347
821 (8212)
chi phí thuế TNDN hỗn lại
347
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
243
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm
243
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm
911 K/c chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ 911 K/c chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
1.3. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.3.1 Khái niệm 1.3.1 Khái niệm
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động bất động sản đầu tư như chi phí khấu hao, chi phí sữa chữa, nâng cấp chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất động sản đầu tư ) chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch của hoạt đơng tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt đơng khác là số chênh lệch của hoạt đơng khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.3.2 Nguyên tắc kế toán
Phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính…). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.3.3. Chứng từ kế toán
Bảng CĐPS
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Bảng phân bổ khấu hao
Bảng phân bổ chi phí trả trước
Bảng tính kết quả hoạt động tài chính Bảng tính kết quả hoạt động khác Phiếu kết chuyển
1.3.4 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh, khơng có tài khoản cấp 2.
1.3.5 Kết cấu tài khoản
TK 911 - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
1.3.6 Sổ kế toán áp dụng
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 911- xác định kết quả hoạt động kinh doanh
1.3.7 Sơ đồ hạch toán