cơng ty cao su Sao Vàng
3.1- Hạch toán thu mua và nhập kho nguyên vật
liệu.
Nguồn vật liệu nhập kho của công ty chủ yếu là mua ngoài và từ các nguồn cung ứng khác nhau. Có loại được cung ứng từ nguồn ổn định nhưng cũng có loại cơng ty phải mua trên thị trường tự do.
Để hạch toán tổng hợp ngun vật liệu kế tốn cơng ty áp dụng hình thức nhật ký - chứng từ. Hệ thống sổ sách được sử dụng chủ yếu để theo dõi tình hình thu mua và nhập kho nguyên vật liệu là “Nhật ký -chứng từ số 5” và “Sổ chi tiết thanh toán với người bán”
Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn, các phiếu nhập kho, các chứng từ thanh toán với người bán kế toán tiến hành ghi sổ nguyên vật liệu thực tế nhập kho và số tiền phát sinh bên Có hoặc Nợ của TK 331(Báo cáo chi tiết TK 331 theo từng khách hàng). Tồn bộ số tiền phải thanh tốn được theo dõi qua sổ chi tiết số 2 - sổ chi tiết thanh toán với người bán. Số nguyên vật liệu thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng được theo dõi qua nhật ký - chứng từ số 1, số 2. Phần cịn lại vẫn ở sổ thanh tốn với người bán.
Cuối tháng kế toán thanh toán cộng sổ chi tiết thanh tốn với người bán theo từng khách hàng để tính ra số dư. Số dư có cuối tháng thể hiện số tiền cơng ty cịn nợ nhà cung cấp và được chuyển sang tháng sau để thanh tốn. Sau đó tổng hợp vào “Sổ chi tiết số 2” tương ứng với mỗi người bán một dòng trên cơ sở dòng cộng của “Báo cáo chi tiết TK 331 theo từng khách hàng”. Việc ghi chép, theo dõi trên “Sổ chi tiết số 2” do kế toán chi tiết vật liệu đảm
nhiệm thực hiện theo nguyên tắc theo dõi chi tiết cho từng người bán, chi tiết cho từng hoá đơn, mỗi hoá đơn ghi trên một dòng theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
Từ các số liệu tổng hợp về các khoản thanh tốn với người bán, trên cơ sở dịng cộng của “ Báo cáo chi tiết TK 331” kế toán in ra hai biểu sau:
+ Báo cáo chi tiết TK331 theo từng khách hàng tương ứng với từng khách hàng
+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán: Được ghi tương ứng mỗi người bán một dòng trên cơ sở tổng cộng của “ Báo cáo chi tiết TK 331 theo từng khách hàng”
Sổ chi tiết thanh tốn với người bán của cơng ty khác so với mẫu số 02/SET của bộ Tài Chính ở chỗ nó khơng theo dõi về mặt giá trị theo hai mảng giá hạch toán và giá thực tế mà chỉ theo dõi giá thực tế. Mặt khác, nó vừa được
kế tốn chi tiết vật liệu nhập bằng tay rồi lại tổng hợp trên máy. Do đó gây ra sự trùng lặp trong cơng tác kế tốn.
=
từ số 6"- ghi Có TK 151 "Hàng đi đường" vì cả vật liệu nhập khẩu từ nước ngồi và vật liệu mua trong nước đều được vận chuyển tới tận kho của cơng ty, do đó hố đơn và hàng ln về cùng nhau.
Sau khi hoàn thiện sổ chi tiết số 2, máy tính sẽ lập “ nhật ký - chứng từ số 5” để phản ánh giá trị nguyên vật liệu. Đó là giá ghi trên hóa đơn và các chi phí khác thực tế phát sinh. “Nhật ký - chứng từ số 5” được mở với mục đích tổng hợp số liệu về tình hình thanh tốn với người bán của doanh nghiệp.