Hình thức kế tốn Nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái các TK.
Kế toán doanh thu bao gồm các sổ chủ yếu: - Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết 5111, 131, 1121 và các sổ thẻ, chi tiết khác có liên quan. - Sổ cái TK 511, 515, 131, 3331, 111, 112, sổ Nhật ký thu tiền,…
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung ( Phụ lục số 02). Hình thức kế tốn nhật ký – sổ cái
Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ tổng hợp duy nhát là sổ
nhật ký –sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ nhật ký- sổ cái là các chứng từ hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Các loại sổ kế toán được sử dụng trong kế toán doanh thu: - Nhật ký- sổ cái
- Các sổ, thẻ chi tiết các TK 5111, 131, 1121, 515 và các sổ chi tiết khác. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký – sổ cái ( Phụ lục số 03). Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phải căn cứ vào chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, cùng kỳ để lập chứng từ ghi sổ sau đó ghi sổ đăng ký chúng từ ghi sổ trước khi ghi sổ cái.
Các loại sổ kế toán sử dụng trong kế toán doanh thu: - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái TK 511, 515, 131, 3331, 111, 112…
- Các sổ, thẻ chi tiết các TK 5111, 131, 1121, 515 và các sổ chi tiết khác
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ ( Phụ lục số 04). Hình thức kế tốn trên máy tính
Là cơng việc kế tốn thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo ngun tắc của một trong những hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy định trên đây. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo hình thức kế tốn nào đó sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đoa nhưng khơng bắt buộc hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kê tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính ( Phụ lục số
05).
1.5.2.5. Trình bày thơng tin trên Báo cáo tài chính
Theo đoạn 34 của VAS 14:
Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày:
- Chính sách kế tốn được áp dụng trong việc ghi nhận doanh thu bao gồm phương pháp xác định phần công việc dẫ hoàn thành của các giao dịch về cung cấp dịch vụ. - Doanh thu của từng loại giao dịch và sự kiện:
Doanh thu bán hàng
Doanh thu cung cấp dịch vụ
Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia
- Doanh thu từ việc trao đổi hàng hoá hoặc dịch vụ theo từng hoạt động trên. - Thu nhập khác, trong đó trình bày cụ thể các khoản thu nhập bất thường.
Theo đoạn 56 của VAS 21, các khoản mục doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu được trình bày trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Việc lập và trình bày Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được quy định tại khoản 2.3, mục 2 của Thông 133 như sau:
Kết cấu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm có 5 cột: Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo
Cột số 2: mã số của các chỉ tiêu tương ứng.
Cột số 3: sơ hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể hiện chỉ tiêu trên bản thuyết minh báo cáo tài chính
Cột số 4: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm Cột số 5: Số liệu của năm trước ( để so sánh) Cơ sở lập báo cáo
Căn cứ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước.
Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu các khoản mục doanh thu trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư, doanh thu cung cấp dịch vụ và doanh thu khác trong năm báo cáo của doanh nghiệp. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có của TK 511 trong kỳ báo cáo.
Khi đơn vị cấp trên lập báo cáo tổng hợp với các đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc, các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh từ các giao dịch nội bộ đều phải loại trừ.
Chỉ tiêu này không bao gồm các loại thuế gián thu, như thuế GTGT (kể cả thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế gián thu khác.
Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp các khoản được ghi giảm trừ vào tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm, bao gồm: Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số phát sinh bên Nợ TK 511 đối ứng với bên Có các TK 111, 112, 131, trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này không bao gồm các khoản thuế gián thu, phí mà doanh nghiệp khơng được hưởng phải nộp NSNN (được kế toán ghi giảm doanh thu trên sổ kế toán TK 511) do các khoản này về bản chất là các khoản thu hộ Nhà nước, không thuộc doanh thu nên không được coi là khoản giảm trừ doanh thu.
Giá vốn hàng bán (Mã số 11)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn của hàng hóa, BĐSĐT, giá vốn của thành phẩm đã bán, khối lượng dịch vụ đã cung cấp, chi phí khác được tính vào giá vốn hoặc ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có của TK 632 trong kỳ báo cáo đối ứng bên Nợ của TK 911.
Khi đơn vị cấp trên lập báo cáo tổng hợp với các đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc, các khoản giá vốn hàng bán phát sinh từ các giao dịch nội bộ đều phải loại trừ.
Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21)
Chỉ tiêu này phản ánh doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Nợ của TK 515 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo.
Khi đơn vị cấp trên lập báo cáo tổng hợp với các đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc, các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ các giao dịch nội bộ đều phải loại trừ.