d. Chỉ tiêu đánh giá thành quả của trung tâm đầu tư
3.2 Hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm tại công ty cổ phần đá Núi Nhỏ
3.2.4.1 Thiết kế các báo cáo dự toán ở từng trung tâm
Sau khi doanh nghiệp đã đề ra được tiêu chí mà doanh nghiệp mong
66
nghiệp đề ra. Nhưng để công việc đánh giá kết quả và thành quả của các trung
tâm, các bộ phận thì việc xây dựng các dự tốn, kế hoạch là điều khơng thể thiếu.
Phụ lục 1: Báo cáo dự toán trung tâm doanh thu: Người lập Nguồn thông
tin Cách lập Trách nhiệm Xét duyệt Giám đốc kinh doanh của đá Núi Nhỏ, Tân Lập và tổ dự tốn. Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, số liệu của kế toán doanh thu cung cấp Căn cứ vào doanh thu của năm trước * Tỷ lệ tăng trưởng doanh thu năm cần lập hoặc căn cứ vào chỉ tiêu do cấp trên giao Giám đốc kinh doanh của đá Núi Nhỏ, Tân Lập và tổ dự toán Giám đốc, tổng giám đốc
Phụ lục 2: Báo cáo dự toán giá vốn hàng bán: Người lập Nguồn thông
tin Cách lập Trách nhiệm Xét duyệt Giám đốc sản xuất của đá Núi Nhỏ, Tân Lập và tổ dự toán Căn cứ vào báo cáo chi phí sản xuất và kinh doanh do kế toán tổng hợp cung cấp Căn cứ vào chi phí của năm trước * Tỷ lệ tăng trưởng sản lượng năm cần lập Giám đốc sản xuất của đá Núi Nhỏ, Tân Lập và tổ dự toán Giám đốc, tổng giám đốc
Phụ lục 3: Báo cáo dự toán lợi nhuận:
Người lập: Giám đốc chi nhánh Núi Nhỏ, Tân Lập và giám đốc tài chính của cơng ty Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 1,2
Cách lập:
(1) Doanh thu: Căn cứ vào bảng phụ lục số 1 (2) Chi phí: Căn cứ vào bảng phụ lục số 2. (2) Chi phí: Căn cứ vào bảng phụ lục số 2.
(8): Chi phí chung phân bổ = Chi phí chung phân bổ năm (n-1) * Tỷ lệ tăng trưởng sản lượng năm n.
(3), (4), (5), (6), (7), (9): Cách tính được thể hiện trong bảng phụ lục.
Trách nhiệm: Giám đốc chi nhánh Núi Nhỏ, Tân Lập và giám đốc tài chính của cơng
ty.
Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 4: Báo cáo dự toán đầu tư: Người lập: Giám đốc tài chính.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 1,2,3 Cách lập:
(1) Doanh thu kế hoạch: Căn cứ vào bảng phụ lục số 1
(2) Lợi nhuận bộ phận ước tính: Căn cứ vào bảng phụ lục số 3.
(3): Vốn đầu tư bộ phận kế hoạch = Vốn đầu tư bộ phận năm (n-1)* Tỷ lệ bổ sung
nguồn vốn đầu tư do cấp trên giao.
(4) Lợi nhuận trên doanh thu kế hoạch = (2)/(1) (5) Hệ số quay vòng vốn đầu tư kế hoạch = (1)/(4) (5) Hệ số quay vòng vốn đầu tư kế hoạch = (1)/(4) (6), (7), (8): cách tính đã được thể hiện trong bảng.
Trách nhiệm: Giám đốc tài chính, giám đốc cơng ty Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 5: Báo cáo dự toán hiệu quả và kết quả hoạt động kinh doanh: Người lập: Giám đốc tài chính.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 1,2,3,4 Cách lập:
Kết quả hoạt động kinh doanh
(1) Doanh thu kế hoạch: Căn cứ vào bảng phụ lục số 1 (2) Chi phí: Căn cứ vào bảng phụ lục số 2.
68
(3): Lợi nhuận trước thuế: Căn cứ vào bảng phụ lục số 3.
(4) Thuế thu nhập doanh nghiệp = (4) * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành hành
(5) Lợi nhuận sau thuế = (3) - (4)
Hiệu suất hoạt động kinh doanh:
(1), (2), (3), (4): cách tính đã thể hiện trong bảng
Trách nhiệm: Giám đốc tài chính, giám đốc cơng ty Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 6: Dự toán cân đối tài sản – nguồn vốn: Người lập: Giám đốc tài chính.
Nguồn thơng tin: Báo cáo tài chính của doanh nghiệp, tỷ lệ tăng trưởng tài sản và
nguồn vốn do cấp trên cung cấp.
Cách lập: Tài sản
(1) Tiền và các khoản tương đương tiền= Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng tài sản (cấp trên giao) Tỷ lệ tăng trưởng tài sản (cấp trên giao)
(2) Đầu tư tài chính ngắn hạn= Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng tài sản (cấp trên giao) trưởng tài sản (cấp trên giao)
(3) Các khoản phải thu ngắn hạn = Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng tài sản (cấp trên giao) tăng trưởng tài sản (cấp trên giao)
(4) Hàng tồn kho = Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng tài sản (cấp trên giao) sản (cấp trên giao)
(5) Tài sản ngắn hạn = Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng tài sản (cấp trên giao)
Nợ phải trả:
(1) Nợ ngắn hạn= Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng nguồn vốn (cấp trên giao)
(2) Nợ dài hạn= Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng nguồn vốn (cấp trên giao)
Vốn chủ sở hữu:
(1) Vốn chủ sở hữu = Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng nguồn vốn (cấp trên giao)
(2) Nguồn kinh phí và các nguồn quỹ khác = Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng nguồn vốn (cấp trên giao)
Trách nhiệm: Giám đốc tài chính, giám đốc công ty, tổng giám đốc Xét duyệt: Giám đốc công ty, tổng giám đốc.