CHƢƠNG 3 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.3. KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TẠI CƠNG TY
TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM
Các cuộc họp tiền kiểm tốn
Trưởng nhóm thực hiện kiểm toán nên tham gia cuộc họp với khách hàng để hiểu rõ tình hình kinh doanh và các vấn đề tồn tại của khách hàng. Ngồi ra, cơng ty nên đảm bảo tổ chức các cuộc họp nội bộ để giám đốc, trưởng phịng kiểm tốn sẽ truyền đạt các thông tin cần lưu ý, những vấn đề tồn tại cũng như những gian lận và sai sót đã phát hiện trong kỳ kiểm tốn trước để nhóm thực hiện kiểm tốn có cái nhìn tổng qt về cuộc kiểm tốn và có cách tiếp cận cho phù hợp.
Sự phân cơng nhân viên cho cuộc kiểm tốn
Để duy trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp của kiểm toán và hạn chế suy nghĩ lối mịn, cơng ty thường không phân cơng nhân viên đã kiểm tốn năm này tiếp tục kiểm tốn khách hàng đó ở năm sau. Tuy nhiên, việc làm này làm cho KTV mất nhiều thời gian trong việc tìm hiểu khách hàng cũng như lựa chọn vận dụng thủ tục phân tích cho phù hợp.
Vì vậy, nhân viên có thể được bố trí kiểm tốn lại khách hàng cũ ở kỳ kiểm toán giữa niên độ, nếu trưởng nhóm kiểm tốn nhận thấy có nhiều thay đổi quan trọng ảnh hưởng tới tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thì sẽ sắp xếp để nhân viên khác thực hiện ở kì kiểm toán cuối niên độ. Như vậy, nhân viên mới sẽ tránh được cái nhìn phiến diện và suy nghĩ theo lối mịn.
Mở rộng phân tích trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT)
Đồng thời với phân tích chỉ số, KTV nên phân tích các chỉ tiêu trên BCLCTT nhằm đánh giá việc mở rộng năng lực sản xuất trong tương lai, nguồn của các dòng tiền thu vào, khả năng thanh toán nợ khi đáo hạn, sự linh hoạt về tài chính trước những tình huống bất ngờ, dự đoán được luồng tiền trong kì tiếp theo…Do đó, BCLLTT góp phần lớn trong việc tăng cường hiểu biết của KTV về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Hơn nữa, việc phân tích BCLLTT có thể khắc phục nhược điểm
Trang 57 của các tỷ số về khả năng thanh toán. Các tỷ số thanh tốn mang tính thời điểm vì cơ sở dữ liệu là BCĐKT được lập vào một ngày nhất định. Để cải thiện và tạo hình ảnh đẹp vào ngày báo cáo, các nhà quản trị có thể cố tình trình bày sai lệch để Báo cáo tài chính trơng hấp dẫn hơn. Ví dụ: ngưng nhập hàng vào các ngày cuối kỳ, thu tạm thời các khoản nợ nội bộ…
Với những lợi ích mà việc phân tích trên BCLCTT mang lại, cùng với đòi hỏi nâng cao chất lượng kiểm toán trong nền kinh tế phát triển như hiện nay, công ty nên bổ sung thêm phân tích BCLCTT. Điều này khơng địi hỏi tốn kém quá nhiều thời gian và chi phí nhưng lại cung cấp nhiều thơng tin hữu ích cho cuộc kiểm tốn.
Chủ động tìm kiếm lời giải thích cho những chênh lệch phát hiện được
Để hạn chế việc quá phụ thuộc vào thông tin do đơn vị cung cấp, KTV nên tìm kiếm nguyên nhân sâu xa tạo nên những chênh lệch thay vì chỉ nghe lời giải thích từ đơn vị. Vận dụng hiểu biết về đặc điểm ngành nghề kinh doanh của khách hàng, sử dụng nguồn dữ liệu độc lập từ bên thứ ba như khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng, chủ nợ và khi cần thiết thì tham khảo ý kiển của chuyên gia…
Xác định mục tiêu rõ ràng khi thực hiện thủ tục phân tích
Trước khi tiến hành một thủ tục phân tích, KTV cần xác định thủ tục phân tích được tiến hành nhằm mục tiêu gì, thỏa mãn với cơ sở dẫn liệu nào của BCTC, hiểu được tại sao áp dụng thủ tục phân tích này thay vì áp dụng thủ tục phân tích khác.
Trang 58
KẾT LUẬN
Với xu hướng phát triển ngày càng nhanh của thị trường tài chính tồn cầu, việc nâng cao hiệu quả và chất lượng của dịch vụ kiểm toán là hết sức cần thiết nhằm tạo niềm tin vững chắc cho người sử dụng báo cáo tài chính. Hoạt động kiểm tốn ngày càng đóng vai trị quan trọng trong q trình hội nhập và phát triển của nền kinh tế Việt Nam. Để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chính, KTV khơng chỉ đơn thuần thực hiện các thử nghiệm chi tiết mà đòi hỏi phải vận dụng các phương pháp ước lượng nhanh, tiết kiệm thời gian – chi phí nhưng vẫn đảm bảo chất lượng kiểm tốn. Thủ tục phân tích là một thử nghiệm cơ bản đáp ứng được những yêu cầu trên.
Thủ tục phân tích được xem là một thủ tục kiểm tốn hiện đại và mang tính khoa học. Với nền tảng là phân tích tài chính doanh nghiệp nên nó mang ý nghĩa hết sức sâu rộng. Vì vậy, việc vận dụng thủ tục phân tích vào hoạt động kiểm tốn là một q trình địi hỏi nhiều sự đầu tư về thời gian, công sức nghiên cứu và kinh nghiệm của KTV.
Hy vọng trong tương lai, thủ tục phân tích sẽ được các cơng ty kiểm tốn tại Việt Nam áp dụng sâu rộng hơn để chất lượng kiểm toán ngày càng nâng cao hơn, góp phần xây dựng nền kinh tế Việt Nam lành mạnh và phát triển.
Trang 59
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (VSA 520 và ISA 520)
2. Sách Kiểm tốn – Bộ Mơn Kế tốn Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế TPHCM, Nhà xuất bản Thống Kê, 2005
3. Sách Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM, Nhà xuất bản Kinh tế Tp.HCM 4. Tài liệu hướng dẫn trong chương trình kiểm toán của Ernst & Young và các file
kiểm toán khách hàng trong thực tế 5. Website: http://www.kiemtoan.com.vn
http://www.gtinet.org/ 6. EY Vietnam Transparency Report 7. Các tài liệu khác
Trang 60
PHỤ LỤC
Phụ lục I. Phần hành Doanh thu và Giá vốn Phụ lục II. Hàng tồn kho
Phụ lục III. Nợ phải thu Phụ lục IV. Tài sản cố định Phụ lục V. Chi phí bán hàng Phụ lục VI. Chi phí lãi vay