cầu Rạch Miễu:
3.2.1 Tầm quan trọng và nhiệm vụ của phần hành kinh tế kế toán vốn bằng tiền:
- Trong quá trình hoạt động, công ty phải thường xuyên sử dụng các loại vốn bằng tiền để đáp ứng nhu cầu thanh toán giữa công ty với các Công ty, các ban điều hành khác trong việc tạm ứng, thanh toán khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành, các vật tư hàng hóa, các dịch vụ mua ngoài như điện thoại, điện sinh hoạt, nước sinh hoạt.. các dịch vụ khác,
- Nhiệm vụ cơ bản của các nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền phải phản ánh kịp thời, chính xác, đấy đủ, sự vận động của vốn bằng tiền, thực hiện kiểm tra đối chiếu thường xuyên số liệu hiện có và tình hình thu chi các khoản vốn bằng tiền ở quỹ công ty, các tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, kho bạc.
Tiền mặt tại quỹ sử dụng tài khoản :111 Tiền gửi Ngân Hàng sử dụng tài khoản: 112 Tiền gửi tại Kho Bạc sử dụng tài khoản: 1122
3.2.2 Những quy định chung của công tác kế toán và quản lý vốn bằng tiền tại công ty TNHH- BOT cầu Rạch Miễu:
Tiền mặt là khoản tiền ở quỹ của Công ty dùng để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày
Công ty sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán.
.
Sổ quỹ tiền mặt do Thủ quỹ quản lý, phải cập nhật và tính số hàng ngày, mọi khoản thhu ,chi tiền mặt đều phải được ghi trong sổ quỹ tiền mặt.
Phiếu chi tiền mặt phải được kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận và được Giám Đốc hoặc Phó giám đốc được ủy quyền ký duyệt.
Các chứng từ thanh toán đính kèm theo phiếu thu, phiếu chi phải hợp pháp hợp lệ và được kế toán trưởng kiểm tra, duyệt trước khi lập phiếu .
3.2.3 Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH-BOT cầu Rạch Miễu:
Tiền mặt là khoản tiền ở quỹ của công ty, dùng để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày cũng như thuận lợi cho việc thanh toán các khoản phải trả có gí trị không lớn.
Kế toán phải lập các chứng từ thu, chi theo đúng chế độ
Khi hạch toán tiền mặt phải sử dụng một đơn vị tiền tệ duy nhất là đồng Việt Nam.
Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra, đảm bảo lượng tiền tồn tại quỹ phải phù hợp với số dư trên sổ quỹ.
Cuối tháng, Kế toán tập hợp, kiểm tra lại chứng từ sau đó tiến hành định khoản, lên bảng kê, tổng hợp số liệu, căn cứ vào số phát sinh trên bảng nợ TK 111 với phát sinh nợ trên sổ quỹ do Thủ quỹ ghi đối chiếu phải khớp đúng, đồng thời đối chiếu số phát sinh bên có của TK 111 trên bảng kê với số phát sinh bên có trên sổ quỹ cũng phải khớp đúng.
Kế toán tiền mặt sử dụng tài khoản 111: Tiền mặt Các chứng từ sổ sách sử dụng trong kế toán tiền mặt:
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy đề nghị thanh toán
- Phiếu chi - Phiếu thu - Sổ quỹ tiền mặt - Bảng phân tích nợ TK 111 - Bảng phân tích có TK 111 - Chứng từ ghi sổ
- Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản
3.2.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ trong công ty TNHH- BOT cầu Rạch Miễu Rạch Miễu
* Chứng từ phát sinh trước khi đến phòng kế toán gồm:
Kèm theo caca giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng là hợp đồng, thanh lý hợp đồng, bảng báo giá…
- Tiếp nhận chứng từ, từ các phòng ban phát sinh nghiệp vụ
- Kế toán thanh toán kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ, hợp lý, hợp phap1neu61 không có vấn đề gì sẽ ký nhận vào phần dành cho Kế toán thanh toán.
- Chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra và ký vào chứng từ phần dành cho kế toán trưởng
- Chuyển chứng từ đã được kiểm tra, trình lên Giám đốc duyệt, ký
- Chuyển chứng từ đã được ký duyệt cho kế toán thanh toán lập phiếu thu, phiếu chi tùy vào nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sau đó chứng từ thu, chi sẽ được kế toán thanh toán
- Chuyển cho làm thủ quỹ làm căn cứ thu tiền, chi tiền ghi sổ quỹ
- Sau khi công việc thu, chi kết thúc, đến cuối ngày Thủ quỹ sẽ giao lại chứng từ cho kế toán
- Cuối tháng kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, kế toán lập bảng cân đối phát sinh tài khoản, rồi lập bảng cân đối phát sinh quý.
a, Tiền mặt nhập quỹ
Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào séc lĩnh tiền, giấy nộp tiền, các chứng từ khác liên quan đến việc thu tiền, kế toán lập phiếu thu tiền mặt in làm 3 liên. Một liên lưu tại chứng từ, một liên giao cho người nộp, một liên giao cho thủ quỹ làm căn cứ ghi sổ.
b,Chi quỹ tiền mặt:
Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản nợ, tạm ứng hay các khoản phí dịch vụ hoạt động quản lý của Công ty thì Kế toán căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán, Giấy đề nghị tạm ứng, các chứng từ hóa đơn có liên quan, sau đó kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, trình Kế toán Trưởng kiểm tra, được Giám đốc duyệt làm căn cứ lập phiếu chi. Nội dung của phiếu cho bao gồm: ngày tháng năm chi tiền.Người nhận tiền, địa chỉ, lý do nhận tiền. Số tiền và phải có đầy đủ chữ ký của Giám đốc, Kế toán trưởng, Người lập phiếu, Thủ quỹ, người nhận tiền.
3.2.3.4 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản sử dụng trong ghi chép kế toán Tiền mặt tại Công ty TNHH – BOT cầu Rạch Miễu
- 1111- Tiền mặt
- 1121 –Tiền gửi ngân hàng
- 141- Tạm ứng
- 153 – Công cụ dụng cụ
- 211 – Tài sản cố định hữu hình
- 213 - Tài sản cố định vô hình
- 331 – Phải trả cho người bán
- 334 –Phải trả cho người lao động
- 3382 – Kinh phí công đoàn
- 3383 – Bảo hiểm xã hội
- 3384 – Bảo hiểm y tế
- ….
- 642- Chi phí quản lý
a, Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể tại Doanh Nghiệp:
Một số nghiệp vụ phát sinh liên quanđến thu tiền mặt tại Công ty
1/ Phiếu thu số 01 ngày 14 tháng 01 năm 2008: Thủ quỹ rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, số tiền 10.000.000đ
Kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 10.000.000 Có TK 112: 10.000.000
2/ Phiếu thu số 02 ngày 14 tháng 01 năm 2008; Huỳnh hị uov61 Hống – phòng Tổ chức Hành chánh nộp lại tiền tạm ứng, số tiền 5.000.000đ
Kế toán định khoản :
Nợ TK 111: 5.000.000 Có TK 141: 5.000.000
3/ Phiếu thu số 03 ngày 21 tháng 01 năm 2008: Thủ quỹ thu tiền thuế thu nhập cá nhan6qua lương tháng 12 năm 2008 của CB CNV công ty, số tiền 365.926đ
Kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 365.926 Có TK 3335:365.926
4/ Phiếu thu số 04 ngày 21 tháng 01 năm 2008: Thủ quỹ thu tiền bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế qua lương tháng 12 năm 2008, số tiền 1.682.910đ
Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 1.682.910 Có TK 3383: 1.402.425 Có TK 3384: 6.237 Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 1.682.910 Có TK 3383: 31.185 Có TK 3384: 6.237
5/ Phiếu thu số 07 ngày 31 tháng 01 năm 2008: Đào Duy Từ- KT-CN nộp lại tiền ứng trước chi không hết, số tiền 2.500.000đ
Kế toán định khoản:
Có TK 141: 2.500.000
* Xuất quỹ tiền mặt:
Các nghiệp vụ liên quan đến chi tiền mặt phát sinh chủ yếu liên quan đến chi phí quản lý như chi thanh toán nhiên lieu65cho ô tô, xe máy, xuồng máy và các khoản chi tạm ứng khác tại công ty
Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yều:
1/ Phiếu chi số 01 ngày 01 tháng 01 năm 2008: thanh toán tiền nhiên liệu ô tô, tiếp khách, số tiền 4.412.400đ
Kế toán định khoản:
Nợ TK 642:4.124.000 Nợ TK 133: 288.400 Có TK 111: 4.412.400
2/ Phiếu chi số 02 ngày 02 tháng 09 năm 2008: Lê Văn Thanh – Lái xuồng thanh toán tiền nhiên liệu xuồng, điện thoại tháng 12/2008, số tiền 1.665.000đ
Kế toán định khoản:
Nợ TK 642: 1.550.000 Nợ TK 133: 115.000 Có TK 111: 1.665.000
3/ Phiếu chi số 03 ngày 09 tháng 01 năm 2008: thanh toán tiền nhiên liệu ca nô, điện thoại tháng 12 năm 2008, số tiền 2.564.000đ
Kế toán định khoản:
Nợ TK 642: 2.360.000 Nợ TK 133: 204.000 Có TK 111: 2.564.000
4/ Phiếu chi số 04 ngày 12 tháng 01 năm 2008: thanh toán tiền nhiên liệu xe máy tháng 11+ 12/2007, số tiền 1.880.000đ
Kế toán định khoản: Nợ TK 642: 1.709.090 Nợ TK 133: 170.909 Có TK 111: 1.880.000
5/ Phiếu chi 05 ngày 12 tháng 01 năm 2008: tạm ứng tiền cho nhân viên để giải quyết chuyện gia đình, số tiền 3.000.000đ
Kế toán định khoản :
Nợ TK 141: 3.000.000 Có TK 111: 3.000.0000
6/ Phiếu chi số 06 ngày 23 tháng 01 năm 2008: thanh toán tiền chi vượt quá tiền tạm ứng , số tiền 768.000đ
Kế toán định khoản:
Nợ TK 642:768.000 Có TK 111: 768.000
3.3.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng 3.3.4.1 Chứng từ ghi sổ 3.3.4.1 Chứng từ ghi sổ
Tiền gửi là số tiền mà Doanh Nghiệp gửi tại ngân hàng và kho bạc nhà nước hoặc các công ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý
Chứng từ sử dụng để làm căn cứ ghi chép các nghiệp vụ kimh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng là các giấy báo có, giấy báo nợ, phiếu tính lãi, sổ phụ, kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc lãnh tiền mặt, các hóa đơn thu phí chuyển khoản, cùng với các chứng từ có liên quanđến nội dung kinh tế.
3.3.4.2 Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi nhận được các chứng từ phát sinh từ các bộ phận gửi đến, kế toán tiến hành kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp lệ, tính đầy đủ và tính có thật của nghiệp vụ phát sinh. Sau đó, kế toán tiến hành làm thủ tục thanh toán qua ngân hàng bằng lệnh ủy nhiệm chi (UNC). UNC được lập thành 3 liên, có các nội dung cơ bản sau:
Số tiền bằng số Số tiền bằng chữ
Nội dung của nghiệp vụ kinh tế Đơn vị người yêu cầu
Số tài khoản
Ngân hàng người yêu cầu Đơn vị người hưởng
Số tài khoản
Ngân hàng người thụ hưởng
Phải có đầy đủ chữ ký của Kế toán trưởng và chủ tài khoản đã đã đăng ký tại ngân hàng (kho bạc) và con dấu của cơ quan.
Để thuận lợi và giảm bớt khối lượng công việc trong việc theo dõi tiền gửi ngân hàng nên công ty chỉ mở một tài khoản tại ngân hàng đầu tư và phát triển Bến Tre và một tài khoản tài kho bạc nhà nước tỉnh Bến Tre.
Công việc hàng ngày của kế toán tiền gửi ngân hàng , kho bạc là căn cứ vào các giấy báo có, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi sẽ ghi chép vào sổ chi tiết tài khoản 1121- tiền gửi ngân hàng; 1122- tiền gửi kho bạc
Căn cứ vào số phát sinh đã được đối chiếu với ngân hàng bên Nợ của tài khoản 1121, 1122, và Có tài khoản 1121, 1122 để lập chứng từ ghi sổ
Từ chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết và các chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ sẽ được đóng thành cuốn và được lưu trữ cẩn thận.
3.3.4.3 Thu tiền gửi Ngân hàng
Các khoản thu tiền gửi Ngân hàng chủ yếu chủ liên quan đến các khoản thu tạm ứng của đơn vị thi công, thu kinh phí điều hành, thui lãi tiền gửi, thu khoản hoàn thuế GTGT được khấu trừ
Căn cứ vào khối lượng nghiệm thu khối lượng hoàn thành của các đơn vị thi công đã được phòng kế hoạch xác nhận, phòng kế toán thanh toán cho các đơn vị đồng thời thu lại khoản tiền mà trước đây đã tạm ứng trước cho các đơn vị và thu khoản kinh phí điều hành bằng 1.91% giá trị nghiệm thu.
Căn cứ vào quyết định hoàn thuế của cục thuế Bến Tre và giấy báo có của ngân hàng Kế toán hạch toán tăng tiền gửi tại ngân hàng.
3.3.4.4 Chi tiền gửi ngân hàng:
Các khoản chi tiền gửi ngân hàng phát sinh thanh toán khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành cho các nhà thầu, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, các khoản chi tiền diện thoại, tiền sinh hoạt, nộp tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, thanh toán
tiền tiếp khách, thanh toán các loại vật tư tài sản, công cụ dụng cụ và các dịch vụ thuê ngoài khác
3.3.4.5 Phương pháp kế toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng
- Việc thanh toán khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành đuề phải căn cứ vào hợp đồng với các nhà thầu, các biên bản nghiệm thu chuyển giai đoạn, dự toán được duyệt và các quy định về cấp phát vốn đầu tư xây dựng cơ bản..
- Việc thanh toán các khoản dịch vụ mua ngoài căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hợp đồng mua bán … làm thủ tục thanh toán cho nhà cung cấp.
a, Sổ sách sử dụng:
Để theo dõi số liệu trên tài khoản tiền gửi, Công ty sử dụng các loại sổ sau:
- Sổ chi tiết Nợ TK 1121 - Sổ chi tiết Nợ TK 1122 - Sổ chi tiết Có TK 1121 - Sổ chi tiết Có TK 1122 - Sổ tổng hợp chi tiết TK 1121; 1122 - Chứng từ ghi sổ
Nội dung của các loại sổ này cũng giống như sổ tiền mặt đã được trình bày ở phần kế toán tiền mặt.
b, Phương pháp ghi chép
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng, kế toán sẽ theo dõi riêng trên sổ tiền gửi được lập ra và ghi chép thường xuyên liên tục các nghiệp vụ phát sinh
Cuối tháng, căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh trong tháng, kế toán sẽ phản ánh trên sổ chi tiết nợ TK 1121, 1122 các nghiệp vụ tăng tiền gửi và bên có TK 1121, 1122 các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi.
Cuối mỗi quý, căn cứ vào số liệu của các sổ chi tiết, kế toán sẽ tổng hợp lên sổ tổng hợp của tài khoản 112, từ số liệu của sổ tổng hợp sẽ được sử dụng để lập bảng cân đối số phát sinh và lên báo cáo tài chính quý.
c, Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể
1/ GBC ngày 17/01/2008: tạm thu kinh phí điều hành đợt 6 của Cienco6, số tiền : 55.058.669đ
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121: 55.058.669 Có TK 411: 55.058.669
2/ GBC ngày 17/01/2008: tạm thu kinh phí điều hành đợt 11 của Cienco1, số tiền 58.644.844đ
Kế toán định khoản: Nợ TK 1121: 58.644.844 Cóp TK 411: 58.644.844
3/ GBC ngày 05/05/2008: tạm thu khối lượng tạm ứng của Cienco5, số tiền 1.842.458.773đ
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121:1.842.458.773 Có TK 331: 1.842.458.773
4/ GBC ngày 05/05/2008: thuế GTGT được cục thuế tỉnh Bến Tre hoàn lại, số tiền 2.234.819.875đ
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121: 2.234.819.875 Có TK 133: 2.234.819.875
5/ Phiếu tính lãi ngày 31/05/2008: Ngân hàng tính lãi tiền gửi tháng 05/2008, số tiền 14.628.099đ
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121: 14.628.099 Cpo1 TK 411: 14.628.099 6/…………
4 Chi tiền gửi Ngân hàng
1/ UNC số 01 ngày 10/01/2008: Huỳnh Thị Hồng thanh toán tiền tiếp khách, số tiền 7.319.400đ
Kế toán định khoản:
Nợ TK 133: 665.400 Có TK 1121: 7.319.400
2/ Ngân hàng thu phí chuyển tiền tiếp khách , số tiền 19.800đ
Kế toán định khoản: