- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 31/12/2006
2.2.3.3.Chứng từ kế toán liên quan:
- Phiếu lĩnh vật t - Bảng phân bổ KH - Bảng phân bổ CPSXC 2.2.3.4. Sổ kế toán gồm: - Sổ NKC - Sổ cái TK 627, 621, 622, 154 - Sổ chi tiết TK6273, 6274, 6275, 6276, 6277, 6278, 6279 - Sổ chi phí SXKD - Thẻ tính giá thành sph, dịch vụ 2.3.3.5. Sơ đồ trình tự ghi sổ Phiếu lĩnh vật t, -Sổ cái TK621,627 Bảng phân bổ KH, TK622,154 Bảng phân bổ - Sổ NKC CPSXC … Phần mềm Kế toán (máy vi tính)
- Sổ chi phí SXKD - báo cáo tài chính - Thẻ tính giá - báo cáo kế toán thành sph, dịch vụ quản trị
: Nhập số liệu hàng ngày
2.3.3. Kế toán vật liệu, dụng cụ, sản phẩm
2.3.3.1. Tài khỏan sử dụng
Vật liệu trong Công ty gồm rất nhiều loại với tính năng và công dụng khác nhau dùng để phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm. Cụ thể, vật liệu gồm: - Vật liệu chính- TK1521 - Vật liệu phụ – TK1522 - Nhiên liêu – TK1523 - Dự bị phẩm – TK1526 - Thiết bị QLCT – TK1527
Công cụ dụng cụ đợc theo dõi trên TK153, chi tiết TK1531 Hàng hóa đợc theo dõi trên TK156, chi tiết TK1561 và TK1562
2.3.3.2. Tính giá vật liệu, dụng cụ, sản phẩm
Theo chế độ hiện hành, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm của Công ty đợc tính theo giá thực tế (giá gốc)
Giá thực tế vật liệu xuất kho ở Công ty đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền
2.3.3.3. Chứng từ liên quan
- Phiếu nhập kho - Phiếu lĩnh vật t - Hóa đơn mua hàng
2.3.3.4. Sổ kế toán
- Sổ NKC
- Sổ cái TK152, 153,156
- Sổ chi tiết TK1521, 1522, 1523, 1526, 1527, 1531, 1561, 1562 - Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa
- Thẻ kho 2.3.3.5. Sơ đồ trình tự ghi sổ Phiếu lĩnh vật t, -Sổ cái TK621,627 Phiếu nhập kho, TK622,154 Hóa đơn - Sổ NKC Phần mềm Kế toán (máy vi tính) - Thẻ kho
- Sổ chi tiết - báo cáo tài chính vật liệu - Báo cáo kế toán
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
2.3.4. Kế toán tài sản cố định
2.3.4.1.Tài khoản sử dụng
Tài sản cố định của Công ty gồm nhiều loại đợc theo dõi trên TK211, chi tiết thành:
- TK2111: Nhà cửa, vật kiến trúc - TK2112: Máy móc thiết bị
- TK2113: Phơng tiện vận tải, truyền dẫn - TK2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý - TK2118: TSCĐ khác( phúc lợi)
Hao mòn tài sản cố định đợc theo dõi trên TK214, chi tiết TK2141
2.3.4.2.Chứng từ kế toán
- Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thanh - Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Bảng phân bổ KH TSCĐ - Biên bản kiểm kê TSCĐ
2.3.4.3.Sổ sách kế toán
- Sổ TSCĐ
- Thẻ chi tiết TSCĐ
- Sổ theo dõi TSCĐ, công cụ dụng cụ tại nơi sử dụng - Sổ NKC - Sổ cái TK211,214 - Sổ chi tiết TK2111, TK2112, TK2113, TK2114, TK2118, TK2141 2.3.4.4.Sơ đổ trình tự ghi sổ Bbản giao nhận -Sổ cái TK211, 214 TSCĐ, bbản thanh -Sổ NKC lý TSCĐ - Sổ chi tiết TK2111,… TK2112, … Phần mềm Kế toán (máy vi tính) - Sổ TSCĐ
- Thẻ chi tiết - báo cáo tài chính TSCĐ - Báo cáo kế toán quản trị
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
2.3.5. Kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng
2.3.5.1..Tài khoản sử dụng
Tiền lơng phải trả ngời lao động đợc theo dõi trên TK334, chi tiết thành: - TK3341: Tiền lơng phải trả CNV
- TK3342: Tiền BHXH trả CBCNV - TK3343: Tiền lơng CNSXKD dịch vụ
Các khoản trích theo lơng gồm: BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn, đợc theo dõi trên TK338, cụ thể:
- TK3382: Kinh phí công đoàn - TK3383: BHXH
- TK3384: BHYT
2.3.5.2.Chứng từ kế toán
- Bảng chấm công
- Giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH
- Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH - Bảng thanh toán tiền thởng
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành - Phiếu báo làm thêm giờ
- Hợp đồng giao khoán
- Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH - Bảng kê trích các khoản theo lơng - Bảng lơng sản phẩm
2.3.5.3.Sổ kế toán
- Sổ NKC
- Sổ cái TK334, 338
2.3.5.4.Sơ đồ trình tự ghi sổ
Bảng chấm công, -Sổ NKC
Bảng thanh toán -Sổ cái TK334, 338 tiền thởng - Sổ chi tiết TK3341,…
TK3342, … Phần mềm Kế toán (máy vi tính)
- báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
2.3.6. Kế toán doanh thu
2.3.6.1.Tài khoản sử dụng
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, chi tiết: o TK5111: Doanh thu bán hàng hoá
o TK5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK515: Doanh thu hoạt động tài chính, chi tiết:
o TK5151: Doanh thu hoạt động tài chính
o TK5152: Doanh thu hoạt động tài chính (không VAT) o TK5153: Doanh thu hoạt động tài chính (lãi TGNH) - TK641: Chi phí bán hàng, chi tiết:
o TK6412: Chi phí vật liệu, bao bì o TK6415: Chi phí bảo hành
o TK6417: Chi phí BH: dịch vụ mua ngoài - TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
o TK6421: Chi phí nhân viên quán lý o TK6422: Chi phí vật liệu quản lý o TK6423: Chi phí đồ dùng văn phòng o TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐ o TK6425: Thuế, phí và lệ phí o TK6426: Chi phí dự phòng
o TK6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài o TK6428: Chi phí bằng tiền khác o TK6429: 2.3.6.2.Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT 2.3.6.3.Sổ kế toán - Sổ NKC
- Sổ cái TK 511 và sổ chi tiết TK tơng ứng - Sổ cái TK515 và sổ chi tiết TK tơng ứng - Sổ chi tiết bán hàng
2.3.6.4.Sơ đồ trình tự ghi sổ:
-Sổ NKC
Hoá đơn GTGT -Sổ cái TK511, 515 … - Sổ chi tiết TK5111, TK5151, … Phần mềm Kế toán (máy vi tính)
- báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
2.4.Kế toán tài sản cố định
2.4.1. Đặc điểm TSCĐ
Là doanh nghiệp sản xuất, tài sản cố định có giá trị lớn và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số tài sản của Công ty. Tài sản cố định của Công ty đợc quản lý theo dõi dựa trên quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trởng Bộ tài chính.
Tài sản cố định của Công ty gồm nhiều loại đợc chia thành nhiều nhóm đợc theo dõi trong sổ TSCĐ theo các chỉ tiêu:
- Số thẻ
- Công suất sử dụng - Năm sử dụng
- Ghi chú: để ghi những thay đổi của tài sản Dới đây là trích của sổ TSCĐ
Danh mục TSCĐ Theo dõi từ năm 2004
STT Tên Tài sản Số thẻ Công suất Năm sử dụng Nguyên giá Ghi chú
1 2 3 4 Nhà x ởng - VKT PX cơ khí – 7B 7B 5.516 m2 1978 2.183.391.000 PX đầu máy – 3B 3B 7.920 1978 2.562.358.000 … VP giá chuyển 12/01 199.078.096 Nhà A1 đơn nguyên 5 (có tầng trệt cạnh TTDV) Vật kến trúc Đ/bộ chính + phụ Cp S/nền 1987 01,02 1.014.471.427
Đờng sắt nội bộ (Trong công ty) 1992 784.080.000
…
Cầu lăn toa xe 4B 60T 13.752.000
Bãi NL 17B 17B 250m2 1985 17.929.000 Hệ thống p/phối nớc(gồm tháp nớc, đài pp nớc, bể sát trùng, bể lọc 3 buồng) 1980 55.420.000 Nhóm MMTBCT Gch Máy hàn MAG – 630 N01802 H90 BL 1996 56.307.000 …
TCKT Máy tính Compag QL40010 VT8 t/chế 30/10/2000 16.265.520 Thanh lý T12/2006
…
TSCĐ hết KH còn sử dụng 2003
Gch Lò đúc CUSINE 1994 18.000.000
Cân bơm cao áp – 012 Hung 1995 16.000.000
…
Máy tính compag VT09 QL40012 p.kỹ
…
đmy Xe công vụ phát điện – 81328 1995 2.077.009.000
Thiết bị quản lý
Tcnc Máy tính compag + inlade Vt10 3/2002 21.830.400
…
Tcnc điện thoại di động 8/2003 10.454.545 Thanh lý T12/2006
TSCĐ cần dùng ch a dùng
ck Máy phay đứng FYA – 41 P25 10kw 55.287.000
…
đ/my Máy khoan cần WC -50618 K10 4KW 46.194.000
TSCĐ không cần dùng
Máy phay đứng FYD – 32n2 P16 6kw 33.662.000
…
Máy búa Mai động 75kg U07 7kw 24.686.072
Hết KH xin thanh lý–
33B Máy ép gió S2W – 331 E12 1992 31.590.000
…
TSCĐ không KH
Sân tennis Sân 1 1400m2 720.022.327
…
Tăng năm 2006
Tăng máy tính compag 512mb QL40022 6/2006 15.184.000
Lò trung tần ( số TT292) LT
20292 10/2006 553.300.083
Ngòai ra, Công ty còn sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của Công ty, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích từng năm của từng TSCĐ
2.4.2. Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình
Trong phần này, em xin phép chỉ trình bày những nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ xảy ra trong tháng 12/2006
2.4.2.1. Kế toán nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình
Trong tháng 12/2006, có một nghiệp vụ tăng TSCĐ do xây dựng cơ bản từ năm 2005 bàn giao. Thiết bị đợc bàn giao là máy nén khí, máy này đợc đầu t từ nguồn khấu hao cơ bản.
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và chứng từ liên quan, kế toán tiền hành ghi sổ.
Công ty Xe lửa Gia Lâm
Biên bản giao nhận TSCĐ
Tháng 12/2006
Số: H20221 Nợ: TK2112
Có: TK241 Căn cứ Quyết định số: ngày tháng năm của… … … … …
Về việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ gồm:
- Ông/ bà: ……… Chức vụ: ……… Đại diện bên giao: ... - Ông/ bà: ……… Chức vụ: ……… Đại diện bên nhận: ……….
- Ông/ bà: ……… Chức vụ: ……… Đại diện: ………..
Địa điểm giao nhận TSCĐ: ………...
Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ nh sau:
STT Tên Tài sản hiệuSố Nớc sản xuất Năm sản xuất Năm đa vào sử dụng
Công
suất Nguyên giá
1 Máy nén khí Việt nam 2005 2006 21.428.571
Giám đốc Kế toán trởng Ngời nhận Ngời giao
Căn cứ vào biên bản giao nhận trên, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính, máy tính sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ Nhật ký chung:
Đồng thời, máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ cái TK2112, TK211.
Sổ Nhật ký chung Tháng 12/ 2006
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
… … … … … … …
31/12/2006 MNK0015 Máy nén khí 2114 241 21.428.571 21.428.571
… … … … … … …
Tổng cộng: 19.904.794.326 19.904.794.326
Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 2112 – MMTBCT Từ ngày 01/12/2006 đến ngày 31/12/2006
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Phát sinh Số d Ngày Số Nợ Có Nợ Có 01/12/2006 D đầu kỳ 25.054.600.966 … … …. … 31/12/2006 MNK0015 Máy nén khí 241 21.428.571 21.428.571 Tổng ps 21.428.571 D cuối kỳ 25.076.029.537 Ngời ghi sổ Ngày tháng năm… … … (Ký, họ tên) Kế toán trởng
Sổ tổng hợp chữ T của 1 tài khoản
TK 211 –TSCĐ hữu hình
Từ ngày 01/12/2006 đến ngày 31/12/2006 Số d nợ đầu kỳ 48.880.773.745
TK đ/ứng Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 26.720.065
241 Xây dựng cơ bản 21.428.571
Tổng phát sinh 21.428.571 26.720.065 Số d nợ cuối kỳ 48.875.482.251
Ngời ghi sổ Ngày tháng năm… …
(Ký, họ tên) Kế toán trởng
(Ký, họ tên )
2.4.2.2. Kế tóan giảm tài sản cố định
Trong tháng 12 có 2 nghiệp vụ thanh lý tài sản cố định làm giảm tài sản cố định của Công ty. Hai tài sản đợc thanh lý là máy tính Compag và máy di động. Hai tài sản này đều đã đợc khấu hao hết.
Để có thể thanh lý đợc tài sản, bộ phận đang sử dụng máy làm đơn đề nghị với ban Giám đốc công ty. Sau khi đợc phê chuẩn, một ban thanh lý TSCĐ đợc lập gồm đại diện của bộ phận đề nghị thanh lý tài sản, kế toán trởng và đại diện của ban giám đốc.
Dới đây là trích biên bản giao nhận TSCĐ đối với máy tính Compag Công ty Xe lửa Gia Lâm
Biên bản giao nhận TSCĐ Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Số: TL00015 Nợ: TK2141 Có: TK2114 Căn cứ Quyết định số: Về việc thanh lý TSCĐ I.Ban giao nhận TSCĐ gồm:
- Ông/ bà……….. Chức vụ: ……… Đại diện………Trởng ban - Ông/ bà……….. Chức vụ: ..……….. Đại diện………ủy viên - Ông/ bà……….. Chức vụ: ……… Đại diện………ủy viên
Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty Xe lửa Gia Lâm………
II. Tiền thanh lý TSCĐ: - Tên TSCĐ: Máy tính Compag ………
- Số hiệu TSCĐ: QL40010……….
- Năm đa vào sử dụng: 2000………Số thẻ TSCĐ: VT8………
- Nguyên giá TSCĐ: 16.265.520……….
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 16.265.520………..
- Giá trị còn lại của TSCĐ: 0………..
III. Kết luận của Ban thanh lý: ………
Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Trởng ban thanh lý (Ký, họ tên) IV. Kết quả thanh lý: - Chi phí thanh lý TSCĐ: 0………..
- Giá trị thu hồi: 0………
- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 31/12/2006………
Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Giám đốc Trởng ban thanh lý (ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán tiến hành xóa sổ TSCĐ. Kế toán nhập số liệu liên quan đến tài sản đợc thanh lý vào máy tính với định khoản:
Nợ TK2141 16.265.520 Có TK211 16.265.520
Số liệu sẽ tự động đợc cập nhật vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK2112 và sổ cái TK211
Sổ Nhật ký chung Tháng 12/ 2006
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
… … … … … … …
31/12/2006 TL00015 Thanh lý máy tính 2141 211 16.265.520 16.265.520
… … … … … … …
Tổng cộng: 19.904.794.326 19.904.794.326
Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 2112 – MMTBCT Từ ngày 01/12/2006 đến ngày 31/12/2006
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Phát sinh Số d Ngày Số Nợ Có Nợ Có 01/12/2006 D đầu kỳ 25.054.600.966 … … … … … … … … 31/12/2006 TL00015 Máy tính Compag 2141 16.265.520 16.265.520 Tổng ps D cuối kỳ 25.076.029.537
Ngời ghi sổ Ngày tháng năm… … … (Ký, họ tên) Kế toán trởng
Sổ tổng hợp chữ T của 1 tài khoản
TK 211 –TSCĐ hữu hình
Từ ngày 01/12/2006 đến ngày 31/12/2006 Số d nợ đầu kỳ 48.880.773.745
TK đ/ứng Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 26.720.065
241 Xây dựng cơ bản 21.428.571
Tổng phát sinh 21.428.571 26.720.065 Số d nợ cuối kỳ 48.875.482.251
Ngời ghi sổ Ngày tháng năm… …
(Ký, họ tên) Kế toán trởng
(Ký, họ tên )
2.4.2.3. Kế toán khấu hao tài sản cố định
Nh đã trình bày ở trên, phơng pháp khấu hao TSCĐ mà công ty đang áp dụng là phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng.
Mức khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng = Nguyên giá TSCĐ Số tháng KH Dựa vào công thức tính trên, máy tính sẽ tự động tính ra mức khấu hao hàng tháng:
Bảng tính KH TSCĐ Tháng 12/2006 STT Mã Tên TS Ngày tính KH TSCĐ đầu kỳ Số tháng KH Giá trị KH trong kỳ TSCĐ cuối kỳ NG HMLK GTCL NG HMLK GTCL 1 10001 7B- nhà PX cơ khí 1/05/2006 2.183.391.000 1.470.755.835 712.635.165 600 3.638.985 2.183.391.000 1.474.394.820 708.996.180 2 10002 3B–nhà PX đầu máy 1/05/2006 2.562.358.000 1.970.311.567 592.046.433 600 4..270.579 2.562.358.000 1.974.582.164 587.775.836 … 24 10025 3B - nhà hành lang 1/05/2006 324.000.000 250.593.000 73.407.000 600 540.000 324.000.000 251.133.000 72.867.000 … 52 20028 Hệ thống ghi bản đồ m/ép 1/05/2006 79.894.286 75.579.342 4.314.944 84 851.122 79.894.286 76.530.464 3.363.822 … 110 H20004 H24-máy hàn GOLSEAL (138265) 1/05/2006 23.000.000 22.221.337 778.663 120 191.667 23.000.000 22.413.004 586.996 … 140 H20113 H132- máy hàn KR 11-3500193 1/05/2006 39.767.500 3.976.356 35.791.144 120 331.396 39.767.500 4.307.752 35.459.748 …
190 VT30001 Ô tô con Camry
29N0390-TB3 1/05/2006 645.664.762 349.733.940 295.930.822 120 5.380.540 645.664.762 355.114.480 290.550.282