Lập dự phũng cho cỏc khoản phải thu khi cú những bằng chứng tin cậy về cỏc khoản phải thu khú đũi khi khỏch hàng bị phỏ sản mất khả năng thanh toỏn...Việc lập dự phũng nợ phải thu khú đũi được thực hiện vào cuối niờn độ kế toỏn, mức lập dự phũng và xử lý xúa nợ phải thưo quy định của chế độ tài chớnh của doanh nghiệp.
Kế toỏn dự phũng phải thu khú đũi thực hiện trờn TK 139: * Nội dung và kết cấu TK 139 như sau :
- Bờn nợ :
+ Hoà nhập dự phũng vào cuối niờn độ -Bờn cú :
+ Trớch lập dự phũng nợ phải thu khú đũi tớnh vào chi chớ phớ
- Số dư bờn cú : Số dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi cũn lại cuối kỳ.
* Trỡnh tư hạch toỏn :
- Khi xỏc định mức dự phũng phải thu khú đũi tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp (ghi vào cuối niờn độ kế toỏn)
Nợ TK 642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp (6426) Cú TK 139-Dự phũng phải thu khú đũi
- Trong niờn độ tiếp theo hoàn nhập dự phũng cho cỏc khoản nợ khú đũi đó đũi được (theo số đó lập dự phũng cho cỏc khoản này)
Nợ TK 139- Dự phũng phải thu khú đũi
Cú TK 721-Cỏc khoản thu nhập bất thường
- Trong niờn độ tiếp theo xoỏ sổ cỏc khoản nợ khú đũi được : Nợ TK 139- Dự phũng phải thu khú đũi
Cú TK 131, 138
Đồng thời ghi đơn Nợ TK 004-Nợ khú đũi đó xử lý để tiếp tục theo dừi cỏc khoản nợ này.
- Nếu sau đú thu hồi được khoản nợ này (trong niờn độ hoặc những kỳ sau) thỡ được xử lý như một khoản thu nhập bất thường của thời kỳ thu được tiền, kế toỏn ghi :
Nợ TK 111, 112
Cú TK 721-Thu nhập bất thường
Đồng thời ghi đơn Cú TK 004-Nợ khú đũi đó xử lý
- Cuối niờn độ tiếp theo, căn cứ vào số dư TK 139 kỳ trước chuyển sang và số dự phũng cần lập niờn độ sau để ghi :
+ Nếu số cần lập dự phũng nhỏ hơn số dự phũng cũn lại ở TK 139 thỡ khoản chờnh lệch được ghi :
Nợ TK 139-Dự phũng nợ phải thu khú đũi Cú TK 721-Thu nhập bất thường
+ Nếu như số dự phũng cần lập lớn hơn số dự phũng cũn lại : Nợ TK 642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cú TK 139-Dự phũng phải thu khú đũi (phần chờnh lệch) SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC
TK111,112,152,153,156 TK 138-PTK TK 111,331,334 Tiền,vật tư,thành phẩm,hàng Thu tiền, khấu trừ
hoỏ thiếu hụt chờ xử lý TK 211,213 TK 411 TSCĐ thiếu chờ xử lý Xử lý tài sản Giảm nguồn vốn KD TK 214 thiếu TK 111,112,152,153 TK627,641,642,821 Cho vay tiền, vật tư tạm thời
khụng tớnh lói Tớnh vào CF TK 711, 721 Đó thu cỏc thu TK 111,112,152... Thu nhập hoạt động khỏc
chưa thu tiền
khoản phải khỏc TK 161,241,641.642 Bự trừ phải thu TK 338 Cỏc khoản chi phớ khụng
được duyệt, phải thu hồi
hồi
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN DỰ PHềNG PHẢI THU KHể ĐềI
TK 131, 138 TK 139 TK 642
Xoỏ sổ cỏc khoản nợ khụng thể đũi được (trong niờn độ tiếp
theo) (2)
Lập dự phũng phải thu khú đũi (cuối niờn độ) (1)
TK 721 Lập tiếp dự phũng
(cuối niờn độ tiếp theo)(4) Hoàn nhập dự phũng
(cuối niờn độ tiếp theo)(4b)
TK 111,112
Nợ khú đũi đó xoỏ sổ
nay đũi được (3) TK 004 (2) (3)