- Chứng từ kế toán: Phiếu đề nghị vật tư đã được phê duyệt, Phiếu xuất kho,... - Tài khoản sử dụng:
TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
- Sổ kế toán: Sổ tổng hợp, sổ chi tiết tài khoản 152 và các tài khoản liên quan.
Quy trình thực hiện hạch tốn trên phần mềm Misa:
Vào phần hành Kho/Xuất kho nhập đầy đủ thông tin người như mã người nhận, ngày tháng, số chứng từ, mã hàng hoá, số lượng… kế toán ấn Cất. Nghiệp vụ sau khi nhập sẽ tự động được hiện lên các sổ liên quan.
Nội dung chứng từ:
Tại Công ty TNHH tự động hóa Armata việc hạch tốn xuất kho giảm NVL, thì phải trải qua quy trình xuất kho như sau:
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty)
Sơ đồ 2.2: Quy trình xuất kho nguyên vật liệu
- Yêu cầu xuất vật tư: Các đơn vị thi cơng căn cứ vào tình hình sản xuất, nhu cầu thực tế tại cơng trường để viết giấy đề nghị cấp vật tư trình lên ban quản lý.
- Các phòng ban chức năng và Giám đốc căn cứ vào tình hình thực tế về NVL tại đơn vị để phê duyệt các phiếu yêu cầu trên.
- Căn cứ vào giấy đề nghị đã được phê duyệt, thủ kho tiến hành xuất vật tư cho đơn vị yêu cầu, lập phiếu xuất kho có đầy đủ chữ ký của thủ kho, người nhận vật tư và đơn vị xét duyệt. Phiếu xuất sẽ được lập thành 3 liên để lưu tại kho, tại đơn vị nhận vật tư và tại phịng kế tốn.
Ví dụ minh họa trường hợp xuất kho nguyên vật liệu
Ví dụ 1: Ngày 15/01/2019, Cơng ty TNHH tự động hóa Armata xuất kho
nguyên vật liệu sản xuất tủ điện cho Công ty cổ phần máy và thiết bị công nghiệp Phúc Thái theo HĐ bán hàng số 0000142 với giá trị chưa thuế là 100.000.000 đồng
(Phụ lục 21)
- Người yêu cầu vật tư lập phiếu đề nghị xuất kho để trình lên Giám đốc phê duyệt - Thủ kho dựa vào phiếu yêu cầu đã được phê duyệt để lập phiếu xuất kho
Kế toán nhận chứng từ và hạch toán giảm NVL Thủ kho xuất vật tư và lập phiếu xuất kho Quản lý phê duyệt Yêu cầu xuất vật tư
- Kế tốn tính giá xuất kho NVL: Do cơng ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước nên kế toán cần dựa vào các chứng từ mua hàng trước đó để xác định giá xuất kho của nguyên vật liệu
- Hạch toán nghiệp vụ xuất kho để thi cơng cơng trình: Căn cứ vào phiếu xuất kho XK00167 và XK00174 (Phụ lục 22), tổng giá trị NVL xuất kho lần 1 vào ngày
10/1/2019 là 45.003.140 đồng, xuất kho lần 2 vào ngày 13/1/2019 là 24.528.148 đồng, kế toán hạch toán:
Ngày 10/1/2019: Kế tốn ghi tăng TK Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (TK 154) và đồng thời ghi giảm TK Nguyên liệu, vật liệu (TK 152) số tiền là 45.003.140 đồng.
Ngày 13/1/2019: Kế tốn ghi tăng TK Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (TK 154) và đồng thời ghi giảm TK Nguyên liệu, vật liệu (TK 152) số tiền là 24.528.148 đồng.
Ví dụ 2: Ngày 15/06/2019, xuất kho nguyên vật liệu cho Công ty TNHH máy
xây dựng T&T theo HĐ bán hàng số 0000170 với giá trị chưa thuế là 3.250.000 đồng (Phụ lục 23)
Tương tự các bước ở ví dụ 1, căn cứ vào phiếu xuất kho XK00227 (Phụ lục
24), giá trị NVL xuất kho là 2.000.000, kế tốn ghi Nợ TK Chi phí sản xuất, kinh
doanh dở dang (TK 154) và đồng thời ghi Có TK Nguyên liệu, vật liệu (TK 152) số tiền là 2.000.000 đồng.
Ví dụ 3: Ngày 11/07/2019, xuất kho nguyên vật liệu sản xuất tủ điện cho
Công ty TNHH máy xây dựng T&T theo HĐ bán hàng số 0000174 với giá trị chưa thuế là 66.060.000 đồng (Phụ lục 25)
Tương tự các bước ở ví dụ 1, căn cứ vào phiếu xuất kho XK00231 và XK00232 (Phụ lục 26), tổng giá trị NVL xuất kho mỗi lần lần lượt là 47.241.590 và 880.000.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số XK00231, kế toán ghi tăng TK Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (TK 154) và đồng thời ghi giảm TK Nguyên liệu, vật liệu (TK 152) số tiền là 47.241.590 đồng.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số XK00232, kế tốn ghi tăng TK Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (TK 154) và đồng thời ghi giảm TK Nguyên liệu, vật liệu (TK 152) số tiền là 880.000 đồng.
Ví dụ 4: Ngày 10/08/2019, Cơng ty TNHH tự động hóa Armata xuất kho
nguyên vật liệu sản xuất tủ điện cho Công ty TNHH thương mại và xuất nhập khẩu Nhật Quang theo HĐ bán hàng số 0000182 với giá trị chưa thuế là 24.545.454 đồng
(Phụ lục 27)
Tương tự các bước ở ví dụ 1, căn cứ vào phiếu xuất kho XK00226 (Phụ lục
28), tổng giá trị NVL xuất kho là 22.225.256, kế tốn ghi Nợ TK Chi phí sản xuất,
kinh doanh dở dang (TK 154) và đồng thời ghi Có TK Nguyên liệu, vật liệu (TK 152) số tiền là 22.225.256 đồng.
Ví dụ 5: Ngày 27/08/2019, Cơng ty TNHH tự động hóa Armata xuất kho
nguyên vật liệu sản xuất tủ điện cho Cơng ty TNHH Thiên Hịa An theo HĐ bán hàng số 0000191 với giá trị chưa thuế là 56.363.636 đồng (Phụ lục 29)
Tương tự các bước ở ví dụ 1, căn cứ vào phiếu xuất kho XK00274 (Phụ lục
30), tổng giá trị NVL xuất kho là 38.515.064, kế tốn ghi Nợ TK Chi phí sản xuất,
kinh doanh dở dang (TK 154) và đồng thời ghi Có TK Nguyên liệu, vật liệu (TK 152) số tiền là 38.515.064 đồng.