d. Chỉ tiêu đánh giá thành quả của trung tâm đầu tư
3.2 Hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm tại công ty cổ phần đá Núi Nhỏ
3.2.4.2 Báo cáo thực hiện các trung tâm trách nhiệm
So sánh số liệu thực hiện và kế hoạch đề ra ở từng bộ phận, toàn doanh nghiệp để thấy được kết quả và thành quả hoạt động ở bộ phận đó. Nhưng để cho việc đánh giá được thực hiện có khoa học thì việc thiết lập các bảng biểu báo cáo tình hình thực hiện,
phân tích cũng phải phải có mối liên hệ mật thiết với các báo cáo dự toán và phải phù hợp với doanh nghiệp.
Phụ lục 7: Báo cáo biến động chi phí sản xuất
Người lập: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung)
Cách lập:
(1) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kế hoạch: Dựa vào bảng phụ lục số 2
Thực hiện: Chứng từ kế tốn: Sổ chi tiết chi phí ngun vật liệu trực tiếp (Tài khoản 621)
(2) Chi phí nhân cơng trực tiếp. Kế hoạch: Dựa vào bảng phụ lục số 2 Kế hoạch: Dựa vào bảng phụ lục số 2 Kế hoạch: Dựa vào bảng phụ lục số 2
70
(3): Chi phí sản xuất chung.
Kế hoạch: Dựa vào bảng phụ lục số 2
Thực hiện: Chứng từ kế toán: Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung (Tài khoản 627)
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 8: Báo cáo biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Người lập: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá, tổ nghiên cứu. Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp)
Cách lập: Định mức:
+ Lượng: do bộ phận kỹ thuật cung cấp. + Giá: bộ phận thu mua cung cấp số liệu.
Thực hiện:
Chứng từ kế tốn: Sổ chi tiết chi phí ngun vật liệu trực tiếp (Tài khoản 621) Cách tính các cột còn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 8.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá, tổ nghiên
cứu.
Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 9: Báo cáo biến động chi phí nhân cơng trực tiếp Người lập: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp)
Cách lập: Định mức:
+ Lượng: do bộ phận kỹ thuật cung cấp
+ Giá: bộ phận nhân sự, phịng tổ chức hành chính, bộ phận sản xuất.
Thực hiện:
Chứng từ kế toán: Sổ chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp (Tài khoản 622) Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 9.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá, tổ nghiên
cứu.
Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 10: Báo cáo biến động chi phí sản xuất chung Người lập: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí sản xuất chung)
Cách lập: Định mức:
+ Lượng: do bộ phận kỹ thuật cung cấp. + Giá: bộ phận thu mua, bộ phận sản xuất.
Thực hiện:
Chứng từ kế tốn: Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung (Tài khoản 627) Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 10.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 11: Báo cáo biến động chi phí quản lý doanh nghiệp Người lập: Giám đốc kinh doanh Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp)
Cách lập:
72
Cột (2): Thực tế
Chứng từ kế tốn: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp (Tài khoản 642) Cách tính các cột còn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 11.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc cơng ty.
Phụ lục 12: Báo cáo biến động chi phí bán hàng.
Người lập: Giám đốc kinh doanh Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí bán hàng)
Cách lập:
Cột (1): Kế hoạch : Căn cứ vào bảng phụ lục 2 Cột (2): Thực tế
Chứng từ kế tốn: Sổ chi tiết chi phí bán hàng (Tài khoản 641) Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 12.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc cơng ty.
Phụ lục 13: Báo cáo chi tiết doanh thu
Người lập: Giám đốc kinh doanh Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 1, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu)
Cách lập:
Cột (1): Kế hoạch : Căn cứ vào bảng phụ lục 1 Cột (2): Thực tế
Chứng từ kế toán: Sổ chi tiết doanh thu
Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 13.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 14: Báo cáo tình hình thực hiện giá vốn hàng bán Người lập: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết giá vốn hàng bán)
Cách lập:
Cột (1): Kế hoạch : Căn cứ vào bảng phụ lục 2 Cột (2): Thực tế
Chứng từ kế toán: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 14.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc cơng ty.
Phụ lục 15: Báo cáo lợi nhuận bộ phận
Người lập: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 3,8 đến 13, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế
toán tổng hợp căn cứ vào các sổ chi tiết lợi nhuận)
Cách lập:
(1) Doanh thu thuần: dựa vào bảng phụ lục số 13
(2) Biến phí: tập hợp số liệu từ bảng phụ lục số 8 đến 12. Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 16. Cách tính các cột còn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 16. Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 16.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 16: Báo cáo lợi nhuận toàn doanh nghiệp Người lập: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 3, 15, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán
74
(1) Doanh thu thuần: dựa vào bảng phụ lục số 13
(2) Biến phí: tập hợp số liệu từ bảng phụ lục số 8 đến 12. Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 16.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 17: Báo cáo phân tích tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận. Người lập: tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 3, 15 và 16, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế
toán tổng hợp căn cứ vào các sổ chi tiết lợi nhuận)
Cách lập:
Cách tính các cột đều thể hiện trên bảng phụ lục 17.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 18: Báo cáo phân tích hiệu quả sử dụng vốn đầu tư Người lập: tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 5, 12 đến 17, số liệu bộ phận kế tốn cung cấp. Cách lập:
Cách tính các cột đều thể hiện trên bảng phụ lục 18.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc công ty, tổng giám đốc công ty.
Phụ lục 19: Báo cáo phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Người lập: tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 5, 12 đến 18, số liệu bộ phận kế toán cung cấp . Cách lập:
Cách tính các cột đều thể hiện trên bảng phụ lục 19.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính.
Xét duyệt: Giám đốc cơng ty, tổng giám đốc công ty.
Phụ lục 20: Báo cáo phân tích cân đối tài sản – nguồn vốn Người lập: tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 6, số liệu bộ phận kế tốn cung cấp. Cách lập:
Cách tính các cột đều thể hiện trên bảng phụ lục 20.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính. Xét duyệt: Giám đốc công ty, tổng giám đốc công ty.
Phụ lục 21: Báo cáo phân tích cân đối tài sản – nguồn vốn Người lập: tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính.
Nguồn thơng tin: số liệu bộ phận kế toán cung cấp. Cách lập:
Cách tính các cột đều thể hiện trên bảng phụ lục 21.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính. Xét duyệt: Giám đốc công ty, tổng giám đốc công ty.