II Đặc điểm tổ chức quản lý tại Đoạn quản lý giao thơng thủy bộ Bến Tre
7. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Nội dung:
Chi phí quản lý DN là các chi phí quản lý chung của DN gồm các chi phí về lương nhân viên quản lý DN ( tiền lương, tiền cơng, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của nhân viên quản lý DN; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý DN; thuế mơn bài; dịch vụ mua ngồi ( điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ,…); chi phí bằng tiền khác ( tiếp khách, hội nghị khách hàng,…)
Nguyên tắc ghi nhận:
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được DN chi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng trừ hai khoản trích khấu hao TSCĐ và phân bổ cơng cụ dụng cụ văn phịng là theo dõi trên sổ cái tài khoản 214 và sổ cái tài khoản 142. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn ghi nhận tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ đĩ.
Các nội dung chi phí quản lý DN được căn cứ vào các chứng từ ( hĩa đơn GTGT, phiếu chi,…) để liệt kê chi tiết tài khoản 642. Lấy số liệu này ghi sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 642. Theo dõi nội dung chi tiết chi phí quản lý DN trên tài khoản 642.
Tài khoản, chứng từ, sổ sách kế tốn:
Kế tốn sử dụng TK 642 – “ Chi phí quản lý DN” để phản ánh tập hợp và kết chuyển của chí phí quản lý DN.
Đồng thời sử dụng các chứng từ như:
Hĩa đơn GTGT.
Phiếu chi.
Giấy báo Nợ của ngân hàng.
Sổ kế tốn sử dụng: sổ cái TK 642 và các sổ liên quan khác
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
+ Ngày 03/12/2011 cơng ty chi trả tiền xăng, lệ phí đi cơng tác theo phiếu chi số 01 với số tiền là 953.658đ. Kế tốn ghi:
Nợ TK 642 – 953.658 Cĩ TK 111 – 953.658
+ Ngày 04/12/2011cơng ty chi trả tiền xăng, lệ phí đi cơng tác theo phiếu chi số 02 với số tiền là 972.728 đ. Kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 642 – 972.728 Cĩ TK 111 – 972.728
+ Ngày 06/05/2011cơng ty chi trả tiền xăng, lệ phí đi cơng tác theo phiếu chi số 04 với số tiền là 862.528đ. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 642 – 862.528 Cĩ TK 111 – 862.528
+ Ngày 12/12/2011 cơng ty chi trả tiền điện thoại số 22101279 tháng 11/2011 theo phiếu chi số 04 với số tiền là 62.533 đ. Kế tốn ghi:
Nợ TK 642 – 62.533 Cĩ TK 111 – 62.533
+ Ngày 12/12/2011 cơng ty chi trả tiền điện thoại số 35035751 tháng 11/2011 theo phiếu chi số 05với số tiền là 72.229 đ. Kế tốn ghi:
Nợ TK 642 – 72.229 Cĩ TK 111 – 72.229
+ Ngày 12/12/2011 cơng ty chi trả tiền điện thoại số 383707525 tháng 11/2011 theo phiếu chi số 05 với số tiền là 101.235 đ. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 642 – 101.235 đ Cĩ TK 111 – 101.235 đ
+ Ngày 13/12/2011cơng ty chi trả tiền xăng, lệ phí đi cơng tác theo phiếu chi số 06 với số tiền là 1.587.728đ. Kế tốn ghi:
Nợ TK 642 – 1.587.728 Cĩ TK 111 – 1.587.728
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
+ Ngày 16/12/2011cơng ty chi trả tiền xăng, lệ phí đi cơng tác theo phiếu chi số 07 với số tiền là 366.909đ. Kế tốn ghi:
Nợ TK 642 – 366.909 Cĩ TK 111 – 366.909
+ Ngày 17/12/2011 cơng ty chi trả tiền điện thoại số 0903809604 tháng 11/2011 theo phiếu chi số 08 với số tiền là 286.279 đ. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 642 – 286.279 Cĩ TK 111 – 286.279
+ Ngày 17/12/2011 cơng ty chi trả tiền điện thoại số 0908070302 tháng 11/2011 theo phiếu chi số 08 với số tiền là 42.597 đ. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 642 – 42.597 Cĩ TK 111 – 42.597
+ Ngày 22/12/2011cơng ty chi trả tiền xăng, lệ phí đi cơng tác theo phiếu chi số 09 với số tiền là 454.676đ. Kế tốn ghi:
Nợ TK 642 – 454.676 Cĩ TK 111 – 454.676
+ Ngày 27/12/2011cơng ty chi trả tiền xăng, lệ phí đi cơng tác theo phiếu chi số 10 với số tiền là 772.728đ. Kế tốn ghi:
Nợ TK 642 – 772.728 Cĩ TK 111 – 772.728
+ Ngày 29/12/2011cơng ty chi trả tiền xăng, lệ phí đi cơng tác theo phiếu chi số 11 với số tiền là 950.909đ. Kế tốn ghi:
Nợ TK 642 – 950.909 Cĩ TK 111 – 950.909
+ Ngày 31/12/2011 căn cứ vào bảng lương, kế tốn tính lương nhân viên văn phịng tháng 12/2011 là 13.520.000 đ.
Nợ TK 642 – 13.520.000 đ Cĩ TK 334 – 13.520.000 đ
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
+ Ngày 31/12/2011 căn cứ vào mức lương cơ bản tháng 05 và hồ sơ đăng ký BHXH, BHYT kế tốn tính tiền BHXH 22%, trong đĩ trích 16% đưa vào chi phí quản lý DN (TK 642) cịn 6% trừ lương nhân viên (TK334) .Và BHYT 4.5%, trong đĩ trích 3% đưa vào chi phí quản lý DN ( TK 642) cịn 1.5% trừ vào lương nhân viên (TK 334).
Nợ TK 642 – 2.568.800 đ Cĩ TK 338 – 2.568.800 đ
+ Ngày 31/05/2011 kế tốn đối chiếu lại toàn bộ chi phí quản lý DN đã phát sinh và tiến hành khĩa sổ TK 642. Sau đĩ, kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD. Nợ TK 911 – 23.575.537
Cĩ TK 642 – 23.575.537
Sau đĩ kế tốn vào sổ nhật ký chung, vào sổ cái TK 642 và các sổ cĩ liên quan. Kế tốn ghi sổ cái tài khoản 642 như sau:
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
SỞ GIAO THƠNG VẬN TẢI BẾN TRE
ĐOẠN QUẢN LÝ GIAO THƠNG THỦY BỘ BẾN TRE MST:1300243710
SỔ CÁI
Số hiệu tài khoản: 642
Tháng 12 năm 2011 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ: - -
03/12/2011 PC01 03/12/2011 Chi trả tiền xăng,
lệ phí đi cơng tác
111 953.658
04/12/2011 PC02 04/12/2011 Chi trả tiền xăng,
lệ phí đi cơng tác 111 972.728
06/12/2011 PC04 06/12/2011 Chi trả tiền xăng,
lệ phí đi cơng tác
111 862.528 12/12/2011 PC04 12/12/2011 Chi trả tiền điện
thoại số
22101279 tháng 11/2011
111 62.533
12/12/2011 PC05 12/12/2011 Chi trả tiền điện
thoại số
35035751 tháng 11/2011
111 72.229
12/12/2011 PC05 12/12/2011 Chi trả tiền điện
thoại số
383707525 tháng 04/2011
111 101.235
13/12/2011 PC06 13/12/2011 Chi trả tiền xăng,
lệ phí đi cơng tác
111 1.587.728
16/12/2011 PC07 16/12/2011 Chi trả tiền xăng,
lệ phí đi cơng tác
111 366.909
17/12/2011 PC08 17/05/2011 Chi trả tiền điện
thoại số
0903809604
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Chuyện
17/12/2011 PC08 17/12/2011 Chi trả tiền điện
thoại số 0908070302 tháng 11/2011 111 42.597 22/12/2011 PC09 22/12/2011 Chi trả tiền xăng,lệ phí đi cơng tác 111 454.676 27/12/2011 PC10 27/12/2011 Chi trả tiền xăng,lệ phí đi cơng tác 111 772.728 29/12/2011 PC11 29/12/2011 Chi trả tiền xăng,lệ phí đi cơng tác 111 950.909 31/12/2011 BL 31/12/2011 Tính lương văn phịng tháng 5/2011 334 13.520.000 31/12/2011 BL 31/12/2011 BHXH tính 16% và BHYT tính 3% vào chi phí quản lý DN 338 2.568.800 31/12/2011 K/C 31/12/2011 Kết chuyển chi phí quản lý DN để xác định KQKD 911 23.575.537 Cộng phát sinh: 23.575.537 23.575.537 Số dư cuối kỳ: - - Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc