+ Nếu do nhầm lẫn hoặc chưa ghi sổ phải tiến hành ghi bổ sung hoặc điều chỉnh lại số liệu trên sổ kế toán.
SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu
Ký hiệu
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Đơn vị
tính Đơn giá
Ghi chú Nhóm Danh điểmvật tư
1 2 3 4 5 6 1521 Vật liệu chính 15211 Vỏ tủ điện 15211-1 Vỏ tủ điện 600x500x300 mm Cái 15211-2 Vỏ tủ điện 1800x1200x400 mm Cái 15211-3 Vỏ tủ điện 1100x600x350 mm Cái … 15212 Vỏ tủ bàn điều khiển 15212-1 Vỏ Tủ Bàn điều Khiển 1200x900x500mm Cái
15212-2 Vỏ Tủ Bàn điều Khiển 1310x1500x600mm Cái …
15213 Biển sơ đồ trạm trộn KT
700*650mm Cái
15214 Cầu dao điện dạng khối
15214-1 cầu dao điện dạng khối (NF125- 3P 100A) Cái 15214-2 Cầu dao điện dạng khối NF400-CW 3P 350A Cái 15214-3 Cầu dao điện dạng khối NF-250-
CV 250A Cái
…
15215 Đầm rung
15216 Công tắc xoay
15216-1 Công tắc xoay YW1S-2E10 Cái
15216-2 Cơng tắc xoay 3 vị trí Cái
15216-3 Cơng tắc xoay 2 vị trí Cái
…. … 1522 Nguyên vật liệu phụ 15221 Cáp 15221-1 Cáp HMI-PLC m 15221-2 cáp M16 m 15221-3 cáp M35 m … 15222 Cầu chì+Vỏ Cái 15223 Dây điện 15223-1 Dây điện 1x4 m 15223-2 Dây điện 1x1.5 m
15223-3 Dây điện 1x2.5 m …
…
1523 Nhiên liệu
15231 Xăng lit
o Đề xuất về phương pháp bán hàng của công ty: Do phương pháp bán hàng của
cơng ty theo nhiều hình thức: Bán bn, bán lẻ, bán qua đại lý nên việc tổ chức và quản lý tiêu thụ phức tạp nguồn vốn và nhân lực bị phân tán. Doanh nghiệp cần thiết lập một phần mềm quản lý bán hàng để theo dõi chi tiết cho từng loại mặt hàng, từng đơn hàng bán. Cơng ty có thể sử dụng một trong số các phần mềm quản lý bán hàng cho ngành bán lẻ phổ biến nhất hiện nay: KiotViet, Sapo, Nhanh.vn, … nhằm theo dõi đúng và đủ các mặt hàng, đơn hàng, tránh trường hợp thiếu, thừa các đơn hàng làm ảnh hưởng tới uy tín cũng như lợi ích của cơng ty.
o Đề xuất về công tác quản lý nợ phải thu: Đối với các khoản nợ phải thu khó địi
khi xác định là khơng thể thu hồi được, kế toán thực hiện xoá nợ theo quy định của pháp luật hiện hành. Căn cứ vào quyết định xoá nợ, kế toán ghi nhận phần tổ chức cá nhân phải bồi thường vào bên Nợ các TK 111, 112, 331, 334…, ghi nhận phần đã lập dự phòng vào bên Nợ TK 2293, ghi phần được tính vào chi phí vào bên Nợ TK 642 và ghi Có TK 131
Ví dụ: Ngày 31/12/2020, cơng ty căn cứ vào khoản nợ của công ty TNHH
thương mại và dịch vụ Mai Anh. Số tiền 50.000.000 đồng (cơng ty đã trích trước 10.00.000 đồng khoản dự phịng phải thu khó địi) khơng có khả năng thu hồi nợ, bởi vì doanh nghiệp này đang tạm ngừng hoạt động kinh doanh. Kế toán ghi sổ bằng cách ghi Nợ TK 2293 với giá trị đã trích dự phịng là 10.000.000 đồng, ghi Nợ TK 6422 giá trị là 40.000.000 đồng và ghi Có TK 131 (Mai Anh) với giá trị là 50.000.000 đồng.
o Đề xuất về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Với thời gian hoạt động gần 4
năm, Công ty vẫn chưa tiến hành lập dự phòng giảm giá cho HTK, NVL tại đơn vị mặc dù chế độ kế toán quy định tại các doanh nghiệp có thể lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và coi đây như một khoản chi phí hợp lý của doanh nghiêp trong quan hệ với thuế thu nhập doanh nghiệp. Đây là quy định phù hợp với nguyên tắc thận trọng của kế tốn vì việc dự phịng giảm giá hàng tồn kho thực chất là đánh giá lại giá trị hàng tồn kho, xem xét lại tình hình hàng tồn kho cuối năm, tránh việc phóng
đại giá trị tài sản của doanh nghiệp trên BCTC và làm cho các con số trên BCTC chính xác, trung thực và đáng tin cậy hơn. Cơng thức tính như sau:
Mức trích dự phịng giảm giá hàng tồn kho = Lượng hàng tồn kho thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm
x Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế tốn - Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho
Về bút toán ghi nhận giá trị lập DP giảm giá HTK như sau:
- Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập từ các kỳ trước: Khi số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế tốn tiến hành trích lập bổ sung phần chênh lệch vào bên Nợ TK 632 và đồng thời ghi vào bên Có TK 2294. - Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã
trích lập từ các kỳ trước: Khi số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế tốn tiến hành hồn nhập phần chênh lệch vào bên Nợ TK 2294 và đồng thời ghi Có TK 632.
- Hạch tốn kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho khi hàng tồn kho bị hủy: Khi hàng tồn kho của DN bị hủy bỏ do hết hạn sử dụng, mất phẩm chất, hư hỏng, khơng cịn giá trị sử dụng, kế tốn ghi nhận giá trị được bù đắp bằng dự phòng vào bên Nợ TK 2294, trong trường hợp số tổn thất cao hơn số lập DP thì phản ánh phần chênh lệch vào bên Nợ TK 632 và ghi Có TK 152 với giá trị HTK bị hủy.
Dựa vào công thức trên, cuối kỳ kế tốn năm 2020, cơng ty có thể lập bảng tính dự phịng giảm giá HTK theo bảng sau: