3.2 Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyểngiá
3.2.3 Xây dựng quy trình kiểm tốn, kiểm sốt định giá giao dịch liên kết của
doanh nghiệp, cơ quan thuế
Khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, các doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai các giao dịch liên kết theo mẫu GCN-01/QLT quy định tại Phụ lục 1-GCN/CC ban hành kèm theo Thông tư 66/2010/TT-BTC. Thời hạn nộp Phụ lục 1-GCN/CC là 31/12 của năm sau cùng với thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Và doanh nghiệp có nghĩa vụ lập và lưu giữ hồ sơ gồm các thông tin, tài liệu và chứng từ có liên quan đến giao dịch liên kết Khi có yêu cầu của cơ quan Thuế, doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp các thông tin, tài liệu và chứng từ trong thời hạn không quá 30 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu của cơ quan Thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh có lý do chính đáng thì thời hạn này được gia hạn 1 lần khơng quá 30 ngày, kể từ ngày hết hạn. Nhưng trên thực tế các doanh nghiệp thường mất rất nhiều thời gian để chuẩn bị hồ sơ về giao dịch liên kết, thu thập số liệu, do đó cần có quy trình về kiểm sốt giá giao dịch liên
kết và kiểm toán nội bộ về giá giao dịch để đảm bảo tính chủ động của doanh nghiệp về chuyển giá.
Quy trình về định giá giao dịch liên kết : thông thường các công ty sẽ dựa vào tình hình thực tế và bản chất của giao dịch để quyết định lựa chọn phương pháp xác định giá thị trường và xây dựng cơ chế giá của doanh nghiệp ví dụ như giá chuyển giao nội bộ sẽ bằng giá thành cộng với tỷ suất lợi nhuận bình quân nghành hay chi phí lãi vay nội bộ sẽ bằng lãi suất Libor cộng với tỳ lệ phần trăm lợi nhuận...Từ đó cơng ty chuẩn bị sẵn hồ sơ về giao dịch liên kết đó : cơ sở tính ra giá thành, tỷ suất lợi nhuận trung bình của thị trường tại thời điểm đó, so sánh với các giao dịch độc lập từ đó điều chỉnh chính sách giá cho phù hợp.
Quy trình thanh tra giá của giao dịch liên kết đối với cục thuế là một quá trình phức tạp hơn vì đặc thù riêng biệt của từng ngành nghề, thông tin để so sánh phải có tính pháp lý và địi hỏi phải có tính thuyết phục, cơ sở pháp lý đối với các quyết định thanh tra. Quy trình về thanh tra giá đối với giao dịch liên kết cần đảm bảo tiến hành các bước:
Kiểm tra sơ bộ về người nộp thuế : Thông qua báo cáo về giao dịch liên kết xác định đối tượng cần thanh tra: doanh nghiệp khai lỗ liên tiếp trong 3 năm, doanh nghiệp có giá trị giao dịch liên kết lớn đáng kể, các chỉ tiêu tài chính của doanh nghiệp khơng phù hợp với mức chung của ngành...
Thanh tra tại doanh nghiệp: Kiểm tra các báo cáo tài chính đã được kiểm tốn đối chiếu với báo cáo về giao dịch liên kết, tìm hiểu quy trình sản xuất, bản chất của giao dịch liên kết, thực hiện so sánh về đặc tính sản phẩm, chức năng tài sản và rủi ro, điều kiện hợp đồng, điều kiện kinh tế của giao dịch, chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp, lựa chọn và áp dụng phương pháp tính giá thị trường của giao dịch liên kết phù hợp, đối chiếu với báo cáo của người nộp thuế, ra báo cáo thanh tra và lấy xác nhận của người nộp thuế.