II Đặc điểm tổ chức quản lý tại Đoạn quản lý giao thơng thủy bộ Bến Tre
3 Đặc điểm hoạt động của Đoạn quản lý giao thơng thủy bộ
- Mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Đoạn là xây dựng các cơng trình giao thơng cầu và đường, sản xuất kinh doanh thành phẩm và bán thành phẩm các mặt hàng cĩ liên quan đến giao thơng thủy bộ
- Sau mỗi cơng đoạn thi cơng, đơn vị sẽ kết hợp với chủ đầu tư thiết kế và đơn vị thí nghiệm kiểm tra, giám sát, thử nghiệm về độ an toàn, chất lượng kỹ thuât4 cũng như các yếu tố mỹ quan cơng trình. Khi đạt yêu cầu về thiết kế mới nghiệm thu từng phần và cho chuyển sang thưc hiện cơng đoạn kế tiếp.
III Tổ chức cơng tác Kế tốn tại Đoạn quản lý giao thơng thủy bộ Bến Tre 1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
2 Chức năng nhiệm vụ kế tốn tại Đoạn
Kế tốn trưởng:
Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, là người giúp Giám đốc tổ chức chỉ đạo tồn bộ cơng tác kế tốn, thơng tin kinh tế và hạch tốn theo quy định
Theo dõi tồn bộ tài chính của đơn vị, lập và gữi đầy đủ các báo cáo kế tốn theo quy định. Tổ chức kiểm tra các số liệu kế tốn trong nội bộ của đơn vị và tiến hành phổ biến hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ kế tốn do nhà nước quy định Tố chức bảo quản số liệu, tài liệu của đơn vị, thực hiện việc chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên trong phịng
Ký, duyệt các báo cáo tài chính, báo cáo thống kê và các số liệu cĩ liên quan đến việc thanh tốn lương, thưởng và các khoản chi tiêu khác…
* Kế tốn tổng hợp:tổng hợp số liệu của kế tốn từng phần, lập báo cáo của phịng
* Kế tốn thanh tốn: theo dõi các khoản tiền mặt, tiền gữi ngân hàng, tính lương và các khoản trích theo lương, theo dõi việc thanh tốn với khách hàng, chi tạm ứng, chuyển chứng từ cho kế tốn tổng hợpđối chiếu số phát sinh, số dư trên sổ chi tiết với số liệu của kế tốn tổng hợp trên sổ cái.
* Kế tốn vật tư:
Theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ về số lượng, chất lượng vật tư nhập và xuất Tập hợp chứng từ ghi chép vào sổ sách theo quy định, đối chiếu số liệu với kế tốn tổng hợp theo định kỳ
Cung cấp kịp thời và đầy đủ thơng tin cho cấp trên nếu cĩ yêu cầu
KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Kế tốn thanh tốn Kế tốn vật tư Thủ quỹ
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
* Thủ quỹ: quản lý tiền mặt, thực hiện việc thu, chi tiền mặt đúng quy định, ghi chép vào sổ quỹ đầy đủ, thực hiện việc đối chiếu số liệu với các kế tốn cĩ liên quan, thực hiện việc kiểm quỹ và báo cáo với cấp trên theo đúng quy định của đơn vị
3 Tổ chức cơng tác kế tốn 3.1 Hình thức kế tốn 3.1 Hình thức kế tốn
Hiện nay đơn vị áp dụng hình thức kế tốn là hình thức Chứng từ ghi sổ, gồm các loại sổ như sau:
- Bảng kê tổng hợp chứng từ - Sổ chừng từ ghi sổ - Sổ cái 3.2 Sơ đồ hình thức kế tốn Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối TK
Báo cáo tài chính
Bảng kê tổng hợp chứng từ
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
3.3 Trình tự ghi chép sổ
Hàng ngày kế tốn tập hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng kê tổng hợp chứng từ, sau đĩ từ bảng kê này sẽ được đưa vào chứng từ ghi sổ, sau đĩ sẽ đưa vào sổ cái
* Các chính sách kế tốn tại Đoạn quản lý giao thơng thủy bộ Bến Tre
Chế độ kế tốn: Vì Đoạn là đơn vị hành chính sự nghiệp cĩ thu cho nên thực hiện theo chế độ kế tốn hành chính sự nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ/BTC ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
- Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Đoạn quản lý giao thơng thủy bộ đang áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Niên dộ kế tốn và kỳ kế tốn: áp dụng niên độ kế tốn theo năm( từ 01/01 đến ngày 31/12)
Hệ thống báo cáo của Đoạn Bảng cân đối TK
Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết tốn kinh phí đả sử dụng Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động
Báo cáo thu-chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài chính
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
CHƯƠNG 3: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI ĐOẠNQUẢN LÝ GIAO THƠNG THỦY BỘ BẾN TRE 1. Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản sử dụng:
Cơng ty sử dụng TK 511- “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để phản ánh số tiền thu được từ hoạt động xây dựng, thương mại và dịch vụ trong kỳ.
Chứng từ ghi sổ:
Bảng hợp đồng.
Hĩa đơn GTGT
Các chứng từ thanh tốn ( phiếu thu, giấy báo Cĩ của ngân hàng…).
Sổ kế tốn sử dụng:
Sổ cái tài khoản 511 và các sổ liên quan như: sổ quỹ tiền mặt ( hoặc tiền gửi ngân hàng), sổ cái tài khoản 131, sổ cái tài khoản 333, sổ nhật ký chung
Tháng 12/2011 cơng ty cĩ các nghiệp vụ kinh tế sau:
+ Hợp đồng xây dựng số 07/HĐ-XD ngày 18/09/2011 với nội dung: “ Sữa chữa, cải tạo phịng vệ sinh; sơn nước, ốp gạch tường phịng 1, 2, 3 - Khoa Nhi bệnh viện Nguyễn Đình Chiểu với giá trị là 68.900.500 đ ( bao gồm thuế GTGT 10% ). Kế tốn dựa vào bảng quyết tốn ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131- 68.900.500 đ Cĩ TK 511- 62.636.818 đ
Cĩ TK 333- 6.263.682 đ
Sau khi cơng trình được nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng thì bệnh viện Nguyễn Đình Chiểu thanh tốn cho cơng ty 100% giá trị hợp đồng bằng tiền mặt ( phiếu thu số 01) và kế tốn đã xuất hĩa đơn GTGT số 47251 ngày 10/05/2011:
Nợ TK 111- 68.900.500 đ Cĩ TK 131- 68.900.500 đ
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
+ Ngày 23/12/2011 cơng ty thu tiền vật tư nước của cơng ty TNHH đầu tư và xây dựng Đại Cát bằng tiền mặt ( phiếu thu số 02) với số tiền là 3.600.800đ (gồm thuế GTGT 10%).
Nợ TK 111- 3.600.800đ Cĩ TK 511- 3.273.455đ Cĩ TK 333- 327.345đ
+ Ngày 28/12/2011, kế tốn kiểm tra và thực hiện kết sổ doanh thu bán hàng để xác định KQKD.
Nợ TK 511- 65.910.272đ Cĩ TK 911- 65.910.272đ
Và kế tốn ghi vào sổ cái tài khoản 511 và các sổ cái các tài khoản khác liên quan.
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
SỞ GIAO THƠNG VẬN TẢI BẾN TRE
ĐOẠN QUẢN LÝ GIAO THƠNG THỦY BỘ BẾN TRE MST:1300243710
SỔ CÁI
Số hiệu tài khoản: 511
Tháng 12 năm 2011 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ: - - 18/9/2011 47251 18/9/2011
Sữa chữa, cải
tạo phịng vệ sinh; sơn nước, ốp gạch tường phịng 1, 2 - Khoa Nhi bệnh viện NĐC 131 62.636.81 8 23/12/201 1 PT02 23/12/201 1 Thu tiền vật tư nước của cơng ty TNHH đầu tư và xây dựng Đại Cát 111 3.273.454 31/12/201 1 K/C 31/12/201 1 Kết chuyển doanh thu để xác định KQKD 911 65.910.27 2 Cộng phát sinh: 65.910.27 2 65.910.27 2 Số dư cuối kỳ: - - Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc 2. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Nội dung:
Doanh thu hoạt động tài chính là các nghiệp vụ phát sinh từ các giao dịch mà cơng ty tiến hành thuộc các hoạt độngtài chính như tiền lãi ngân hàng,…
Nguyên tắc ghi nhận:
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
Tài khoản sử dụng, chứng từ sử dụng, sổ sách kế tốn:
Cơng ty sử dụng tài khoản 515 – “ Doanh thu hoạt động tài chính” để phản ánh tiền lãi thu được.
Chứng từ sử dụng: sổ phụ ngân hàng.
Sổ kế tốn sử dụng: sổ cái TK 515 và các sổ liên quan như sổ nhật ký chung, sổ cái TK 112.
Tháng 12/2011 cơng ty cĩ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
+ Ngày 05 tháng 12 năm 2011, tiền lãi tháng 11 của ngân hàng Liên Việt là 108 đồng, kế tốn ghi:
Nợ TK 112- 108đ Cĩ TK 515- 108đ
+ Ngày 26/12/2011, lãi tiền gửi tháng 12 của ngân hàng Sài Gịn Cơng Thương là 75.263đ, kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 112- 85.563đ
Cĩ TK 515- 85.563đ
+ Ngày 31/12/2011, kế tốn đi lấy sổ phụ ngân hàng và kiểm tra đối chiếu lại. Thực hiện việc kết sổ TK 515 và kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
Nợ TK 515- 85.671 Cĩ TK 911- 85.671
Tiếp theo kế tốn vào sổ cái TK 112 và TK 515. Kế tốn tập hợp và theo dõi chi tiết trên TK 515.
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
SỞ GIAO THƠNG VẬN TẢI BẾN TRE
ĐOẠN QUẢN LÝ GIAO THƠNG THỦY BỘ BẾN TRE MST:1300243710
SỔ CÁI
Số hiệu tài khoản: 515
Tháng 12 năm 2011 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ: - - 05/12/2011 SPNH 05/12/2011
Lãi tiền gửi ngân
hàng Liên Việt
tháng 11/2011
112 108
26/12/2011 SPNH 26/12/2011
Lãi tiền gửi ngân
hàng SGCT tháng 12/2011 112 85.563 31/12/2011 K/C 31/12/2011 Kết chuyển doanh thu HĐTC để xác định KQKD 911 85.671 Cộng phát sinh: 85.671 85.671 Số dư cuối kỳ: - - Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
3. Kế tốn thu nhập khác
Cơng ty khơng cĩ phát sinh
4. Kế tốn các khoản làm giảm trừ doanh thu
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
5. Kế tốn giá vốn hàng bán
Nội dung:
Giá vốn hàng bán là tổng hợp các chi phí hình thành nên sản phẩm đĩ bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung và cũng là cơ sở để tính lợi nhuận.
Nguyên tắc ghi nhận: ( theo giá gốc)
Khi cĩ các nghiệp vụ xuất nhập, xuất vật tư, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và số lượng xuất nhập. Căn cứ vào bảng kê nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, kế tốn tính ra đơn giá bình quân của từng loại vật tư theo cơng thức:
Đơn giá bình Gía trị tồn đầu kỳ + Gía trị nhập trong kỳ =
quân gia quyền Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ
Dựa vào đơn giá bình quân trên, kế tốn xác định giá trị vật tư xuất ra trong kỳ ( TK 621). Căn cứ vào bảng lương hàng tháng, kế tốn xác định được chi phí nhân cơng trực tiếp ( TK 622) trong kỳ. Cuối tháng, kế tốn tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân cơng trực tiếp trên TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang,sau đĩ xác định giá vốn trên TK 154.
Tài khoản sử dụng, chứng từ ghi sổ, sổ sách kế tốn:
Kế tốn sử dụng TK 632 – “ Gía vốn hàng bán” để phản ánh giá vốn của cơng trình xây dựng.
Chứng từ ghi sổ:
Hĩa đơn mua hàng.
Phiếu nhập kho.
Phiếu xuất kho.
Bảng lương nhân cơng trực tiếp.
Sổ kế tốn: sổ chi tiết TK 632 và các sổ kế tốn liên quan
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
+ Ngày 07/12/2011, chi tiền mua vật tư nước xuất bán thẳng cho Cơng ty TNHH đầu tư và xây dựng Đại Cát (phiếu chi số 03) với số tiền là 4.542.538đ (gồm thuế GTGT 10%).
Nợ TK 632- 4.129.580 Nợ TK 133- 412.958 Cĩ TK 111- 4.542.538
+ Ngày 31/12/2011, kế tốn kiểm tra đối chiếu lại, thực hiện việc kết sổ và kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
Nợ TK 911- 4.129.580. Cĩ TK 632- 4.129.580
Sau đĩ kế tốn ghi vào sổ cái tài khoản 632 và sổ cái các tài khoản cĩ liên quan.
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
SỞ GIAO THƠNG VẬN TẢI BẾN TRE
ĐOẠN QUẢN LÝ GIAO THƠNG THỦY BỘ BẾN TRE MST:1300243710
SỔ CÁI
Số hiệu tài khoản: 632
Tháng 12 năm 2011 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ: - - 07/12/2011 PC03 07/12/2011 Chi tiền mua vật tư nước bán thẳng cho cơng ty TNHH đầu tư và xây dựng Đại Cát 111 4.129.580 31/12/2011 K/C 31/12/2011 Kết chuyển giá vốn để xác định KQKD 911 4.129.580 Cộng phát sinh: 4.129.580 4.129.580 Số dư cuối kỳ: - - Ngày 31 tháng 12 năm 2011
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
6. Kế tốn chi phí bán hàng
Cơng ty khơng cĩ phát sinh
7. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Nội dung:
Chi phí quản lý DN là các chi phí quản lý chung của DN gồm các chi phí về lương nhân viên quản lý DN ( tiền lương, tiền cơng, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của nhân viên quản lý DN; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý DN; thuế mơn bài; dịch vụ mua ngồi ( điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ,…); chi phí bằng tiền khác ( tiếp khách, hội nghị khách hàng,…)
Nguyên tắc ghi nhận:
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được DN chi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng trừ hai khoản trích khấu hao TSCĐ và phân bổ cơng cụ dụng cụ văn phịng là theo dõi trên sổ cái tài khoản 214 và sổ cái tài khoản 142. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn ghi nhận tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ đĩ.
Các nội dung chi phí quản lý DN được căn cứ vào các chứng từ ( hĩa đơn GTGT, phiếu chi,…) để liệt kê chi tiết tài khoản 642. Lấy số liệu này ghi sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 642. Theo dõi nội dung chi tiết chi phí quản lý DN trên tài khoản 642.
Tài khoản, chứng từ, sổ sách kế tốn:
Kế tốn sử dụng TK 642 – “ Chi phí quản lý DN” để phản ánh tập hợp và kết chuyển của chí phí quản lý DN.
Đồng thời sử dụng các chứng từ như:
Hĩa đơn GTGT.
Phiếu chi.
Giấy báo Nợ của ngân hàng.
Sổ kế tốn sử dụng: sổ cái TK 642 và các sổ liên quan khác
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
+ Ngày 03/12/2011 cơng ty chi trả tiền xăng, lệ phí đi cơng tác theo phiếu chi số 01 với số tiền là 953.658đ. Kế tốn ghi:
Nợ TK 642 – 953.658 Cĩ TK 111 – 953.658
+ Ngày 04/12/2011cơng ty chi trả tiền xăng, lệ phí đi cơng tác theo phiếu chi số 02 với số tiền là 972.728 đ. Kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 642 – 972.728 Cĩ TK 111 – 972.728
+ Ngày 06/05/2011cơng ty chi trả tiền xăng, lệ phí đi cơng tác theo phiếu chi số 04 với số tiền là 862.528đ. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 642 – 862.528 Cĩ TK 111 – 862.528
+ Ngày 12/12/2011 cơng ty chi trả tiền điện thoại số 22101279 tháng 11/2011 theo phiếu chi số 04 với số tiền là 62.533 đ. Kế tốn ghi:
Nợ TK 642 – 62.533 Cĩ TK 111 – 62.533
+ Ngày 12/12/2011 cơng ty chi trả tiền điện thoại số 35035751 tháng 11/2011 theo phiếu chi số 05với số tiền là 72.229 đ. Kế tốn ghi: