiền thu từ khoản thu ngắn hạnập khác (tiền thu về được bồi thường, tiền phạt, tiền thưởng và các khoản tiền thu khác…); tiền đã thu do được hoàn thuế; tiền thu được do nhận ký quỹ, ký cược; tiền thu hồi các khoản đưa đi ký cược, ký quỹ; tiền được cá nhân tổ chức bên ngoài thưởng, hổ trợ ghi tăng các quỹ của doanh nghiệp….
CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN QUỐC THÁI
3.1. Một số kết luận và phát hiện về kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH Đâu tư Phát triển Quốc Thái
3.1.1. Về sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn tài chính:
Cơng ty đang sử dụng hệ thống tài khoản theo“Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014” phù hợp với điều kiện thực tế của công ty.
Về bộ máy kế tốn: Cơng ty có bộ máy kế tốn được tổ chức gọn nhẹ, phù hợp
với năng lực trình độ của mỗi nhân viên, đảm bảo giữa các phần hành có sự phân cơng, phân nhiệm cụ thể hợp lý, có thể đối chiếu giữa các nghiệp vụ kinh tế một cách nhanh chóng và thuận tiện, giúp cho cơng tác kế tốn được chun mơn hóa, tạo điều kiện cho mỗi người có khả năng đi sâu tìm hiểu, nâng cao nghiệp vụ. Mỗi nhân viên kế toán sẽ đảm nhận một hoặc một số phần hành nhất định, phù hợp với trình độ chun mơn của từng người. Kế tốn trưởng là người kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động của các phần hành cũng như chỉ đạo thực hiện các yêu cầu của cấp trên. Khi có các thơng tin mới được ban hành liên quan tới cơng tác kế tốn, kế tốn trưởng đã nhanh chóng tiếp thu và truyền đạt thơng tin tới các kế tốn viên.
Về sử dụng hệ thống chứng từ: Nhìn chung, Cơng ty đã thực hiện tốt quy định
về hoá đơn, chứng từ ban đầu đảm bảo đúng nguyên tắc về biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ các chế độ kiểm tra, đánh giá, ghi sổ, bảo quản lưu trữ và huỷ chứng từ. Căn cứ vào chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành và nội dung các hoạt động kinh tế cũng như yêu cầu quản lý các hoạt động đó, Cơng ty đã xây dựng cho mình một hệ thống mẫu biểu chứng từ phù hợp, quy định việc ghi chép các hoạt động kinh tế vào từng biểu mẫu chứng từ kế toán cụ thể. Các chứng từ ban đầu này sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ mới được sử dụng làm căn cứ để ghi Sổ. Quá trình lập và luân chuyển chứng từ đã đảm bảo cho cơng tác kế tốn của Chi nhánh được thực hiện một cách kịp thời, chính xác. Hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản của Công ty đều tuân thủ chế độ, nguyên tắc quy định. Hệ thống tài khoản của Công ty được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2, cấp 3 một cách phù hợp cho thuận tiện trong việc theo dõi và được áp dụng một cách thống nhất. Với
thời gian lưu trữ chứng từ: 5 năm hoặc 10 năm tùy theo loại chứng từ quy định thời hạn lưu trữ. Mọi trường hợp mất chứng từ gốc đều phải khai báo với Giám đốc và kế tốn trưởng để có biện pháp xử lý. Riêng trường hợp mất hóa đơn bán hàng, biên lai, phải báo với cơ quan thuế hoặc cơng an để có biện pháp thơng báo và vơ hiệu hóa chứng từ bị mất.
Về vận dụng chế độ, tài khoản kế tốn:
Hiện nay cơng ty đang áp dụng chế độ kế tốn ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính. Cơng ty đã vận dụng đúng chế độ kế toán mới ban hành. Việc luân chuyển chứng từ được một các nhanh chóng và dễ dàng. Hệ thống chứng từ đáp ứng được nhu cầu quản trị, điều hành phù hợp với đặc thù hoạt động của doanh nghiệp.
Về tình hình ghi sổ kế tốn: Việc áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung rất phù
hợp với đặc điểm kinh doanh của cơng ty có nghiệp vụ kinh tế nhiều, cần được theo dõi và cập nhật thường xun theo trình tự thời gian tránh bỏ sót. Hình thức sổ nhật ký giúp cho công ty hạn chế được số lượng sổ sách kế toán đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn giúp sử lý số liệu nhanh chóng, kịp thời, chính xác. Hệ thống tài khoản được mở chi tiết cho từng đối tượng, thuận tiện cho việc theo dõi từng đối tượng cụ thể. Công ty tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức kế tốn tập trung, điều này giúp cho cơng tác hạch tốn kế tốn được nhanh chóng và thuận lợi.
Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ và sử dụng
phần mềm misa để hỗ trợ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh. Hình thức kế tốn này đơn giản, dễ ghi chép, đối chiếu, kiểm tra. Các sổ sách được lập tương ứng với tài khoản, phù hợp với yêu cầu của hệ thống kế toán hiện hành.
Về kế tốn bán hàng: cơng ty nhìn chung đã tuân thủ đúng theo chế độ kế toán
hiện hành quy định về việc mở sổ, bảng kê, nhật ký chứng từ.
+ Khâu thu mua hàng: Công ty xây dựng quy trình quản lý hàng hóa tương đối khoa học từ khâu lựa chọn nhà cung cấp, nhận hàng cũng như kiểm định chất lượng nên việc thu mua được tiến hành quy củ, chất lượng và số lượng vật tư được đảm bảo theo đúng u cầu, khơng phát sinh những chi phí khơng cần thiết.
+ Khâu dự trữ: Với đặc tính sản phẩm cần sử dụng với khối lượng lớn, chủng loại vật tư nhiều, đa dạng nên công ty tổ chức kế hoạch sản xuất theo từng đơn đặt hàng để
đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời hàng hóa cho kinh doanh, khơng để tình trạng ứ đọng hàng hóa hay q trình kinh doanh bị gián đoạn.
+ Giá vốn hàng bán: Nhìn chung giá vốn hàng bán được kế tốn tính tốn hợp lý, chính xác đúng với nguyên tắc ghi nhận giá vốn hàng bán của công ty. Giá vốn hàng bán được tính tốn chi tiết cho từng mặt hàng, giúp cho ban lãnh đạo Công ty nắm được tình hình kinh doanh, số lượng hàng nhập, xuất, tồn kho trong kỳ về từng mặt