2.2.1.6 .Hình thức lựa chọn sổ sách
3.1. Giới thiệu tổng quan vềViettel Cần Thơ
3.1.2. Lĩnh vực hoạt động
- Kinh doanh thiết bị và linh kiện điện tử viễn thơng
- Mua bán máy vi tính, điện thoại, máy tính bảng, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông.
- Cung cấp dịch vụ Viễn thơng, truyền dẫn, truyền thơng, Bƣu chính, chuyển phát nhanh.
- Chƣơng trình cáp,vệ tinh và các chƣơng trình thuê bao khác. - Hoạt động Viễn thông không dây, vệ tinh, viễn thông khác.
- Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và các dịch vụ khác liên quan đến máy vi tính.
Kế tốn XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
3.1.3. Cơ cấu tổ chứcViettel Cần Thơ - Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Quân Đội.
Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Quân Đội
Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban
Ban Giám đốc: Chịu trách nhiệm trực tiếp trƣớc Đảng ủy, Ban Tổng Giám đốc Công ty về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và tính tốn lĩnh vực quản lý của Chi nhánh báo cáo bằng văn bản với Tổng Công ty. Trực tiếp triển khai chỉ đạo các hoạt động kinh doanh, quản lý các phòng ban của Chi nhánh.
Phịng kinh doanh:Thực hiện cơng tác bán hàng,nghiên cứu thị trƣờng, xây
dựng các kế hoạch kinh doanh, tổ chức các hoạt động quảng cáo truyền thơng, xây dựng và duy trì hình ảnh Viettel trên nhằm phát triển kênh phân phối trên địa bàn Tỉnh.
Phịng tài chính
- Quản lý, kiểm sốt cơng tác tài chính, đảm bảo kinh phí phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý các khoản chi cho hoạt động của Tỉnh/ Huyện đảm bảo đúng quy chế, quy định của pháp luật và đứng phân cấp uỷ quyền của Tổng giám đốc Tập đồn.
- Quản lý cơng nợ doanh thu, hàng hoá các dịch vụ tại Tỉnh/ Huyện khơng để thất thốt, lập báo cáo tài chính theo qui định.
Phịng tổng hợp: Với nhiệm vụ tổng hợp kế hoạch sản xuất kinh doanh từ
phòng kinh doanh, tổng hợp đánh giá chấm điểm thi đua các hoạt động sản xuất kinh doanh của tồn tỉnh; Tổ chức xây dựng Đảng; cơng tác cán bộ; chính sách cán bộ; Tuyên huấn, giáo dục, thi đua khen thƣởng; Bảo vệ an ninh nội bộ. Về tổ
PHÒNG KỸ THUẬT PHÒNG TỔNG HỢP BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG HẠ TẦNG PHÒNG PHỊNG TÀI CHÍNH PHỊNG KINH DOANH
Kế tốn XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
chức lao động: Đề xuất xây dựng, triển khai thực hiện mơ hình tổ chức; Quản lý lao động, tuyển dụng; Quản lý triển khai tiền lƣơng; Thực hiện các chính sách, bảo hiểm xã hội; Thực hiện các hoạt động đào tạo. Đảm bảo hàng hóa kinh doanh, quản lý bảo quản kho vật tƣ hàng hóa theo qui định, rà soát tổng hợp vật tƣ thiết bị hỏng, tồn lâu không sử dụng, đề xuất tái sử dụng, thanh lý.
Phòng kỹ thuật:Giám sát cảnh báo, trạng thái hoạt động của tất cả các thiết
bị viễn thông lắp đặt trên địa bàn; Điều hành công tác ứng cứu thông tin trên địa bàn tỉnh đạt các chỉ tiêu đƣợc giao; Phân tích sự cố, hổ trợ chun mơn cho lực lƣợng kỹ thuật tại Quận/ Huyện.
Phòng hạ tầng: Có nhiệm vụ phát triển hạ tầng bàn giao tuyến và nghiệm thu
công tác khảo sát cho các đơn vị tƣ vấn thiết kế do Tổng công ty hoặc Tỉnh lựa chọn; lập phiếu yêu cầu, theo dõi tình trạng nhập và xuất kho bàn giao vật tƣ thiết bị cho đơn vị thi công; bàn giao mặt bằng, điều hành tiến độ thi cơng, kiểm sốt chất lƣợng, nghiệm thu cơng trình thi cơng. Ngồi ra phịng hạ tầng cịn thực hiện công tác cũng cố, nâng cấp, kéo mới các cơng trình Tỉnh đƣợc uỷ quyền, đàm phán thuê mới, thanh lý, gia hạn các hợp đồng thuê nhà trạm,…..
3.1.4. Tổ chức kế toán
3.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn
KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ, LƢƠNG KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TỐN CƠNG NỢ THỦ QUỸ KẾ TỐN VẬT TƢ, HÀNG HĨA
Kế tốn XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Quân Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
Chức năng của từng bộ phận kế toán
- Kế toán trƣởng: Là ngƣời thừa hành nhiệm vụ do Ban Giám đốc giao. Kế tốn trƣởng có nhệm vụ lập các báo cáo tài chính gởi lên Tổng Cơng ty và các cơ quan chức năng của Nhà nƣớc theo yêu cầu.
+ Kế toán trƣởng là ngƣời phổ biến chủ trƣơng và chỉ đạo thực hiện các chủ trƣơng về chuyên mơn, ký duyệt các tài liệu kế tốncó quyền từ chối khơng ký duyệt vấn đề liên quan đến tài chính doanh nghiệp khơng phù hợp với chế độ quy định.
+ Chuyên sâu về mặt hoạt động tài chính của Chi nhánh, chịu trách nhiệm chung về cơng tác kế tốn, tài chính đơn vị, theo dõi nhân viên, đôn đốc thực hiện đúng các quy định về báo cáo hạch toán đồng thời tổ chức thực hiện kiểm tra các phần thực hành kế tốn đƣợc nhanh chóng kịp thời đảm bảo tính trung thực và chính xác.
+ Theo dõi tồn bộ chi phí, dịch vụ, kinh doanh thƣơng mại của Chi nhánh. Đảm bảo nhu cầu vốn cho hoạt động của Chi nhánh.Kiểm tra định kỳ, duyệt các chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán.Khi báo cáo đƣợc lập xong kế tốn có nhiệm vụ thuyết minh phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh.
- Kế toán tổng hợp: Là ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc Ban Giám đốc Chi
nhánh và Kế tốn trƣởng về các cơng việc đƣợc giao. Chấp hành nghiêm chỉ thị, mệnh lệnh, tuân thủ các quy trình, quy định của Tập đồn, Cơng ty và Chi nhánh. + Là ngƣời thừa lệnh trƣởng phịng điều hành phịng đảm bảo nguồn kinh phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Chi nhánh.
+ Kiểm tra các phần hành kế tốn viên nhằm mục đích cập nhật kịp thời, phân loại phù hợp, tổng hợp thƣờng xuyên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+ Ký thay trƣởng phịng vào các chứng từ kế tốn địi hỏi phải giải quyết ngay khi trƣởng phòng vắng mặt.
+ Hàng tuần đơn đốc kế tốn viên báo cáo chi tiết về công nợ phải thu, phải trả, các biên bản đối chiếu doanh thu, chi phí, cơng nợ với các cửa hàng/ Trung tâm.
+ Tổ chức, phân công, đôn đốc công tác ghi sổ kế toán, lập BCTC, báo cáo quản trị,…
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
- Kế tốn thanh tốn:Theo dõi tình hình thu chi. theo dõi công nợ chi tiết
cho từng khách hàng, theo dõi các nghiệp vụ thanh tốn có liên quan đến tiền mặt. Cuối ngày cập nhật sổ quỹ kiểm tra đối chiếu với sổ quỹ do thủ quỹ lập.
- Thủ quỹ: Mở sách và chi chép nghiệp vụ thu – chi tiền mặt hàng ngày.
+ Kiểm tra số tiền thu – chi quỹ trƣớc khi nhập hoặc xuất quỹ. + Có trách nhiệm bảo quản chu đáo tiền mặt Chi nhánh.
+ Khóa sổ và báo cáo tồn quỹ vào cuối ngày, cuối tháng theo quy định của Nhà nƣớc và Tập đoàn.
- Kế toán thuế, tiền lƣơng:
+ Tổng hợp kê khai thế GTGT đầu vào – ra từ các phần hành kế toán. + Lập bảng phân bổ thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ
+ Điều chỉnh thuế GTGT, lập tờ khai thuế GTGT.
+ Ghi sổ các nghiệp vụ về thuế theo quy định của pháp luật Nhà nƣớc và của Tập đoàn.
+ Đối chiếu số liệu thuế GTGT đầu vào – ra trên sổ sách với số liệu thuế GTGT kê khai trên tờ khai hàng tháng.Thực hiện lập bảng kê điều chỉnh khi có phát sinh trên lệch.
+ Nhận báo cáo nợ thuế GTGT đầu vào phân bổ từ Tập đoàn.
+ Theo dõi các khoản phải trả, tình hình thanh tốn các khoản tiền lƣơng, tiền cơng, tiền thƣởng, BHXH, BHYT, BHTN theo quy định của nhà nƣớc.
- Kế toán vật tƣ, hàng hóa:Định kỳ báo cáo với kế tốn trƣởng về cơng
việc đƣợc giao, thực hiện kiểm kê định kỳ hoặc đột xuất theo quy định. + Ghi sổ kế toán các nghiệp vụ nhập xuất vật tƣ, hàng hóa tại Chi nhánh. +Quyết tốn vật tƣ dùng tại các đội phục vụ việc phát triển hạ tầng tại Chi nhánh.
+ Đối chiếu vật tƣ, hàng hóa với thu kho và các bộ phận có liên quan.
+ Đối chiếu sổ kế toán vật tƣ với phần mềm quản lý kho, đối chiếu sổ kế tốn hàng hóa với phần mềm quản lý hàng hóa.
+ Kiểm kê định kỳ hoặc độtxuất và đột xuất vật tƣ, hàng hóa tại các kho thuộc Chi nhánh quản lý.
Kế toán XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
+ Quyết toán hàng hỏng với cấp trên, lập bảng đối chiếu vất tƣ hàng hóa với cấp trên phân tích số dƣ các tài khoản liên quan.
- Kế tốn cơng nợ: Là ngƣời theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả phát
sinh trong quá trình kinh doanh, kể cả các khoản cơng nợ nội bộ. Đồng thời phải báo cáo kịp thời những khoản nợ q hạn để Cơng ty có biện pháp xử lý.
3.1.4.2. Tổ chức chứng từ, sổ sách, báo cáo kế tốn (hình thức kế tốn) a. Tổ chức chứng từ kế toán a. Tổ chức chứng từ kế toán
Chi nhánh sử dụng hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc, căn cứ vào danh mục chứng từ kế toán và biểu mẫu của hệ thống chứng từ kế toán và mẫu biểu của hệ thống chứng từ quy định tại TT 200/TT-BTC Ban hành ngày 22/12/2014. Ngồi ra, Chi nhánh cịn sử dụng thêm các chứng từ khác theo quy định của ngành viễn thông và của Tổng công ty nhƣ: Bảng tổng hợp thanh toán, hợp đồng thuê khoán thời vụ,…Việc sử dụng thêm các chứng từ này do yêu cầu và đặc điểm kinh doanh, quản lý tại Chi nhánh.
b. Sổ sách kế toán
Chi nhánh đang áp dụng song song trình tự kế tốn theo hình thức ghi sổ và kế tốn trên máy vi tính
Kế tốn XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
Sơ đồ 3.3: Hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán từ kế toán cùng loại đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đƣợc dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dƣ của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng ký chứng
Kế tốn XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế toán này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dƣ Nợ và Tổng số dƣ Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dƣ của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
- Phƣơng tiện phục vụ cơng tác kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mềm vi tính phục vụ cơng tác kế tốn.
Sơ đồ 3.4: Hình thức ghi sổ trên máy Ghi chú: Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
c. Tổ chức báo cáo kế toán
Chi nhánh thực hiện báo cáo tài chính theo chế độ kế toán Việt Nam quy định gồm có:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DN)
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DN)
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI PHẦN MỀM KẾ TỐN MÁY VI TÍNH
Kế tốn XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
- Lƣu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09- DN)
3.1.4.3. Chính sách, chế độ kế tốn,chuẩn mực a. Chính sách kế tốn áp dụng a. Chính sách kế toán áp dụng
- Đối với hàng tồn kho
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc.
Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho: Theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc (FIFO).
Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ. - Đối với khấu hao TSCĐ: Ghi nhận theo giá gốc, khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng.
- Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Theo phƣơng pháp khấu trừ. - Kê khai và quyết toán thuế năm.
+ Thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân: Chi nhánh tự kê khai và nộp thuế theo quy định của Luật thuế.
+ Thuế TNDN: Cuối năm Chi nhánh gởi báo cáo tài chính về cho Tập đồn để tổng hợp và quyết tốn thuế TNDN tại Tập đồn.
b. Chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán
- Niên độ kế toán ở Chi nhánh bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.
- Ngôn ngữ sử dụng trong ghi chép kế toán là tiếng Việt. - Đơn vị tiền tề sử dụng: Đồng Việt Nam.
- Viettel Cần Thơ là thành viên thuộc khối đơn vị hạch toán phụ thuộc của Tập đồn Viễn Thơng Qn Đội, hoạt động theo Luật doanh nghiệp, Điều lệ của Chi nhánh do Tổng công ty phê duyệt theo quyết định số: 68/QĐ-TCTVQĐ ngày 19/01/2006 và các quy định, quy chế khác của Chi nhánh.
- Viettel Cần Thơ CN – Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội áp dụng chế độ kế tốn theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
Kế tốn XĐKQKD tại Viettel Cần Thơ – Chi nhánh Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội và các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế tốn này.
SVTH: LÊ BÉ HUYỀN
3.1.4.4. Tổ chức kiểm tra kế toán
Tổ chức kiểm tra là một trong những mặt quan trọng trong tổ chức kế toán nhằm đảm bảo cho cơng tác kế tốn đƣợc thực hiện đúng quy định, có hiệu quả và cung cấp đƣợc thông tin phán ánh đúng thực trạng của doanh nghiệp.Việc