I. Thực trạng công tác lập báo cáo tàichính của công ty trong thời gian
3.1.Bảng cân đối kế toán
3. Hệ thống báo cáo tàichính của công ty
3.1.Bảng cân đối kế toán
tổng quát tình hình tài sản của công ty theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định. Thời điểm đó thường là vào ngày cuối cùng của kỳ kế toán (vào ngày cuối cùng của mỗi quý). Bảng cân đối kế toán là một tài liệu quan trọng phản ánh tổng quát năng lực tài chính, tình hình phân bổ và sử dụng vốn của công ty cũng như triển vọng kinh tế tài chính của công ty trong tương lai.Bảng cân đối kế toán có kết cấu dưới dạng bảng cân đối số dư của các tài khoản và được chia làm hai phần là Tài sản và Nguồn vốn được trình bày theo kiểu một bên.
Nguồn lập: Để lập được bảng cân đối kế toán, kế toán phải sử dụng nguồn số liệu khác nhau nhưng chủ yếu sử dụng các nguồn số liệu sau đây:
•Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước, năm trước.
•Sổ cái các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích.
•Bảng cân đối phát sinh tài khoản.
•Sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê.
Biểu 1: Bảng cân đối kế toán:
CÔNG TY BVNĐ Mẫu số B01 - DNBH
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12.năm 2006.. Đơn vị tính:…Đồng… .Tài sản Mã số Số cuối kỳ Số đầu năm A. TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 24268419827 20227883200 I. Tiền 3797651292 1709464501 1. Tiền mặt 111 136124963 112275876
2. Tiền gửi ngân hàng 112 3661526328 1597188624 3. Tiền đang chuyển 113
3. Đầu tư chứng khoán
ngắn hạn 121
1250000000 0
4. Đầu tư ngắn hạn khác 128 1394945995 0
15194673223 5. Dự phòng giảm giá đầu
tư ngắn hạn 129
6. Phải thu khách hàng 131 551508625 3973685081 7. Thuế GTGT được khấu
trừ
133 0 (2927451295)
8. Phải thu nội bộ 136 1812361 5934982
10. Dự phòng phải thu khó đòi 139 (172860292) (234565208) 11. Tạm ứng 141 233380732 204925778 12. Chi phí trả trước 142 233380732 204925778 13. Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 144 6875000 0
14. Nguyên liệu vật liệu 151 29678130 20658504 15. Chi phí kinh doanh dở
dang 154 0 33170290 16. Dự phòng giảm giá hàng bán 159 17. Chi sự nghiệp 161 40796250 18.Công cụ dụng cụ 157 851080 0 B. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN
4169365036 2663517931 1.TSCĐ hữu hình 211 1161884952 1035619509
3. TSCĐ vô hình 213 193510815 208475455
4. Hao mòn TSCĐ 214 (856611502) (741906143) 5. Đầu tư chứng khoán
dài hạn 221
3003322278 1768692750 6. Góp vốn hàng bán 222
7. Đầu tư dài hạn khác 228 8. Dự phòng giảm giá đầu
tư dài hạn 229 (6422500) 9. Xây dựng cơ bản 241 415631828 136386359 10. Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn 244 250000000 256250000 11. Chi phí trả trước dài (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hạn 8049165 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 25296821515 24148288935 NGUỒN VỐN I. NỢ PHẢI TRẢ 18782191740 18256477678 1. Vay ngắn hạn 311 0 2.Điều chỉnh giảm DT chưa thanh toán
315 0 (1943962385
3. Phải trả người bán 331 301065318 2278444515 4. Thuế và các khoản
phải nộp Nhà nước
333 318156642 2676208182 6. Phải trả công nhân viên 334 388654058 358243110 7. Dự phòng nghiệp vụ BH 335 1767986469 0 14037949872 8. Phải trả nội bộ 336 9. Phải trả, phải nộp khác 338 83201030 849594384 10. Nợ khác 11250000 0 11. Nợ dài hạn 342
12. Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn 344 0 NGUỒN VỐN CHỦ SỠ HỮU 6514629775 5891811256 1. Nguồn vốn kinh doanh 411 4056950000 4064737500 2. Chênh lệch đánh giá lại
tài sản
412 544694153 330806637 3. Quỹ đầu tư phát triển 414 489970408 403202856 4. Quỹ dự phòng tài chính 415 5. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 416 15564047 7367691 6. Quỹ dự trữ bắt buộc 417 249786517 208804741 7. Quỹ dự trtữ tự nguyện 418
8. Lợi nhuận chưa phân phối
421 1011007895 784691917 9. Quỹ khen thưởng phúc
lợi
431 146656753 92199911 10. Nguồn vốn xây dựng
cơ bản
441 11. Quỹ quản lý của cấp trên 451 12. Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản 466 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 25296821515 24148288935
Nguồn báo cáo tài chính của công ty BVNĐ 3.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Nội dung: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình tổng quát và kết quả kinh doanh trong kỳ kinh tế của công ty, được chi tiết theo hoạt động kinhdoanh chính và hạot đôngj kinh doanh khác, tình hinh thực hiện các nghĩa vụ về thuế và các khoản phải nộp khác với Nhà nước. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có tên gọi là: Kết qủa hoạt động kinh doanh, gồm 3 phần:
Phần I: Lãi, lỗ: gồm nhiều chỉ tiêu như: doanh thu, chi phí của hoạt động kinh doanh,…
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước
Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được giảm, thuế GTGT hang bán nội địa.
cần có những tài liệu sau:
•Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý trước, kỳ trước.
•Số kế toán trong kỳ các tài khoản loại 5(doanh thu), TK loại 6(chi phí), TK loại 7, TK loại 8, TK loại 9 (kết quả).
•Sổ kế toán các TK 133, TK 333
•Các tài liệu khác: thông báo nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, sổ chi tiết tài khoản 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Biểu 2: Kết quả hoạt động kinh doanh
CÔNG TY: BVNĐ…….. Mẫu số B02a - DNBH
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
PHẦN I – LÃI, LỖ Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trước
1. Thu phí bảo hiểm gốc 22229899363 17205075045 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Tăng giảm dự phòng phí (1850179337) (798810729)
3. Các khoản giảm trừ (98891934) (72969340)
Trong đó:Hoàn phí bảo hiểm gốc (98891934) (72969340)
4. Thu khác hoạt động kinh doanh bảo hiểm 3956687.5 0
5. Doanh thu thuần hoạt động kinh doanh bảo hiểm (1+2- 3+4)
20284784780 16333294975
6. Chi bồi thường bảo hiểm gốc (9514482938) (8000170327)
7. Chi bồi thường nhận tái bảo hiểm 0 0
8. Các khoản giảm trừ 421034432 2045088442
9. Bồi thường thuộc trách nhiệm giữ lại (6+7-8) (9093448506) (5955081885) 10. Chi bồi thường từ quỹ dao động lớn
11. Tăng (giảm) dự phòng nghiệp vụ (600179337) (798810729)
12. Trịch dự phòng dao động lớn (859358282) (602272609)
13. Chi phí khác hoạt động kinh doanh bảo hiểm (857353190) (879983926)
Trong đó: Chi hoa hồng bảo hiểm gốc (1088844844) (819788061)
14. Tổng chi trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc (9- 10+11+12+13)
(11410339316) (8236149149)
15. Lợi nhuận gộp kinh doanh bảo hiểm (5-14) 8874445464 8097145826
16. Chi phí quản lý doanh nghiệp (3314580096) (2828487960)
17. Lợi nhuận thuần kinh doanh bảo hiểm (15-16) 5559865367 5268657866
18. Lợi nhuận thuần hoạt động tài chính 1087282810 944762742
19. Lợi nhuận thuần hoạt động bất thường 53314239 1780357
20. Tổng lợi nhuận trước thuế (17+18+19) 6700462417 6215200966
Nguồn báo cáo tài chính của công ty BVNĐ
Đơn vị tính: Đồng…… Chỉ tiêu Mã số Số còn phải nộp đầu kỳ
Số phát sinh trong năm Số còn phải nộp cuối kỳ Số phải nộp Số đã nộp
1 2 3 4 5 6
I. Thuế 10 267620807 2065289057 2014759972 318149893
1. Thuế doanh thu 11 7639858 (*) 2332264 2205966 7766156
2. Thuế GTGT 12 83289898 (*)147054449
3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1401274621 152559770 5. Thuế thu nhập D.N 15 136526290 (*)480441013 535621001 81346302 6. Thuế thu nhập cá nhân 16 32641889 (*)108582129 66417711 74806306
7. Thuế môn bài 17 0 1675000 1675000 0
8. Thuế nhà đất 18 0 42800 42800 0 10. Các loại thuế khác 20 7522871 (*)1671357 7522871 1671357 II. Các khoản phải nộpkhác 30 0 625000 625000 0 Tổng cộng (40=10+30) 40 267620807 2065914057 2015384972 318149893
Nguồn báo cáo tài chính của công ty BVNĐ
(*) bao gồm cả số điều chỉnh tăng thêm theo Biên bản quyết toán thuế của tỉnh NĐ và các chi nhánh tại các huyện
3.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Nội dung:là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành luồng vào và việc sử dụng luồng ra của tiền và các khoản tương đương tiền phát sinh.
Nguồn lập: Để lập được báo cáo lưu chuyển tiền tệ kế toán phải dựa vào:
• Bảng cân đối kế toán
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước.
• Các chứng từ ghi sổ của kế toán viên, trên cơ sở tổng kết chung.
Biểu 3: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Đơn vị tính: Đồng
số
1 2 3 4
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Lợi nhuân trước thuế 01 5559865367 5268657866
Điều chỉnh cho các khoản
1. Khấu hao TSCĐ 02 (856611502) (741906143)
2. Các khoản dự phòng 03
3. Lãi, lỗ do bán TSCĐ 04
4. Lãi lỗ do đánh giá lại tài sản 05 544694153 330806637
5. Lãi, lỗ do đầu tư vào các đơn vị khác 06
6. Thu lãi tiền gửi 07
Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động 10
1. Tăng giảm các khoản phải thu 11
2. Tăng giảm hang tồn kho 12
3. Tăng, giảm các khoản phải trả 13 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4. Tiền thu từ các khoản khác 14
5. Tiền chi cho các khoản khác 15
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh 20
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1. Tiền thu hồi các khoản đầu tư vào những đơn vị khác 21 2. Tiền thu hồi lãi từ các đơn vị đầu tư khác 22
3. Tiền thu do bán TSCĐ 23
4. Tiền đầu tư vào các đơn vị khác 24
5. Tiền mua TSCĐ 25
Lưu chuyển tiền thuần tù hoạt động đầu tư 30
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1. Tiền thu do đi vay 31
2. Tiền thu do các chủ sõ hữu góp vốn 32
3. Tiềm thu từ lãi tiền gửi 33
4. Tiền đã trả nợ vay 34
5. Tiền đã hoàn vốn cho các chủ sở hữu 35
6. Tiền lãi trả cho các nhà đầu tư vào doanh nghiệp 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ 50
Tiền tồn đầu kỳ 60
Tiền tồn cuối kỳ 70
II. Phân tích tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính của công tyBảo Việt Nam. Bảo Việt Nam.
Qua nghiên cứu tình hình thực tế tại Công ty Bảo việt Nam Định cho thấy, hiện nay việc phân tích tình hình tài chính cơ bản để phục vụ thông tin cho các nhà quản lý doanh nghiệp, ngân hang, cơ quan quản lý Nhà nước và cấp trên. Công tác phân tích chủ yếu sử dụng phương pháp so sánh các chỉ tiêu cơ bản được tính toán qua báo cáo tài chính . Việc phân tích tài chính của công ty Bảo việt Nam Định được thực hiện qua các mặt sau đây:
Trong việc đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty thông qua số liệu trên báo cáo tài chính, công ty đã thực hiện xác định tăng, giảm của tổng tài sản, tổng nguồn vốn và từng loại tài sản, nguồn vốn cụ thể, so sánh mức tăng, mức giảm của tổng tài sản, nguồn vốn bằng số tuyết đối và tuyết đối giữa đầu kỳ và cuối kỳ, có nhận xét về quy mô tài sản của công ty là tăng hay giảm. Trên cơ sở tính toán tỷ trọng của từng loại tài sản, nguồn vốn với tổng số, đưa ra nhận định về vị trí từng loại tài sản đối với doanh nghiệp giúp cho công ty thấy được mức độ tự chủ về hoạt động tài chính của mình. Thông qua báo cáo tài chính, công ty mới so sánh được một số chỉ tiêu đơn giản về tổng tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, công nợ,…thể hiện quy mô và tốc độ, chưa so sánh các chỉ tiêu tính với chỉ tiêu chung của toàn ngành đang hoạt động.
Như vậy có thể thấy công ty đã có quan tâm đến việc đánh giá tình hình tài chính qua các số liệu báo cáo tài chính của mình, tuy nhiên việc phân tích còn rất hạn chế và đơn giản. Công ty đã thực hiện việc phân tích tình hình tài chính thông qua việc tính toán một số chỉ tiêu như hệ số tự tài trợ, hệ số đầu tư. Tuy nhiên, hiện nay công ty mới chỉ tính các chỉ tiêu hệ số tài trợ, hệ số đầu tư ở mức độ đơn giản thường gắn ngay trong thuyết minh báo cáo tài chính, chưa thấy được ý nghĩa sâu sắc của từng chỉ tiêu trong việc đưa ra quyết định quản lý, chưa so sánh được chỉ tiêu chung của toàn ngành. Do vậy tổng công ty chưa có cơ sở để nhận định về tình hình của mình so với ngành đang hoạt động.
Có thể nói là công ty đã có quan tâm tới việc đánh giá tình hình tài chính qua các số liệu báo cáo tài chính của mình nhưng việc phân tích còn rất qua loa, hạn chế và đơn giản, chưa có ý nghĩa so sánh, ý nghĩa của từng chỉ tiêu trong việc ra quyết định của công ty.
2. Phân tích cấu trúc tài chính của công ty.
2.1. Phân tích tình hình sử dụng tài sản của công ty BVNĐ
Để có cái nhìn tổng quát về tình hình sử dụng tài sản của công ty hay cơ cấu tài sản của công ty ta có bảng số liệu sau:
Bảng 1: Tình hình sử dụng tài sản của công ty BVNĐ
số cuối năm Số đầu kỳ Chênh lệch
A. Tài sản lưu động và (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
đầu tư ngắn hạn 20270844977 80.132 18334277486 84.335 1936567490 10.562 I. Tiền 3797651292 15.0124 1709464501 7.863 2088186791 122.154 II. Các khoản đầu tư tài
chính ngắn hạn 15199459950 60.084 15194673223 69.89 4786727 0.0315 III. Các khoản phải thu 969491618 3.83 1119562395 5.149 -150070777 -13.404 IV. Hàng tồn kho 30529210 0.12 53828794 0.247 -23299583 -43.284 V. Tài sản lưu động khác 273712905 1.082 256748572 1.181 16964333.3
8 6.607
VI. Chi sự nghiệp 0 0 0
B. TSCĐ và đầu tư dài hạn
5025976538 19.86801597 3405424074 15.6645392 1
1620552464 47.588 I. Tài sản cố định 1355395767 5.358 1244094965 5.723 111300802 8.94 II. Các khoản đầu tư TC
dài hạn
2996899778 11.847 1768692750 8.13 1228207028 69.441 III. Chi phí xây dựng cơ
bản dở dang 415631828 1.643 136386359 0.63 279245469 204.745 IV. Các khoản ký cược ký
quỹ dài hạn 250000000 0.988 256250000 1.179 -6250000 -2.439 V. Chi phí trả trước dài
hạn 8049165 0.032 0 0 8049165
Tổng cộng tài sản 25296821515 100 21739701560 100 3557119954 16.362 (Nguồn số liệu từ báo cáo tài chính của công ty)
Qua bảng số liệu trên ta nhận thấy rằng quy mô của tổng tài sản trong công ty tăng là do ảnh hưởng của các yếu tố trong tài sản của công ty.
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn: tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn tăng 1936567490 đồng (tương ứng 10.562%) và tỷ lệ của nó trong tổng tài sản chiếm 10.56255144 %. Trong đó :
Vốn bằng tiền của công ty tăng 2088186791 đồng (tương ứng 122.1544%) Vốn bằng tiền của công ty tăng do cả tiền mặt tại quỹ và cả tiền gửi ngân hang đều tăng trong năm. Điều này làm tăng khả năng thanh toán của công ty đặc biệt khả năng thanh toán tức thời của công ty.
Các khoản phải thu giảm 150070777 đồng (tương ứng 13.404% ) và tỷ trọng các khoản phải thu so với tổng tài sản so với tổng tài sản giảm. Các khoản phải thu của công ty giảm đi chủ yếu do các khoản phải thu của khách hang giảm mạnh, các khoản trả trước cho người bán tăng, thuế GTGT được khấu trừ cũng giảm, các khoản phải thu khác giảm (theo bảng cân đối kế toán). Nhận thấy các khoản phải thu khách hang trong năm qua giảm chứng tỏ các khoản phải thu của khách hang đã được thu về giảm tình trạng nợ đọng phí bảo hiểm, thao túng, chiếm dụng phí, từ đó ảnh hưởng tới kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Các khoản trả trước cho
người bán tăng điều đó chứng tỏ công ty đã chú trọng tới khâu khai thác các sản phẩm bảo hiểm, tăng doanh thu bằng việc khuyến khích nhân viên, đại lý tích cực khai thác trong điều kiện cạnh tranh gay gắt trên địa bàn tỉnh. Mặc dù các khoản phải thu của khách hang đã giảm nhưng công ty vẫn nên có các biện pháp thu hồi càng nhanh chóng các khoản nợ để có thể rút ngắn vòng quay của vốn, nâng cao khả năng thanh toán, tránh tình trạng chiếm dụng vốn của công ty.
Hàng tồn kho: Hàng tồn kho của công ty có sự tăng giảm rất đáng kể, giảm 23299583 đồng tưng ứng -43.285 %. Điều này là không hoàn toàn hợp lý vì công ty là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm (một ngành dịch vụ đặc thù bảo hiểm).
Tài sản lưu động khác: Tài sản lưu động khác của công ty trong thời gian qua giảm 16964333.38 đồng (tương ứng 6.60737%)và tỷ trọng của nó so với tổng tái sản cũng tăng . Khoản mục này tăng là do các khoản tạm ứng và tài sản thiếu chờ sử lý giải quyết tăng trong năm hoạt động của công ty
Tài sản cố định và đầu tư dài hạn: của công ty trong thời gian qua cũng tăng