khách hàng thanh toán tiền trước sẽ được giảm giá.
- Chính sách tín dụng thương mại: khách hàng được hỗ trợ hạn mức dư nợ từ Công TNNH thương mại và đầu tư Ngân Sơn trên cơ sở chỉ tiêu sản lượng mua, khả năng tài chính và tình hình thanh tốn của khách hàng với cơng ty.
- Chính sách đảm bảo nguồn: công ty Ngân Sơn cam kết đảm bảo đỉ nguồn cung ứng theo nhu cầu của khách hàng trong diều kiện bình thường.
- Chính sách đảm bảo chất lượng: cơng ty Ngân Sơn cam kết đảm bảo chất lượng xăng dầu đáp ứng yêu cầu của khách hàng theo thoả thuận trên hợp đồng.
Những chính sách trên khơng áp dụng đối với những trường hợp mua nhỏ lẻ, trả tiền mặt ngay.
Đối với doanh thu hoạt động tài chính
Thời điểm ghi nhận doanh thu của Cơng ty là khi kế tốn nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về các khoản lãi phát sinh trong tháng từ tiền gửi khơng kì hạn hoặc khi nhận được quyết định từ nhà cung cấp về khoản lãi chiết khấu thanh toán do trả trước tiền hàng.
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
2.2.2. Kế tốn doanh thu tại Cơng ty TNHH thương mại và đầu tư NgânSơn Sơn
2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH thương mại và đầu tư Ngân Sơn thường sử dụng các chứng từ sau:
- Hoá đơn GTGT: khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán viết hoá đơn GTGT. - Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo có của ngân hàng - Phiếu xuất kho
- Hợp đồng kinh tế giữa công ty với các bên đối tác - Đơn đặt hàng
- Biên bản hàng bán vị trả lại,..
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán hiện hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ tài chính. Cơng ty sử dụng chủ yếu một số tài khoản sau để phản ánh doanh thu:
TK 511-“ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ “
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: dùng để phản ánh doanh thu của khối lượng hàng đã bán, dịch vụ đã cung cấp không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Kết cấu tài khoản Bên Nợ:
- Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT) - Các khoản giảm trừ doanh thu
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh". Bên Có:
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 4 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa: Tài khoản này dùng để phản ánh
doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng hàng hóa được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp. Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh hàng hóa, vật tư, lương thực.
Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm: Tài khoản này dùng để phản
ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp. Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành sản xuất vật chất như: Công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp.
Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Tài khoản này dùng để phản
ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán. Tài khoản này
chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh dịch vụ như: Giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán.
Tài khoản 5118 - Doanh thu khác: Tài khoản này dùng để phản ánh về doanh
thu nhượng bán, thanh lý bất động sản đầu tư, các khoản trợ cấp, trợ giá của Nhà nước
Ngồi ra kế tốn sử dụng các tài khoản khác như TK 111 - Tiền mặt, TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, TK 131 – Phải thu của khách hàng, TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ, TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
TK 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ khơng có số dư cuối kỳ.
TK 515 – “ Doanh thu hoạt động tài chính”
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính được dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911- “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có:
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
TK 515- doanh thu hoạt động tài chính khơng có số dư cuối kỳ.
TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu
TK 521- các khoản giảm trừ doanh thu dùng để phản ánh các khoản điều chính giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. Tài khoản này không phản ánh các khoản thuế được giảm trừ vào doanh thu như thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp.
Kết cấu tài khoản Bên nợ:
- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khach hàng về số sản phẩm, hàng hoá đã bán.
Bên có :
Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tốn bộ số chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán, doanh thu vủa hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511” doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.
TK 521- các khoản giảm trừ doanh thu khơng có số dư cuối kỳ. TK 521- các khoản giảm trừ doanh thu có 3 tài khoản cấp 2:
TK 5211- chiết khấu thương mại: tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết
khấu thương mại cho người mua do khách hàng mua hàng với khối lượng lớn nhưng chưa được phản ánh trên hoá đơn khi bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ trong kỳ.
TK 5212- Hàng bán bị trả lại: tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của
sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bị người mua trả lại trong kỳ
TK 5213- giảm giá hàng bán: tài khoản này dùng để phản nahs khoản giảm
giá hàng bán cho người mua do sản phẩm hàng hoá dịch vụ cung cấp kém quy cách nhưng chưa được phản ánh trên hoá đơn khi bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ trong kỳ.
Ngồi ra kế tốn sử dụng các tài khoản như TK 131, 112, 111, 33311,…
2.2.2.3. Vận dụng tài khoản
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Trình tự luân chuyển chứng từ
Giám đốc căn cứ vào hợp đồng đã ký kết với khách hàng, ra lệnh cho bộ phận kho tiến hành lập phiếu xuất kho. Kế toán hoá đơn tiền hành xuất hoá đơn GTGT, bộ phận phòng kinh doanh liên lạc với khách hàng tiến hành giao hành đúng như trong hợp đồng đã ký, số hàng đó coi như đã tiêu thụ. Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT
Khi khách hàng đặt hàng, khách hàng sẽ liên hệ với phòng bán hàng, phòng bán hàng ghi nhận số lượng hàng mà khách hàng yêu cầu sau đó lập phiếu xuất hàng để xác nhận lại chính xác yêu cầu đặt hàng của khách hàng.
Từ phiếu xuất hàng kết hợp với bảng báo giá, kế toán hố đơn sẽ lập hố đơn GTGT nhằm mục đích xác nhận số lượng, chất lượng, đơn giá và giá bán sản phẩm cho khách hàng, thuế GTGT, tổng thanh toán là căn cứ để kế toán phản ánh doanh thu và ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái.
Hoá đơn GTGT được lập do kế toán trưởng và thủ trưởng quỹ ký duyệt đóng dấu. Trường hợp thanh tốn ngay thì hố đơn được chuyển đến thủ quỹ làm thủ tục thu tiền, thu xong thì thủ quỹ ký tên và đóng dấu đã thanh tốn.
Sau khi giao hàng cho người mua, nếu khách hàng trả tiền bằng tiền chuyển khoản thù ngân hàng sẽ gửi Giấy báo có cho cơng ty. Cuối cùng, kế toán sẽ thực hiện các thao tác quản lý chứng từ bản cứng cũng như bản mềm như: scan các loại chứng từ, đưa chứng từ bản cứng cũng như bản mềm vào khu vực theo quy định.
Để có thể hiểu rõ hơn về quy trình hạch tốn, sau đay là ví dụ hạch tốn doanh thu bán hàng hố.
Bán hàng theo phương thức bán buôn qua kho
Nghiệp vụ 01: Ngày 21/01/2021 Công ty TNHH thương mại và đầu tư Ngân
Sơn nhận được đơn đặt hàng số ND210121 từ Công ty TNHH vận tải và thương mại Nam Dương. Đơn đặt hàng được giao ngày 21/01/2021, kế toán bán hàng xuất hoá đơn giá trị gia tăng mẫu số 01GTKT2/001, ký hiệu AA/18P, số 0003219 ngày 21/01/2021(Phụ lục số 06) đồng thời xuất phiếu xuất kho ( Phụ lục số 07) hàng hoá đúng số lượng và đơn giá trên đơn đặt hàng. Tổng giá trị hàng hoá trước thuế là 166.563.001 VNĐ, thuế GTGT 10% là 16.656.299 VNĐ. Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán là 183.219.3000 VNĐ. Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Căn cứ vào đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa hai bên và hố đơn GTGT hạch tốn phần mềm
Nợ TK 131: 183.219.300 Có TK 5111: 166.563.001 Có TK 33311: 16.656.299 Giao diện trên phần mềm kế toán
Phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào các sổ: - Sổ nhật ký chung (Phụ lục số 17) - Sổ cái TK 511(Phụ lục số 18) - Sổ cái TK 131 (Phụ lục số 19) - Sổ chi tiết TK 131 (Phụ lục số 20) - Sổ cái TK 33311 (Phụ lục số 21)
Cuối tháng, kế toán tổng hợp chạy giá vốn trên phần mềm theo phương pháp bình quan gia quyền sau mỗi lần nhập xuất, giá vốn xuất kho của các đơn hàng sẽ được phần mềm tự động cập nhật lên sổ TK 156 (Phụ lục số 24) , TK 632 (Phụ lục
số 25).
Nghiệp vụ 02: Ngày 23/01/2021 Công ty TNHH thương mại và đầu tư Ngân
sơn nhận được đơn đặt hàng số QT230121 từ Công ty cổ phần Quảng Tây. Đơn hàng được giao vào ngày 23/01/2021, kế toán bán hàng xuất hoá đơn GTGT mẫu số 01GTKT2/001, ký hiệu AA/18P , số 0003227 ngày 23/01/2021( Phụ lục số 08) đồng thời xuất phiều xuất kho ( Phụ lục 09) hàng hoá đúng số lượng và đơn giá trên đơn đặt hàng. Tổng giá trị hàng hoá trước thuế là 168.655.500 VNĐ, thuế GTGT 10% là 16.865.550 VNĐ. Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán là 185.521.050 VNĐ. Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Căn cứ vào đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa hai bên và hoá đơn GTGT hạch tốn phần mềm
Nợ TK 131: 185.521.050 Có TK 5111: 168.655.500 Có TK 33311: 16.865.550
Giao diện phần mềm kế toán Metadata
Phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào các sổ - Sổ nhật ký chung ( Phụ lục số 17) - Sổ cái TK 511 ( Phụ lục số 18 ) - Sổ cái TK 131 ( Phụ lục số 19) - Sổ chi tiết TK 131 ( Phụ lục số 20 ) - Sổ cái TK 33311 ( Phụ lục số 21)
Cuối tháng, kế toán tổng hợp chạy giá vốn trên phần mềm theo phương pháp bình quan gia quyền sau mỗi lần nhập xuất, giá vốn xuất kho của các đơn hàng sẽ được phần mềm tự động cập nhật lên sổ TK 156 ( Phụ lục số 24) , TK 632 ( Phụ
lục số 25).
Bán hàng theo phương thức bán lẻ thu bằng tiền mặt
Nghiệp vụ 03: Ngày 24/01/2021 Công ty TNHH thương mại và đầu tư Ngân
Mivi Hồ Bình. Khi phịng kinh doanh xác thực đơn đặt hàng, sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho
(Phụ lục số 10) làm căn cứ ghi sổ kế toán và chuyển cho thủ quỹ tiến hành
lập phiếu thu (Phụ lục số 11) và thu tiền. Bộ phận kho sẽ căn cứ vào hoá đơn và phiếu thu chuyển xuống để giao hàng cho khách. Các chứng từ bao gồm hoá đơn GTGT ( Phụ lục số 12), phiếu xuất kho và phiếu thu sẽ được tập hợp lại lưu trữ ở bộ phận kế toán để làm căn cứ nhập liệu vào phần mềm.
Kế toán căn cứ vào chứng từ để hạch tốn trên phần mềm: Nợ TK 1111: 19.584.000
Có TK 5111: 17.803.636 Có TK 33311: 1.780.364
Giao diện trên phần mềm kế toán Metadata
Phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào các sổ - Sổ nhật ký chung ( Phụ lục số 17) - Sổ cái TK 511( Phụ lục số 18 ) - Sổ cái TK 1111 ( Phụ lục số 22) - Sổ quỹ tiền mặt TK 1111( Phụ lục số 23) - Sổ cái TK 33311( Phụ lục số 21)
Cuối tháng, kế toán tổng hợp chạy giá vốn trên phần mềm theo phương pháp bình quan gia quyền sau mỗi lần nhập xuất, giá vốn xuất kho của các đơn hàng sẽ được phần mềm tự động cập nhật lên sổ TK 156 ( Phụ lục số 24 ), TK 632 ( Phụ
lục số 25).
Nghiệp vụ số 04: Ngày 21/01/2021 Công ty TNHH thương mại và đầu tư
Ngân sơn nhận được đơn đặt hàng số TH210121 từ Công ty cổ phần Thành Hiếu. Khi phòng kinh doanh xác thực đơn đặt hàng, sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho số
(Phụ lục số 13) làm căn cứ ghi sổ kế toán và chuyển cho thủ quỹ tiến hành lập
phiếu thu số (Phụ lục số 14) và thu tiền. Bộ phận kho sẽ căn cứ vào hoá đơn và phiếu thu chuyển xuống để giao hàng cho khách. Các chứng từ bao gồm hoá đơn GTGT (Phụ lục số 15) , phiếu xuất kho và phiếu thu sẽ được tập hợp lại lưu trữ ở bộ phận kế toán để làm căn cứ nhập liệu vào phần mềm.
Kế toán căn cứ vào chứng từ để hạch tốn trên phần mềm: Nợ TK 1111: 7.268.000
Có TK 5111: 6.607.273 Có TK 33311: 660.727
Giao diện trên phần mềm kế tốn Metadata
- Sổ cái TK 511(Phụ lục số 18 ) - Sổ cái TK 111 (Phụ lục số 22)
- Sổ quỹ tiền mặt TK 1111(Phụ lục số 23) - Sổ cái TK 33311( Phụ lục số 21)
Cuối tháng, kế toán tổng hợp chạy giá vốn trên phần mềm theo phương pháp bình quan gia quyền sau mỗi lần nhập xuất, giá vốn xuất kho của các đơn hàng sẽ được phần mềm tự động cập nhật lên sổ TK 156 (Phụ lục số 24), TK 632 (Phụ lục
số 25).
Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Khi nhận được thơng báo từ ngân hàng về khoản lãi tiền gửi hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ từ ngân hàng như giấy báo có, sổ phụ ngân hàng, kế toán hạch toán trên phần mềm.
Nghiệp vụ 05: Ngày 30/01/2021 nhận được báo có của ngân hàng PG bank
thông báo về việc nhận lãi tiền gửi. Số tiền lãi là 8.100 VNĐ. Căn cứ vào giấy báo có (Phụ lục số 16) của ngân hàng và sổ phụ ngân hàng kế toán hạch toán trên phần mềm.
Nợ TK 11212 : 8.100 Có TK 515: 8.100
Phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào các sổ - Sổ nhật ký chung (Phụ lục số 17)
- Sổ cái TK 515 (Phụ lục số 26) - Sổ cái TK 112 (Phụ lục số 27)
- Sổ chi tiết tiền gửi TK 11212(Phụ lục số 28)
2.2.2.4. Sổ kế tốn
Hiện tại, Cơng ty TNHH thương mại va đầu tư Ngân Sơn áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung với hệ thống sổ sách chứng từ sử dụng tương đối phù hợp với chế độ kế toán do Nhà nước ban hàng phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh và yêu cầu hạch toán tại đơn vị. Phần mềm kế toán Metadata Online của công ty được thiết kế theo nguyên tắc Nhật ký chung. Hệ thống sổ công ty sử dụng bao gồm: sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.
Khi tiến hành nhập liệu theo hoá đơn GTGT cùng với các chứng từ khác ấn “ Lưu”, phần mềm Metadata sẽ tự động lưu vào các sổ kế tốn có liên quan như: sổ