1.2.3.1 .Chứng từ sử dụng
1.2.2.4 Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết
Sổ kế toán là sổ sách dùng để ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong từng thời kỳ kế toán, niên độ kế toán. Căn cứ vào sổ kế toán mà kế toán tiến hành lên báo cáo tài chính. Nhờ đó mà các nhà quản lý của các doanh nghiệp có cơ sở để đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp (hiệu quả hay không hiệu quả) và đưa ra những phương hướng, chiến lược, biện pháp nhằm thúc đẩy sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hiệu quả hơn.
Sổ kế toán được chia làm hai loại đó là: sổ kế tốn chi tiết và sổ kế toán tổng hợp. Sổ kế toán chi tiết là những sổ của phần kế toán chi tiết: sổ, thẻ kế toán chi tiết. Cịn sổ kế tốn tổng hợp gồm các sổ nhật ký chung, sổ cái, số kế toán chi tiết.
Tùy vào quy mô và điều kiện hoạt động của doanh nghiệp cũng như các hình chức tổ chức sổ kế toán của mỗi doanh nghiệp, mà từng doanh nghiệp sẽ lựa chọn một hình thức tổ chứ sổ kế tốn cho phù hợp với mình.
Theo Thơng tư 133/2016-BTC ngày 26 tháng 8 năm 2016 do Bộ tài chính ban hành thì có 4 hình thức ghi sổ kế tốn. Đó là hình thức: + Hình thức kế tốn Nhật ký chung, +Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái; +Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; +Hình thức kế tốn trên máy vi tính. ● Hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung
Hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung dựa trên các chứng từ kế tốn: Hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,… Sau đó căn cứ vào những nghiệp vụ đã ghi trong sổ Nhật ký chung thì kế tốn sẽ vào sổ cái cho từng đối tượng kế tốn theo trình tự thời gian. Hình thức kế tốn Nhật ký chung về kế toán nguyên vật liệu thường có các loại sổ chủ yếu sau: sổ Nhật ký chung; sổ Nhật ký mua hàng; sổ Nhật ký chi tiền; sổ Nhật ký thu tiền; sổ Cái các tài khoản 151, 152; các sổ kế toán chi tiết.
● Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ cái
Nguyên tắc ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Sổ cái là các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán)
trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký -Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại. Hình thức ghi sổ này về kế tốn nguyên vật liệu gồm các loại sổ: Nhật ký - Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết tài khoản 151,152; Bảng tổng hợp các tài khoản 151, 152.
Khi tiến hành kiểm tra đối chiếu số cộng vào thời điểm cuối tháng trong sổ Nhật ký – Sổ cái phải đảm bảo các yếu tố:
Tổng số tiền của cột Phát sinh ở Sổ Nhật ký =
Tổng số phát sinh Nợ của tất cả các tài khoản =
Tổng số phát Có của tất cả các tài khoản Tổng số dư Nợ của các Tài khoản = = Tổng số dư Có của các tài khoản Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết phải được khóa sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Dựa vào số liệu khoá sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái.
● Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
Ngun tắc ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ: căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm việc tiến hành ghi chép theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ và ghi chép theo nội dung kinh tế vào Sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập dựa trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và đính kèm theo chứng từ kế toán, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế tốn.
Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ về kế tốn ngun vật liệu gồm có các loại sổ kế tốn sau: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 151,152; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết tài khoản 151, 152.
● Hình thức kế tốn trên máy vi tính
Phần mềm kế tốn được thiết kế theo ngun tắc của một trong ba hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy định. Phần mềm kế tốn khơng hiển
thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải được in đầy đủ sổ kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định.
Kế tốn trên máy tính là q trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong hệ
thống thơng tin kế tốn, dùng máy tính để hỗ trợ, thay thế 1 phần cơng việc của kế
tốn trong doanh nghiệp.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn trên máy vi tính là cơng việc kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo nguyên tắc của một trong ba hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy định ở trên
Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế tốn nào thì sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống với mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ SẢN XUẤT PHÚC THIÊN
THÀNH.