Kế toán kết quả kinh doanh trước thuế:
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu của các khoản giảm trừ doanh thu phản ánh trong kỳ vào doanh thu thực tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” đồng thời ghi Có TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
trong kỳ vào TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán ghi Nợ TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” đồng thời ghi Có TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Kết chuyển giá vốn của hàng hóa, sản phẩm đã tiêu thụ, dịch vụ đã cung cấp trong kỳ và các khoản chi phí khác được ghi trực tiếp vào giá vốn hàng bán, kế toán ghi Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” đồng thời ghi Có TK 632 – “Giá vốn hàng bán”.
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN phát sinh trong kỳ, kế toán ghi Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” đồng thời ghi Có TK 641 – “Chi phí bán hàng”.
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí QLDN phát sinh trong kỳ, kế tốn ghi Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” đồng thời ghi Có TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, kế tốn ghi Nợ TK 515 – “Doanh thu tài chính” đồng thời ghi Có TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí tài chính kế tốn ghi Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” đồng thời ghi Có TK 635 – “Chi phí tài chính”.
Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ, kế toán ghi Nợ TK 711 – “Thu nhập khác” đồng thời ghi Có TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ, kế toán ghi Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” đồng thời ghi Có TK 811 – “Chi phí khác”.
Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Kế tốn chi phí thuế TNDN hiện hành:
- Hàng quý, khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi Nợ TK 8211 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành” đồng thời ghi Có TK 3334 – “Thuế TNDN phải nộp Nhà nước”.
- Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN phải nộp:
kế tốn phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp, kế tốn ghi Nợ TK 8211 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành” đồng thời ghi Có TK 3334 – “Thuế TNDN phải nộp Nhà nước”.
+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp thì số chênh lệch kế tốn ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành, kế toán ghi Nợ TK 3334 – “Thuế TNDN phải nộp Nhà nước” đồng thời ghi Có TK 8211 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành”.
Kế tốn chi phí TNDN hỗn lại:
Cuối năm tài chính, căn cứ vào “bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả” để nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh vào chi phí thuế thu nhập hỗn lại.
Cuối kỳ, căn cứ vào số phát sinh bên Nợ và bên Có của TK 821, kế tốn kết chuyển phí thuế TNDN phát sinh trong kì, kế toán ghi Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” đồng thời ghi Có TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Kế tốn kết quả kinh doanh sau thuế
- Kết chuyển số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ, kế toán ghi Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” đồng thời ghi Có TK 421 – “Lợi nhuận chưa phân phối”.
- Kết chuyển số lỗ phát sinh trong kỳ, kế toán ghi Nợ TK 421 – “Lợi nhuận chưa phân phối” đồng thời ghi Có TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.