3.1.1. Ưu điểm
Về tổ chức bộ máy
- Do vị trí địa lý Việt Nam trải dài nên việc phân chia bộ máy KTNN theo từng khu vực và theo chuyên ngành góp phần quản lý và nắm bắt tình hình tốt hơn hoạt động của cơ quan quản lý hành chính ở từng địa phương.
- Luật KTNN đã có bước tiến quan trọng trong việc xác định địa vị pháp lý của KTNN, từ trực thuộc Chính phủ sang cơ quan do Quốc hội thành lập, hoạt động tuân theo sự chỉ đạo của Quốc hội, có chức năng kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động đối với cơ quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước góp phần nâng cao tính độc lập của KTNN.
- Tổng KTNN quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các đơn vị trực thuộc KTNN; Số lượng KTNN chuyên ngành và KTNN khu vực trong từng thời kỳ đựơc xác định trên cơ sở yêu cầu do Tổng KTNN trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội quyết định”. Hoạt động trên nguyên tắc trực tuyến sẽ giúp cho Tổng KTNN có thể chuyển trực tiếp lệnh đến các KTV, bảo đảm điều hành nhanh, nhạy và thông tin xuôi ngược kịp thời.
Về đội ngũ KTV nhà nước
Nhìn chung, đội ngũ KTV có trình độ chuyên môn phù hợp với tiêu chuẩn ngạch, bậc (4 ngạch: KTV dự bị, KTV, KTV chính, KTV cao cấp), đảm bảo có sự kế thừa, kết hợp, bổ sung giữa kiến thức lý luận mới với kinh
nghiệm thực tiễn, nhiều kiểm toán viên có phong cách làm việc chính quy, chuyên nghiệp, đủ khả năng hội nhập và tham gia các hoạt động chung của ASOSAI và INTOSAI.
Về tổ chức hoạt động
- Từ khi thành lập đến nay, hoạt động của KTNN ngày càng rộng về quy mô, đa dạng về loại hình, phương thức kiểm toán, tiến bộ về chất lượng, hiệu quả. Cùng với hoạt động kiểm toán theo kế hoạch hàng năm, KTNN còn thực hiện nhiều cuộc kiểm toán lớn theo yêu cầu của Ủy ban Thường vụ Quốc hội và Chính phủ như Chương trình trồng mới 5 triệu ha rừng, Xí nghiệp liên doanh dầu khí Vietsopetro, các chương trình mục tiêu quốc gia.
- Với các chức năng cơ bản là kiểm tra, xác nhận, đánh giá và tư vấn, hoạt động KTNN góp phần bảo đảm minh bạch, phân bổ, quản lý, sử dụng các nguồn lực tài chính nhà nước và tài sản công một cách hợp lý, tiết kiệm và hiệu quả. Ngoài ra, cơ quan KTNN còn thực hiện kiểm toán tính tuân thủ, tính kinh tế, tính hiệu lực và hiệu quả việc quản lý, sử dụng các nguồn lực tài chính nhà nước và tài sản nhà nước.
- Báo cáo kiểm toán của KTNN là căn cứ để Quốc hội, Chính phủ có những điều chỉnh kịp thời trong việc quyết định, xem xét, quyết định dự toán ngân sách, quyết định các dự án quan trọng quốc gia được đầu tư từ nguồn NSNN. Cụ thế, KTNN cung cấp dữ liệu phục vụ các cơ quan quản lý tài chính NSNN sát thực và có hiệu quả hơn. Thông qua việc kiểm tra tài chính, KTNN đã chỉ ra những điểm bất hợp lý trong việc xác định những chỉ tiêu thu, nhiệm vụ chi NSNN và tình hình chấp hành dự toán thu-chi ngân sách; góp phần tạo lập căn cứ để xây dựng dự toán NSNN cho những năm sau nhằm thu đúng, thu đủ, chống thất thu cho NSNN; đồng thời kiến nghị việc phân bổ NSNN cho các ngành, lĩnh vực, địa phương một cách hợp lý, thực
Đồng thời, thông qua hoạt động kiểm toán, KTNN đã đề xuất kiến nghị một số giải pháp, nhằm hoàn thiện cơ chế, chính sách về tài chính, kế toán Nhà nước phù hợp với tình hình thực tiễn của các ngành, các lĩnh vực hoạt động.
3.1.2. Nhược điểm
Về địa vị pháp lý của KTNN Việt Nam
Theo thông lệ quốc tế thì việc địa vị pháp lý của KTNN Việt Nam chỉ được quy định trong luật KTNN chưa đủ đảm bảo tính độc lập của KTNN. Theo Điều 5, Khoản 3, Tuyên bố Lima “Sự tồn tại của cơ quan kiểm toán tối cao và mức độ độc lập cần thiết của nó cần phải được quy định trong hiến pháp; nội dung cụ thể hơn có thể xác định bằng những đạo luật đơn giản.” Trong Hiến pháp của Nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam không có bất kỳ khoản mục nào quy định về KTNN.Như vậy có nghĩa tính độc lập của KTNN chưa thực sự được coi trọng và đề cao, làm yếu đi địa vị của nó so với các cơ quan nhà nước hoặc cơ quan hiến pháp khác.
Về tổ chức bộ máy kiểm toán và đội ngũ KTV nhà nước
Có sự trùng hợp về chức năng, nhiệm vụ, phạm vi các bộ phận trong thực hiện chức năng hoặc giữa các bộ phận có chức năng khác nhau.
Với số lượng KTV nhà nước hiện nay thực hiện điều hành trực tuyến đôi khi lại cũng mang lại những bất lợi vì không thể trực tiếp chỉ huy các nhiệm vụ, hoạt động trực tiếp tới số lượng lớn các KTV như vậy.
KTNN khu vực hoạt động dựa trên sự phân công của Tổng KTNN, việc xác định các doanh nghiệp kiểm, cơ quan cần kiểm toán đều do Tổng KTNN quyết định; KTNN khu vực dù có tư cách pháp nhân, có con dấu, tài sản và trụ sở riêng nhưng lại không được quyền tự chủ trong hoạt động. Điều này làm ảnh hưởng lớn tới hoạt động của KTNN các khu vực, họ không có sự chủ động trong hoạt động của mình.
nước còn hạn chế chưa đáp ứng được nhu cầu của xã hội. Thực tế vẫn còn một bộ phận KTV làm việc thiếu chuyên nghiệp, làm việc theo chủ nghĩa kinh nghiệm cá nhân, chưa chấp hành nghiêm các chuẩn mực, quy trình kiểm toán và quy định khác của ngành. Vẫn tồn tại trong đội ngũ KTV tư tưởng ỷ lại, chông chờ cấp trên, đùn đẩy trách nhiệm, thiếu chủ động, sáng tạo trong công việc, đi muộn về sớm. Trong giao tiếp và ứng xử với đơn vị được kiểm toán, với đồng nghiệp ở một số trường hợp, tình huống chưa đủ chuẩn mực, văn hóa đã ảnh hưởng uy tín của ngành.
Về hoạt động kiểm toán
-Khá nhiều kế hoạch kiểm toán tổng quát, chất lượng chưa cao và còn mang tính hình thức, chưa đáp ứng được đòi hỏi ngày càng cao về chất lượng kiểm toán của KTNN.
- Báo cáo kiểm toán còn một số hạn chế so với yêu cầu và mục tiêu kiểm toán đã đề ra, cụ thể:
+ Về nội dung báo cáo: các báo cáo kiểm toán chưa đưa ra được ý kiến đánh giá rõ ràng và toàn diện về tính trung thực, hợp lý của các số liệu quyết toán của đơn vị được kiểm toán; Nhiều báo cáo kiểm toán viết còn mang tính liệt kê, mô tả công việc của đơn vị phải làm hoặc mô tả số báo cáo của đơn vị hoặc đưa ra những kết luật thiếu bằng chứng thuyết phục.
+ Về trình bày báo cáo: Nhiều báo cáo kiểm toán trình bày dài dòng, liệt kê quá trình và kết quả thực hiện nhiệm vụ tài chính, ngân sách của đơn vị, không có ý kiến đánh giá nhận xét của đoàn kiểm toán.
- Quy mô hoạt động kiểm toán của KTNN còn rất hạn chế so với yêu cầu phải được kiểm toán hàng năm đối với các cơ quan đơn vị quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước là rất lớn, nhất là lĩnh vực kiểm toán ngân sách do đó phần nào dẫn tới chất lượng hoạt động của KTNN nói
lực nên hàng năm chỉ mới tiến hành kiểm toán được khoảng trên 30% số NSNN cấp tỉnh thành phố, BCTC của khoảng 20% số bộ, ngành ở Trung ương và cũng mới chỉ thực hiện thẩm định, kiểm tra một sô nội dung của báo cáo quyết toán NSNN… Bản thân KTNN vẫn chưa thể tự trang trải toàn bộ kinh phí hoạt động , vẫn có trường hợp phải nhờ vả vào các đơn vị được kiểm toán về phương tiện đi lại, về chỗ nghỉ trong quá trình kiểm toán… Điều đó ít nhiều ảnh hưởng đến việc đảm bảo yêu cầu độc lập và khách quan trong hoạt động kiểm toán.
- Việc triển khai kiểm tra và tổng hợp kết quả thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán còn chậm.
-. Trong thực tế hoạt động của KTNN 5 năm qua, hoạt động kiểm toán điều tra theo chuyên đề mới bắt đầu tiếp cận và triển khai ở quy mô nhỏ (năm 2006 và 2007 mỗi năm mới triển khai được 1 cuộc, năm 2008 thực hiện 2 cuộc và năm 2009 là 5 cuộc). Từ khi khảo sát để xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm, nếu gặp những đối tượng kiểm toán có dấu hiệu vi phạm pháp luật hoặc đang có vấn đề mà cơ quan điều tra tiến hành xem xét thì thông thường không đưa vào kế hoạch kiểm toán. Do đó, đã không kịp thời ngăn chặn mà vô tình để kẻ gian lợi dụng hoành hành bòn rút tiền của Nhà nước. Nguyên nhân sâu sa của vấn đề là chưa có quy định cụ thể trách nhiệm của cơ quan nào trong việc phát hiện, ngăn chặn mà khi xảy ra rồi cơ quan điều tra mới vào cuộc.Theo quy định của Luật Phòng, chống tham nhũng thì trách nhiệm của KTNN trong cuộc đấu tranh chống tham nhũng là không nhỏ. Vì vậy, thực hiện kiểm toán điều tra theo chuyên đề hoặc vụ việc là yêu cầu khách quan để giải quyết vấn đề, góp phần ngăn chặn kịp thời những biểu hiện tiêu cực xâm hại tài sản xã hội chủ nghĩa và dẫn đến tha hoá, biến chất đội ngũ cán bộ quản lý.
hiệu lực trong hoạt động thu – chi tài chính nhà nước và những thất thoát do chi sai mục đích, sai chế độ cũng như khuất tất trong quyết định đầu tư hoặc thực hiện chương trình, dự án…ít được thực hiện. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hoạt động kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối với cán bộ lãnh đạo và người đứng đầu các Doanh nghiệp thuộc sở hữu nhà nước hoặc Nhà nước nắm cổ phần chi phối chưa được thực thi. Nhiều cán bộ đã lợi dụng quyền hạn có những hành vi gian lận và tham nhũng tài sản của Nhà nước.
- Công tác kiểm tra, giám sát hoạt động của các Đoàn kiểm toán về thực hiện quy chế, quy trình…của KTNN, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán chưa được thường xuyên, liên tục, chưa tập trung vào các sản phẩm do KTV tạo ra (như các bằng chứng kiểm toán, biên bản xác nhận số liệu kiểm toán, biên bản kiểm toán…), mà chủ yếu vẫn là kiểm soát việc tuân thủ về hồ sơ mẫu biểu kiểm toán…
3.2. Giải pháp hoàn thiện
Về môi trường pháp lý:
KTNN hoạt động theo nguyên tắc độc lập, chỉ tuân theo pháp luật và trung thực, khách quan đòi hỏi hệ thống pháp lý liên quan đến tổ chức và hoạt động của KTNN phải được hoàn thiện đồng bộ, đảm bảo tính minh bạch và đồng bộ. Để KTNN thật sự là một công cụ kiểm tra, kiểm soát có hiệu quả, hoạt động của KTNN phải được chế định trong đạo luật gốc là Hiến pháp, điều này cũng phù hợp với Tuyên bố Lima tại Hội nghị lần thứ IX của Tổ chức Quốc tế các cơ quan Kiểm toán tối cao(INTOSAI) : “ Cơ quan kiểm toán tối cao chỉ có thể hoàn thành nhiệm vụ của mình một cách khách quan và hiệu quả khi nó độc lập với đơn vị được kiểm toán và được đảm bảo chống lại các ảnh hưởng từ bên ngoài.”
Phát triển bộ máy KTNN theo hướng tổ chức quản lý tập trung thống nhất, tiết kiệm và hiệu quả. Đảm bảo không có sự trùng hợp về chức năng, nhiệm vụ, phạm vi giữa các bộ phận. Tăng cường phân công, phân cấp cho các đơn vị tham mưu và các KTNN chuyên ngành khu vực trong công tác kiểm toán. Cụ thể, phân cấp mạnh hơn cho KTNN các khu vực coi đó là các bộ phận của KTNN thực hiện tương đối đầy đủ các quy trình của KTNN và độc lập tương đối về mặt xây dựng kế hoạch, kiểm soát chất lượng và phát hành báo cáo kiểm toán. Phân cấp quản lý phải thực hiện theo nguyên tắc gắn chế độ trách nhiệm với quyền hạn được giao theo từng chức trách quản lý và nhiệm vụ cụ thể, tránh chung chung, đùn đẩy khi cần xem xét và quy kết trách nhiệm.
Tăng cường năng lực, củng cố và phát triển theo hướng chuyên môn hóa theo chức năng, nhiệm vụ được giao cho các đơn vị; bổ sung thêm nhân sự để đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu kiểm toán ngân sách địa phương.
Cần tổ chức xây dựng, kết nối, chia sẻ thông tin trong nội bộ ngành KTNN, nội bộ KTNN chuyên ngành, khu vực; giữa cơ quan KTNN với các cơ quan thanh tra, kiểm tra; giữa cơ quan KTNNvới các cơ quan quản lý, đặc biệt là quản lý thu NSNN để luôn theo dõi diễn biến quá trình chấp hành NSNN.
Về đội ngũ KTV
Đổi mới, nâng cao hơn nữa công tác đào tạo KTV theo hướng chú trọng đến kỹ năng tác nghiệp KTV trong việc kiểm tra, đánh giá và xác nhận tính đúng đắn, hợp lý của BCTC; tính hiệu lực, hiệu quả và tính kinh tế trong việc sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước của đơn vị được kiểm toán. Đổi mới, triển khai đồng bộ các khâu: đánh giá, quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng, luân chuyển, bố trí, sử dụng… các KTV nhà nước. Tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán và đạo đức nghề
nghiệp của KTV. Chú trọng tự kiểm soát của các KTNN chuyên ngành và khu vực theo chức trách, nhiệm vụ của Kiểm toán trưởng, Trưởng, Phó đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán.
Tăng cường trang bị kỹ thuật, phương tiện làm việc, đảm bảo chất lượng cho KTV phục vụ cho hoạt động của KTNN. Đồng thời, kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền tiếp tục bổ sung, hoàn thiện chế độ đãi ngộ đối với KTV.
Tăng cường chất lượng hoạt động KTNN
Để nâng cao hiệu quả hoạt động của KTNN, KTNN không chỉ dừng lại ở kiểm toán BCTC và kiểm toán tuân thủ mà cần triển khai và đẩy mạnh loại hình kiểm toán hoạt động. Qua kiểm toán hoạt động sẽ có điều kiện xác định tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực trong hoạt động thu – chi tài khuất tất trong quyết định đầu tư hoặc thực hiện chương trình, dự án…
Đồng thời, cần thiết triển khai kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối với cán bộ lãnh đạo và người đứng đầu cách Doanh nghiệp thuộc sở hữu nhà nước hoặc Nhà nước nắm cổ phần chi phối. Thực tế cho thấy đây là một trong những biện pháp phòng chống gian lận và tham nhũng rất có hiệu quả. Kết quả kiểm toán các hoạt động kinh tế của đơn vị trong nhiệm kỳ của cán bộ lãnh đạo được các cấp quản lý lấy làm cơ sở để đánh giá , bố trí và sử dụng cán bộ , thậm chí cách chức , bãi miễn hoặc truy tố trước pháp luật nếu cán bộ đó có sai phạm.
Tập trung hoạt động cho mục tiêu hàng đầu của KTNN là kiểm toán báo cáo quyết toán NSNN để trình Quốc hội xem xét phê chuẩn quyết toán NSNN. Thẩm định, cho ý kiển để Quốc hội xem xét, quyết định dự toán NSNN, quyết định phương án bổ sung ngân sách trung ương, quyết định dự án và công trình quan trọng quốc gia, bước đầu thẩm định và cho ý kiến để
hội đồng nhân dân xem xét, quyết định dự toán và phân bổ ngân sách địa phương.
Tiếp tục chú trọng đổi mới cách thức kiểm toán, nhất là công tác thu thập, trao đổi thông tin, tổ chức kiểm toán, phương pháp kiểm toán, tập trung nhân lực và dành nhiều thời gian cho công tác kiểm toán tổng hợp, phấn đấu rút ngắn thời gian kiểm toán và đẩy nhanh tiến độ phát hành báo cáo kiểm toán theo đúng thời gian quy định của Luật KTNN. Kiên quyết