e. Sổ sách kế toán
- Sổ cái(S02c1 – DN)
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(S02b – DN) - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh(S36 – DN)
2.1.1.5. Chi phí bán hàng a. Khái niệm a. Khái niệm
Chi phí bán hàng là những chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo, chi phí vật liệu, bao bì,….
b. Chứng từ kế tốn
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu – chi
- Bảng kê thanh toán tạm ứng
632
155,157 155,157
Đầu kỳ k/c giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ và giá vốn hàng gửi bán
Cuối kỳ kết chuyển trị gía của thành phẩm tồn kho đầu kỳ và giá vốn của thành phẩm dịch vụ hòan thành 631 Giá thành của thành phẩm nhập kho và dịch vụ hoàn thành 229 Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng bán 229 Dự phòng giảm giá hàng bán 911 K/c giá vốn
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 – “Chí phí bán hàng”
Tài khoản 641 khơng có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên
- Tài khoản 6412 - Chi phí vâ ̣t liê ̣u, bao bì - Tài khoản 6413 - Chi phí du ̣ng cu ̣, đồ dùng - Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành
- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác
641 CĨ
NỢ
Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá , cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
- Khoản đƣợc ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh " để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Kế tốn XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN d. Sơ đồ hạch toán Sơ đồ2.4: Kế tốn chi phí bán hàng e. Sổ sách kế tốn - Sổ cái(S02c1 – DN) 641 334,338 111,112 Lƣơng và các khoản trích theo lƣơng
Ghi giảm chi phí bán hàng
111, 112, 152,153,…
Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ dùng cho bộ phận bán hàng 352 Hồn nhập chi phí dự phịng về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
911 K/c chi phí bán hàng 352 Dự phịng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa 133 242, 335
Chi phí phân bổ dần chi phí trích trƣớc
111, 112,141, 331
Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác
133 Thuế
GTGT Thuế GTGT đầu vào khơng đƣợc khấu trừ nếu đƣợc tính vào chi phi bán hàng
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(S02b – DN)
- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (S36 – DN)
2.1.1.6. Kết tốn chi phí quản lý doanh nghiệp a. Khái niệm a. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành của tồn doanh nghiệp.
b. Chứng từ kế tốn
- Hóa đơn bán hàng thơng thƣờng - Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu – chi - Giấy báo nợ - báo có
- Bảng tổng hợp thanh toán tạm ứng
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p, có 8 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý
642 CÓ
NỢ
- Các chi phí quản lý doanh nghiê ̣p thƣ̣c tế phát sinh trong kỳ;
- Số dƣ̣ phòng phải thu khó đòi, dƣ̣ phòng phải trả (Chênh lê ̣ch giƣ̃a số dƣ̣ phòng phải lâ ̣p kỳ này lớn hơn sớ dƣ̣ phịng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết);
- Các khoản đƣợc ghi giảm chi phí quản lý́ doanh nghiệp; - Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dƣ̣ phòng phải trả (chênh lê ̣ch giƣ̃a số dƣ̣ phòng phải lâ ̣p kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết); - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiê ̣p vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
- Tài khoản 6422 - Chi phí vâ ̣t liê ̣u quản lý - Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng - Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí - Tài khoản 6426 - Chi phí dƣ̣ phòng
- Tài khoản 6427 - Chi phí di ̣ch vu ̣ mua ngoài - Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
d. Sơ đồ hạch tốn
Sơ đồ2.5: Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp e. Sổ sách kế toán e. Sổ sách kế toán
- Sổ cái(S02c1 – DN)
642
334,338 111,112
Lƣơng và các khoản
trích theo lƣơng Ghi giảm chi phí bán hàng 111, 112, … Thuế, phí và lệ phí 352 Hồn nhập chi phí dự phịng về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa,… 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
911 K/c chi phí quản lý doanh
nghiệp 352 Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa,… 152,153,242,..
Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ
111,112, 331,..
Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác 133 Thuế GTGT Thuế GTGT khơng đƣợc khấu trừ đƣợc tính vào chi phi QLDN 229 Trích lập dự phịng 229 Hồn nhập dự phịng Sản phẩm hàng hóa tiêu dung nội bộ cho mục đích quản lý
155,156
Kế tốn XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(S02b – DN)
- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (S36 – DN)
2.1.2. Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính 2.1.2.1. Kết quả hoạt động tài chính 2.1.2.1. Kết quả hoạt động tài chính
a. Khái niệm
Kết quả hoạt động tài chính là: chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí tài chính.
b. Cơng thức tính
2.1.2.2. Doanh thu tài chính a. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu tƣ tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại cho doanh nghiệp.
b. Chứng từ sử dụng
- Phiếu tính tiền lãi - Phiếu thu
- Giấy báo có ngân hàng,…..
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”
Tài khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ.
Kết quả hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính
515
NỢ CÓ
- Số thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có).
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
d. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.6: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính e. Sổ sách kế tốn e. Sổ sách kế toán - Sổ cái TK 515(S02c1 – DN) - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (S02b – DN) - Sổ chi tiết TK 515(S38 – DN) 911 515 111,112 138 121,221,222,... 331 3387 413 Cuối kỳ, kết chuyển
doanh thu hoạt động tài chính
Lãi do bán hàng trả chậm, cho vay hoặc mua trái phiếu nhận lãi trƣớc
Chiết khấu mua hàng đƣợc hƣởng
Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia từ hoạt động góp vốn đầu tƣ
Lãi cho vay, lãi tiền gửi lãi do bán ngoại tệ
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
2.1.2.3. Chi phí tài chính a. Khái niệm a. Khái niệm
Chi phí tài chính là bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính.
b. Chứng từ kế tốn
- Giấy báo nợ - Hợp đồng vay vốn - Uỷ nhiệm chi - Phiếu chi,.....
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 – “ Chi phí tài chính”
Tài khoản 635 khơng có số dƣ cuối kỳ
635
NỢ CĨ
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính.
- Lỗ bán ngoại tệ
Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua.
- Lỗ tỷ giá hối đối phát sinh trong kỳ.
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ cóa gốc ngoại tệ.
- Số trích lập dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác. - Các khoản chi phí của hoạt động đầu tƣ tài chính khác.
- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tƣ chứng khốn.
- Các khoản ghi giảm chi phí tài chính.
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính sang TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
d. Sơ đồ hạch tốn
Sơ đồ 2.7: Kế tốn chi phí tài chính
Lỗ bán ngoại tệ
635
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính
911 Xử lý lỗ do đánh giá lại các khoản
mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ và chi phí tài chính 111, 112 121, 228… 413 229 111, 112, 331 Tiền thu bán các
khoản đầu tƣ Chi phí hoạt động liên doanh, liên kết
Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua
111, 112, 335…
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp 1111, 1112 1111, 1112 Bán ngoại tệ 111,112,…. Mua vật tƣ, hàng hóa dịch vụ bằng ngoại tệ Lỗ tỷ giá 229
Lập dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn dài hạn
Hoàn nhập số dƣ chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
e. Sổ sách kế toán
- Sổ cái(S02c1 – DN)
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(S02b – DN) - Sổ chi tiết (S38 – DN)
2.1.3. Kế toán xác định kết quả hoạt động khác 2.1.3.1. Kết quả hoạt động khác 2.1.3.1. Kết quả hoạt động khác
a. Khái niệm
Kết quả hoạt động khác là: phần còn lại của các khoản thu nhập khác sau khi trừ đi các khoản chi phí khác nhƣ: nhƣợng bán, thanh lý tài sản cố định.
b. Cơng thức tính
2.1.3.2. Thu nhập khác a. Khái niệm a. Khái niệm
Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhƣ: thu từ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, vi phạm hợp đồng,…
b. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu
- Biên bản vi phạm hợp đồng - Biên lai nộp phạt
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711- “Thu nhập khác”
Tài khoản 711 - "Thu nhâ ̣p khác" không có số dƣ cuối kỳ
711
CĨ
NỢ
- Sớ th́ GTGT phải nơ ̣p (nếu có ) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhâ ̣p khác ở doanh nghiê ̣p nô ̣p thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trƣ̣c tiếp.
- Cuối kỳ kế toán , kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài k hoản 911 “Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh”.
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
d. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.8: Kế toán thu nhập khác
711
Thu tiền do thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ 111,112,131 911 K/c thu nhập khác 152,156, 211 Nhận tài trợ, biếu tặng vật tƣ,hàng
hóa, tài sản cố đinh 111,112
3331
Thuế GTGT đầu ra
Thu đƣợc khoản phải thu khó địi đã xóa sổ Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm HĐ 331,338 Các khoản nợ phải trả không xác định đƣơ ̣c chủ nợ, quyết đi ̣nh xoá và tính vào thu nhập khác
338, 344 Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận
ký quỹ, ký cƣợc ngăn hạn, dài hạn 3387
Định kỳ phân bổ doanh thu chƣa thực hiện đƣợc nếu đƣợc tính vào thu nhập khác 352 Hồn nhập dự phịng chi phí bảo hành xây lắp không sử dụng hoặc chi bảo hành thực tế nhỏ hơn số đã trích trƣớc
Chênh lệch đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của vật tƣ, dụng cụ,hàng hóa, TSCĐ góp vốn
152, 153, 156, 211 3331
Ći kỳ kế toán, tính và phản ánh số thuế GTGT phải nô ̣p theo phƣơng pháp trƣ̣c tiếp của sớ thu nhâ ̣p khác
Kế tốn XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN e. Sổ sách kế toán - Sổ cái(S02c1 – DN) - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(S02b – DN) - Sổ chi tiết 711 (S38– DN) 2.1.3.3. Kế tốn chi phí khác a. Khái niệm
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp.
b. Chứng từ kế toán - Phiếu chi - Biên bản xử lý vi phạm hợp đồng - Giấy báo nợ - Biên bản thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ,….. c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 – “Chi phí khác”
Tài khoản 811 khơng có số dƣ cuối kỳ
811 CĨ
NỢ
Các khoản chi phí khác
phát sinh. Cuối kỳ, kết chuyển toàn bô ̣ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh”.
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN d. Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 2.9: Kế tốn chi phí khác e. Sổ sách kế toán - Sổ cái(S02c1 – DN) - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(S02b – DN) - Sổ chi tiết 811 (S38– DN)
2.1.4. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a. Khái niệm a. Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong kỳ.
b. Chứng từ sử dụng
Tờ khai quyết toán thuế TNDN
811 111,112 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác Chi phí thanh lý, nhƣợng bán