Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch 2019/2018 Chênh lệch 2020/2019
Doanh thu thuần 244.031.071.575 283.282.915.796 270.373.880.791 39.251.844.221 (12.909.035.005) Doanh thu hoạt động tài chính 1.219.891.986 600.610.687 592.079.762 (619.281.299) (8.530.925) Thu nhập khác 1.735.980.565 2.423.204.598 3.923.610.160 687.224.033 1.500.405.562
Tổng doanh thu 246.986.944.126 286.306.731.081 274.889.570.713 39.332.936.855 (11.417.160.368)
Giá vốn hàng bán 203.969.853.748 243.676.686.083 241.761.423.577 39.706.832.335 (1.915.262.506) Chi phí bán hàng 14.844.179.568 19.040.237.114 15.195.923.340 4.196.057.546 (3.844.313.774) Chi phí quản lý doanh nghiệp 20.254.170.993 14.179.438.013 15.666.138.781 (6.074.732.980) 1.486.700.768 Chi phí tài chính 158.968.774 277.853.776 1.334.121.949 118.885.002 1.056.268.173 Chi phí khác 99.737.623 64.254.723 104.638.436 (35.482.900) 40.383.713
Tổng chi phí 239.326.910.706 277.238.469.709 274.062.246.083 37.911.559.003 (3.176.223.626)
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2019
Ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chiếm phần lớn trong lợi nhuận kế toán trước thuế nên em xin phân tích lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh để thấy sự ảnh hưởng của các nhân tố.
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh Như ta đã biết thì:
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Gọi L là lợi nhuận hoạt động kinh doanh a : Doanh thu thuần
b : Giá vốn hàng bán c : Chi phí bán hàng
d : Chi phí quản lý doanh nghiệp Ta có: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh là L = a – b – c – d
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2019 là:
L KD19 = a29– b19– c19 – d19
= 283.282.915.796 – 243.676.686.083 – 19.040.237.114 – 14.179.438.013 = 6.386.554.586 đồng
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2018 là: L KD18 = a18 – b18 – c18 – d18
= 244.031.071.575 – 203.969.853.748 – 14.844.179.568 – 20.254.170.993 = 4.962.867.266 đồng.
Đối tượng phân tích:
∆LKD = LKD19 – LKD18
=6.386.554.586 – 4.962.867.266 =1.423.687.320 đồng.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Ảnh hưởng bởi nhân tố a (Doanh thu thuần) ∆a= (a19 – b18 – c18 – d18) – (a18 – b18 – c18 – d18)
= 39.251.844.221
Vậy, do doanh thu thuần năm 2019 so với năm 2018 tăng nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 39.251.844.221 đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố b (Giá vốn hàng bán) ∆b = (a19 – b19 – c18 – d18) – (a19 – b18 – c18 – d18)
= 4.507.879.152 – 44.214.711.487
= – 39.706.832.335 đồng
Vậy, do giá vốn hàng bán năm 2019 tăng hơn so với năm 2018 nên đan làm lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 39.706.832.335 đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố c (Chi phí bán hàng) ∆c = (a19 – b19 – c19 – d18) – (a19 – b19 – c18 – d18)
= 311.821.606 – 4.507.879.152 = – 4.196.057.546 đồng
Vậy, do chi phí bán hàng năm 2019 so với năm 2018 tăng nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 4.196.057.546 đồng
Ảnh hưởng bởi nhân tố d (Chi phí quản lý doanh nghiệp) ∆d = (a19 – b19 – c19 – d19) – (a19 – b19 – c19 – d18)
= 6.386.554.586 – 311.821.606 = 6.074.732.980 đồng
Vậy, do chi phí quản lý doanh nghiệp của năm 2019 giảm so với năm 2018 nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 6.074.732.980 đồng.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 45.326.577.201 đồng
Doanh thu thuần: + 39.251.844.221
Chi phí quản lý doanh nghiệp: + 6.074.732.980
Nhân tố làm giảm lợi nhuận: - 43.902.889.881 đồng
Giá vốn hàng bán: - 39.706.832.335
Chi phí bán hàng: - 4.196.057.546
Như vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2019 tăng so với năm 2018 là:
∆a + ∆b + ∆c + ∆d = 39.251.844.221 - 39.706.832.335 - 4.196.057.546 +
6.074.732.980= 1.423.687.320 đồng ► đúng bằng đối tượng phân tích ∆LKD
Lợi nhuận hoạt động tài chính
Lợi nhuận hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính
Gọi LTC là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động tài chính a : Doanh thu hoạt động tài chính
b : Chi phí tài chính
Lợi nhuận hoạt động tài chính là: LTC = a – b
Lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2019 là:
LTC19 = a19 – b19
= 600.610.687 – 277.853.776
= 322.756.911
Lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2018 là:
LTC18 = a18 – b18 = 1.219.891.986 – 158.968.774 = 1.060.923.212 Ta có: ∆LTC = LTC19 – LTC18 = 322.756.911 - 1.060.923.212 = – 738.166.301 đồng
Vậy, lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2019 giảm 738.166.301 đồng so với năm 2018 do doanh thu hoạt động tài chính giảm mà chi phí tài chính lại tăng.
Lợi nhuận khác
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Gọi LLNK là chỉ tiêu lợi nhuận khác
a : Thu nhập khác b : Chi phí khác
Lợi nhuận khác sẽ là: LLNK = a – b
Lợi nhuận khác năm 2019: LLNK19 = a19 – b19
= 2.423.204.598 – 64.254.723 = 2.358.949.875
Lợi nhuận khác năm 2018: LLNK18 = a18 – b18 = 1.735.980.565 – 99.737.623 = 1.636.242.942 Ta có: ∆LLNK = LLNK19 – LLNK18 = 2.358.949.875 – 1.636.242.942 = 722.706.933
Vậy, lợi nhuận khác năm 2019 tăng 722.706.933 đồng so với năm 2018 do thu nhập khác tăng và chi phí khác giảm.
Như vây, tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố trên ta được lợi nhuận trước thuế của năm 2019 tăng so với năm 2018 một khoản là:
∆LKD + ∆LTC + ∆LLNK = 1.436.837.220 – 738.166.301 + 722.706.933= 1.421.377.852 đồng.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2020.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2020 là: L KD20 = a20– b20– c20 – d20
= 270.373.880.791 – 241.761.423.577 – 15.195.923.340 – 15.666.138.781 = – 2.249.604.907 đồng
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2019 là: L KD19 = a19 – b19 – c19 – d19
=283.282.915.796–243.676.686.083–19.040.237.114 –14.179.438.013 = 6.386.554.586
đồng.
Đối tượng phân tích:
∆LKD = LKD20– LKD19
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Ảnh hưởng bởi nhân tố a (Doanh thu thuần) ∆a = (a20 – b19 – c19 – d19) – (a19 – b19 – c19 – d19)
= –6.522.480.419– 6.386.554.586 = –12.909.035.005 đồng
Vậy, do doanh thu thuần năm 2020 so với năm 2019 giảm nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 12.909.035.005 đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố b (Giá vốn hàng bán) ∆b = (a20 – b20 – c19 – d19) – (a20 – b19 – c19 – d19)
= ( –4.607.217.913) – (–6.522.480.419) = 1.915.262.506 đồng
Vậy, do giá vốn hàng bán năm 2020 giảm hơn so với năm 2019 nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 1.915.262.506 đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố c (Chi phí bán hàng) ∆c = (a20 – b20 – c20 – d19) – (a20 – b20 – c19 – d19)
=(–762.904.139) – ( –4.607.217.913) = 3.844.313.774 đồng
Vậy, do chi phí bán hàng năm 2020 so với năm 2019 giảm nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 3.844.313.774 đồng
Ảnh hưởng bởi nhân tố d (Chi phí quản lý doanh nghiệp) ∆d = (a20 – b20 – c20 – d20) – (a20 – b20 – c20 – d19)
= –2.249.604.907 –(–762.904.139) = –1.486.700.768 đồng
Vậy, do chi phí quản lý doanh nghiệp của năm 2020 tăng so với năm 2019 nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm –1.486.700.768 đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 5.759.576.280 đồng
Giá vốn hàng bán: + 1.915.262.506
Chi phí bán hàng: + 3.844.313.774
Nhân tố làm giảm lợi nhuận: - 43.902.889.881 đồng
Doanh thu thuần: –12.909.035.005
Chi phí quản lý doanh nghiệp: –1.486.700.768
∆a + ∆b + ∆c + ∆d = –12.909.035.005 + 1.915.262.506+ 3.844.313.774 –
1.486.700.768 = -8.636.159.493đồng ► đúng bằng đối tượng phân tích ∆LKD
Lợi nhuận hoạt động tài chính
Lợi nhuận hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính
Gọi LTC là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động tài chính a : Doanh thu hoạt động tài chính
b : Chi phí tài chính
Lợi nhuận hoạt động tài chính là: LTC = a – b
Lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2020 là: LTC20 = a20 – b20
= 592.079.762 – 1.334.121.949 = –742.042.187
Lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2019 là: LTC19 = a19 – b19 = 600.610.687 – 277.853.776 = 322.756.911 Ta có: ∆LTC = LTC20 – LTC19 = –742.042.187–322.756.911 = –1.064.799.098 đồng
Vậy, lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2020 giảm 1.064.799.098 đồng so với năm 2019 do doanh thu hoạt động tài chính giảm mà chi phí tài chính lại tăng.
Lợi nhuận khác
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Gọi LLNK là chỉ tiêu lợi nhuận khác
a : Thu nhập khác b : Chi phí khác
Lợi nhuận khác sẽ là: LLNK = a – b
Lợi nhuận khác năm 2020: LLNK20 = a20 – b20
= 3.923.610.160 – 104.638.436 = 3.818.971.724
Lợi nhuận khác năm 2019: LLNK19 = a19 – b19 = 2.423.204.598 – 64.254.723 = 2.358.949.875 Ta có: ∆LLNK = LLNK20 – LLNK20 = 3.818.971.724 – 2.358.949.875 = 1.460.021.849
Vậy, lợi nhuận khác năm 2020 tăng 1.460.021.849 đồng so với năm 2019 do thu nhập khác,chi phí khác tăng .
Như vây, tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố trên ta được lợi nhuận trước thuế của năm 2020 giảm so với năm 2019 một khoản là:
∆LKD + ∆LTC + ∆LLNK = – 8.636.159.493 –1.064.799.098 + 1.460.021.849 = –8.240.936.742 đồng.
Qua phân tích trên ta thấy được tình hình lợi nhuận của cơng ty qua 3 năm hoạt động. Lợi nhuận có xu hướng tăng, giảm qua từng năm.
2.2.2.5 Phân tích các chỉ số tài chính chủ yếu
● Chỉ số tài chính:
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần (ROS):