2.1.5.2 Chính sách kế tốn
Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính.Bên cạnh đó, Cơng ty đã và đang áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện Chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng.
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ KT
Sổ kế tốn
Báo cáo tài chính Phần
mềm kế toán
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Ngọc Hải 69 2.1.5.3 Cơ sở lập Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính của Cơng ty được lập trên cơ sở tổng hợp các nghiệp vụ, giao dịch phát sinh và được ghi sổ kế tốn tại Văn phịng Cơng ty.
2.1.5.4 Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho
Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, đây là phương pháp theo dõi liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hoá theo từng loại vào các tài khoản phản ánh tồn kho tương ứng trên sổ kế tốn.
Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: theo phương pháp nhập trước – xuất trước.
2.1.5.5 Phương pháp nộp thuế GTGT
Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT được khấu trừ Số thuế GTGT đầu ra = giá tính thuế của hàng hóa bán ra x thuế suất thuế GTGT của hàng hóa đó.
Số thuế GTGT được khấu trừ = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ.
2.1.5.6 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng.
Cách tính mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ: Mức trích khấu hao trung bình hàng năm = Ngun giá của TSCĐ/Thời gian trích khấu hao
2.1.6 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển cơng ty
2.1.6.1 Thuận lợi
Cơng ty có một tập thể cán bộ cơng nhân viên đồn kết, vững mạnh có trách nhiệm và khao khát làm việc, mong muốn góp sức xây dựng cơng ty vững mạnh.
Tất cả các bộ phận trong bộ máy của Cơng ty Quỳnh Anh có sự liên kết chặt chẽ, dễ kiểm tra, việc xử lý các thông tin nhanh và kịp thời giúp lãnh đạo Công ty đưa ra các chỉ đạo sát sao đối với hoạt động của tồn Cơng ty.
Hơn thế, công ty tổ chức sắp xếp, phân chia nhiệm vụ phù hợp với chuyên môn của mỗi nhân viên.
Giữa các phần hành có sự phân cơng, phân nhiệm cụ thể hợp lý góp phần đem lại hiêu quả cao cho công tác quản lý.
Cơng ty phân tích tài chính đầy đủ, khai thác được các thơng tin hữu hiệu cho các nhà đầu tư và những người sử dụng thơng tin tài chính.
Cơng ty đầu tư nhiều máy móc, thiết bị vận chuyển hiện đại phục vụ cho việc giao hàng xây dựng, kinh doanh.
Cơng ty có một bộ máy quản lý gọn nhẹ nhưng làm việc có hiệu quả.
2.1.6.2 Khó khăn
Quy mơ cơng ty cịn nhỏ, chưa có nhiều cơ hội mở rộng phát triển.
2.2 TÌNH HÌNH THỰC TẾ TẠI CƠNG TY TNHH TMDV VẬN TẢI QUỲNH ANH ANH
2.2.1 Kế toán doanh thu
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.1.1.1 Nội dung
Doanh thu của Công ty là doanh thu bán hàng bao gồm doanh thu bán hàng cho người tiêu dùng, doanh thu bán hàng cho các đại lý vừa và nhỏ,...
2.2.1.1.2 Chứng từ sử dụng
Đơn đặt hàng Hóa đơn GTGT Phiếu thu Phiếu xuất kho
Giấy báo có của Ngân hàng
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Ngọc Hải 71
Bước 1: Khách hàng viết giấy đề nghị mua hàng, phòng kinh doanh nhận được giấy đề nghị mua hàng của khách hàng, phòng kinh doanh gửi bảng báo giá cho khách hàng, sau khi xem xét nếu khách hàng đồng ý với mức giá trên, khách hàng sẽ lập đơn mua hàng và sẽ gửi lại phịng kinh doanh của Cơng ty.
Bước 2: Sau đó phịng kinh doanh căn cứ vào đơn mua hàng của khách hàng lập đơn hàng bán gửi đến phịng kế tốn.
Bước 3: Căn cứ vào đơn đặt hàng, kế tốn bán hàng lập phiếu xuất kho trình cho giám đốc kí duyệt và nhận lại phiếu xuất kho, tiếp theo kế tốn sẽ lập hóa đơn bán hàng (HĐ GTGT) gồm 3 liên (liên 1 lưu lại công ty, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 kế tốn ghi nhận vào sổ nhật kí chung, sổ cái, sổ chi tiết bán hàng). Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì kế tốn lập phiếu thu, nếu chưa thanh tốn thì kế tốn ghi nhận nợ phải thu.
2.2.1.1.4 Sổ sách sử dụng
Sổ nhật kí chung
Sổ cái 5111 Sổ chi tiết bán hàng
2.2.1.1.5 Tài khoản sử dụng
Tài khoản chi tiết cấp 2: Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng.
2.2.1.1.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1:
Hóa đơn số 0000060 ngày 06/10/2018, ký hiệu: QA/17P và Phiếu xuất kho số BH0000039, bán hàng hóa cho Cơng ty TNHH Phước Thiên Sơn ( Địa chỉ: 137 đường số 9, Tổ 5, khu phố 5, Phường Linh Tây, Quận Thủ Đức. TP.HCM, mã số thuế: 0313300682, hình thức thanh tốn: Tiền mặt), gồm:
- Đá 0X4: 70 x 250.000 = 17.500.000 đồng. Nghiệp vụ định khoản như sau:
Nợ TK 111: 19.250.000 đồng
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Ngọc Hải 73
Có TK 33311: 1.750.000 đồng
Tham chiếu: HĐ GTGT 0000060 (PL01_01)
Phiếu xuất bán hàng BH0000039 (PL01_02)
Nghiệp vụ 2:
Hóa đơn số 0000061 ngày 07/10/2018, ký hiệu: QA/17P và Phiếu xuất kho số BH0000040, bán hàng hóa cho Cơng ty TNHH Phước Thiên Sơn (Địa chỉ: 137 đường số 9, Tổ 5, khu phố 5, Phường Linh Tây, Quận Thủ Đức. TP.HCM, mã số thuế: 0313300682, hình thức thanh tốn: Tiền mặt), gồm:
- Đá 0X4: 70 x 250.000 = 17.500.000 đồng. Nghiệp vụ định khoản như sau:
Nợ TK 111: 19.250.000 đồng
Có TK 5111: 17.500.000 đồng Có TK 33311: 1.750.000 đồng
Tham chiếu: HĐ GTGT 0000061 (PL01_03)
Phiếu xuất bán hàng BH0000040 (PL01_04)
2.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.2.1.2.1 Nội dung:
Doanh thu hoạt động tài chính của Cơng ty chủ yếu là doanh thu từ tiền lãi tiền gửi ngân hàng và do ngân hàng phục vụ Công ty lập để báo số dư tài khoản tiền gửi của Công ty tăng là do khách hàng trả tiền.
2.1.2.2 Chứng từ sử dụng.
- Giấy báo có
- Bảng sao kê tiền gửi của ngân hàng
2.2.1.2.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ
Khi nhận được giấy báo có, sổ phụ ngân hàng hoặc bảng sao kê tiền gửi của ngân hàng kế tốn ghi nhận hoạt động doanh thu tài chính vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản 515, sau đó lưu để đối chiếu.
2.2.1.2.4 sổ sách sử dụng
Sổ cái tài khoản 515
Sổ chi tiết tài khoản 515 2.2.1.2.5 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
2.2.1.2.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1:
Ngày 31/10/2018 : Nhận giấy báo có của Ngân hàng VP Bank số NTTK00161: Nhập lãi tiền gởi, số tiền là 469 đồng. Nghiệp vụ được thực hiện theo quy trình trên và được hoạch tốn như sau:
Nợ TK 1121VPBANK: 469 đồng Có TK 515: 469 đồng
Tham chiếu: Giấy báo có NTTK00161 (PL01_05)
Nghiệp vụ 2:
Ngày 30/11/2018 : Nhận giấy báo có của Ngân hàng VP Bank số NTTK00163: Nhập lãi tiền gởi, số tiền là 469 đồng. Nghiệp vụ được thực hiện theo quy trình trên và được hoạch toán như sau:
Nợ TK 1121VPBANK: 469 đồng Có TK 515: 469 đồng
Tham chiếu: Giấy báo có NTTK00163 (PL01_06)
2.2.2. Kế tốn chi phí
2.2.2.1.Kế tốn giá vốn hàng bán 2.2.2.1.1 Nội dung
Kế toán bán hàng sử dụng TK 632 để phản ánh giá vốn hàng xuất bán. Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. Tình hình hàng hóa nhập, xuất, tồn kho trong tháng được kế toán theo dõi trên sổ chi tiết TK 156 và sổ chi tiết TK 632 để phản ánh trị giá vốn xuất bán.
2.2.2.1.2 Chứng từ sử dụng.
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Ngọc Hải 75
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Bảng phân bổ giá vốn
2.2.2.1.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ
Lưu đồ 2.5: Lưu đồ luân chuyển giá vốn hàng bán
Đơn đặt hàng
Đơn đặt hàng Phiếu xuất kho
liên 2
Lệnh giao hàng Lệnh giao hàng
Phiếu xuất kho 2 Phiếu xuất kho 1
Phiếu xuất kho liên 2 Lệnh giao
hàng
Phiếu xuất kho (liên 1) Lập lệnh giao hàng Nhập liệu và in phiếu xuất kho (2 liên) Ghi vào sổ NKC, sổ cái, bảng kê bán hàng Lệnh giao hàng Lưu Kiểm tra và tiến hành giao hàng Lưu
Khi khách hàng có nhu cầu sẽ yêu cầu bảng báo giá từ bộ phận kinh doanh. Sau khi nhận được bảng giá khách hàng sẽ lập đơn đặt hàng gửi đến phòng kinh doanh. Dựa vào đơn đặt hàng bộ phận kinh doanh lập lệnh giao hàng gửi đến bộ phận kho và phịng kế tốn.
Phịng kế tốn khi nhận được lệnh giao hàng sẽ nhập liệu và in phiếu xuất kho gồm 2 liên sau đó ghi sổ nhật ký chung, sổ cái và bảng kê bán hàng (liên 1 lưu tại phịng kế tốn cùng với phiếu xuất kho theo số chứng từ, liên 2 chuyển đến bộ phận kho cùng với lệnh giao hàng).
Bộ phận kho tiến hành kiểm tra phiếu xuất kho cùng với lệnh giao hàng và xuất hàng. Sau đó ghi nhận lơ hàng đã xuất và lưu lại chứng từ đã nhận.
2.2.2.1.4 Sổ sách sử dụng
Sổ Nhật kí chung Sổ cái TK 632
Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
2.2.2.1.5 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán.
2.2.2.1.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1:
Ngày 08/10/2018 Công ty xuất bán hàng cho Công ty TNHH Phước Thiên Sơn ,Địa chỉ:137 Đường số 9, Tổ 59, Khu phố 5, Phường Linh Tây, Quận Thủ Đức, TPHCM, 70 mét khối Đá 0X4 mã số D0*4 với giá xuất kho 103,021.629đ/ m3 , kèm hóa đơn GTGT Số 0000060 và phiếu xuất kho số XK0009
Định khoản:
Nợ TK 632: 7.211.514 đồng Có TK 1561: 7.211.514 đồng
Tham chiếu: Phiếu xuất kho XK0009 (PL01_07) Hóa đơn đầu vào số 0000060 (PL01_01)
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Ngọc Hải 77
Ngày 07/10/2018 Công ty xuất bán hàng cho Công ty TNHH Phước Thiên Sơn ,địa chỉ:137 Đường số 9, Tổ 59, Khu phố 5, Phường Linh Tây, Quận Thủ Đức, TPHCM, 70 mét khối Đá 0X4 mã số D0*4 với giá xuất kho 99,525.929đ./m3, kèm hóa đơn GTGT Số 0000061 và phiếu xuất kho số XK0010.
Định khoản:
Nợ TK 632: 6,966,815 đồng Có TK 1561: 6,966,815 đồng
Tham chiếu: Phiếu xuất kho XK0010 (PL01_08) Hóa đơn đầu vào số 0000061 (PL01_03)
2.2.2.2 Kế tốn chi phí tài chính 2.2.2.2.1 Nội dung
Kế tốn chi phí tài chính phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm:
- Chi phí lãi vay, lãi mua hàng trả chậm,.... - Chiết khấu thanh toán cho người mua,
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư, chi phí giao dịch bán chứng khoán.
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ.
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác,...
2.2.2.2.2 Chứng từ sử dụng
Giấy báo nợ Giấy báo có
Phiếu tính lãi vay,...
2.2.2.2.3 Quy trình ln chuyển chứng từ
Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh_các chứng từ đã kiểm tra sẽ được kế toán viên làm căn cứ để ghi nhận vào sổ sách. Đầu tiên, kế toán nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung, tiếp đó máy sẽ tự động cập nhật số liệu vào bảng kê chứng từ tài khoản 635. Từ sổ Nhật ký chung và chứng từ liên quan, kế toán viên sẽ ghi nhận vào sổ cái tài khoản 635. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với sổ chi tiết được thực hiện tự
động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin được nhập trong kỳ. Cuối kỳ, kế toán viên sẽ thực hiện thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. 2.2.2.2.4 Sổ sách sử dụng
Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 635 Sổ cái TK 635
2.2.2.2.5 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 - Chi phí tài chính
2.2.2.2.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1:
Ngày 25/10/2018 Cơng ty thanh tốn tiền nợ gốc và chi phí lãi vay cho Ngân hàng VPB ANK với số tiền nợ gốc 8.750.000 đồng và chi phí lãi vay 3.480.313 đồng theo ủy nhiệm chi số UNC00282
Định khoản:
Nợ TK 3411 8.750.000 đồng Có TK 1121 VPBANK 8.750.000 đồng Nợ TK 635 3.480.313 đồng Có TK 1121 VPBANK 3.480.313 đồng
Tham chiếu: Ủy nhiểm chi UNC00282 (PL01_09)
Nghiệp vụ 2:
Ngày 12/11/2018 Cơng ty thanh tốn tiền nợ gốc và chi phí lãi vay cho Public Bank Viet Nam với số tiền nợ gốc 12.900.000 đồng và chi phí lãi vay 2.073.134 đồng theo ủy nhiệm chi số UNC00246
Định khoản:
Nợ TK 3411 12.900.000 đồng Có TK 1121 PUBLIC 12.900.000 đồng Nợ TK 635 2.073.134 đồng
Có TK 1121 PUBLIC 2.073.134 đồng
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Ngọc Hải 79 2.2.2.3. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.2.3.1 Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí mà một doanh nghiệp phải bỏ ra để vận hành hoạt động của mình trong hoạt động kinh doanh và sản xuất. Đây là khoản chi phí mà người quản lý và người chủ doanh nghiệp luôn phải cân đối sao cho phù hợp nhất với lợi nhuận doanh nghiệp của mình.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua ngồi (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng…).
2.2.2.3.2 Chứng từ sử dụng
Giấy báo nợ, UNC
Chứng từ nghiệp vụ khác Phiếu chi
Kế toán
Lưu đồ 2.6: Lưu đồ luân chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến việc phục vụ cho doanh nghiệp như chi trả tiền phí điện thoại, điện, nước, tiền nộp thuế mơn bài… kế tốn sẽ nhận được hóa đơn từ nhà cung cấp kiểm tra đối chiếu sau đó nhập liệu vào phần mềm, in sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 642 và lưu.
Cuối tháng tổng hợp, kết chuyển hết vào tài khoản và căn cứ vào đó để xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo.
Bắt đầu
Chứng từ có liên quan ( phiếu chi, giấy báo nợ,..)
Kiểm tra, đối chiếu
Nhập liệu vào phần mềm máy
tính In sổ kế toán
tk 642
Lưu trữ Sổ cái. sổ Lưu
chi tiết TK 642
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Ngọc Hải 81 2.2.2.3.4 Sổ sách sử dụng
Sổ nhật ký chung Sổ cái tài khoản 642
Sổ kế toán chi tiết tài khoản 642
2.2.2.3.5.Tài khoản sử dụng
Hiện tại công ty đang sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” với nội dung chi tiết theo như chế độ kế tốn quy định. Cơng ty sử dụng chủ yếu các tài khoản sau:
Tài khoản chi tiết:
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. TK 6425: Thuế, phí và lệ phí.
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi
2.2.2.3.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: 31/10/2018 thanh tốn phí dịch vụ tin nhắn cho ngân hàng PUBLIC theo
số UNC00242 số tiền 38.500 đ Định khoản:
Nợ TK 6427 38.500đ
Có TK 1211PUBLIC 38.500đ
Tham chiếu : Giấy báo nợ số UNC00242 (PL01_11)
Nghiệp vụ 2: 29/11/2018 thanh tốn phí SMS tháng 11/2018 theo số UNC00285 số
tiền 22.000đ. Định khoản:
Nợ TK 6422 22.000đ
Có TK 1211 VPBANK 22.000đ