811
111,112,131,14
các chi phí khác phát sinh (chi phí thanh lí, nhượng bán TSCĐ) 338,331 111,112,138 911 K/C chi phí khác Thu bán hoạt động để xác định KQHĐKD khi nộp phạt khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng thanh lí, nhượng bán TSCĐ 211,213 214 giá trị hao mịn 222,223 giá trị góp liên kết liên doanh
chênh lệch giữa giá đánh giá lại
Tài sản
Đánh giá lại làm giảm giá trị TS Nguyên
giá TSCĐ
nhỏ hơn giá trị còn lại của
1.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.6.1 Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
1.2.6.2 Ngun tắc kế tốn
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào tài khoản này là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Hàng quý, kế toán căn cứ vào chứng từ nộp thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết tốn thuế, nếu số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN. Trường hợp số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế TNDN là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
Trường hợp phát hiện sai sót khơng trọng yếu liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế TNDN của năm phát hiện sai sót.
Đối với các sai sót trọng yếu, kế tốn điều chỉnh hồi tố.
Khi lập Báo cáo tài chính, kế tốn phải kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ kế toán.
(Nguồn:
https://ketoanatc.com/co-ban/tai-khoan-821-chi-phi-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-thong-tu-13 3-68.html)
1.2.6.3 Chứng từ kế tốn
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp,..
1.2.6.4 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2: – Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành;
– Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại.
1.2.6.6 Sổ kế tốn áp dụng
Sổ nhật kí chung
Sổ cái tài khoản 821
Sổ chi tiết tài khoản 821 1.2.6.7 Sơ đồ hạch tốn
TK 821 Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm.
– Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN của năm hiện tại.
– Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm;
– Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại; – Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm vào tài khoản 911 – Tổng các phát sinh bên nợ Tổng các phát sinh bên có
Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành