I. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CễNG TY CƠ KHÍ ễ Tễ 3/2 1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty.
2. Quỏ trỡnh hạch toỏn nghiệp vụ * Kế toỏn vốn bằng tiền và tiền vay
* Kế toỏn vốn bằng tiền và tiền vay
Vốn bằng tiền là một phần của vốn lưu động và vốn khỏc bao gồm: Tiền mặt: TK 111
Tiền gửi ngõn hàng: TK 112 Tiền đang chuyển: TK 113
Trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh cỏc doanh nghiệp thường phỏt sinh cỏc nghiệp vụ thanh toỏn giữa doanh nghiệp với cỏc tổ chức, cỏ nhõn, cung ứng vật tư, hàng hoỏ, quan hệ kinh tế vốn ngõn hàng và cỏc đối tượng khỏc ngoài ngõn hàng như cỏc tổ chức kinh tế quốc doanh và tập thể cỏc khoản tiền vay và thanh toỏn tiền vay. Tất cả cỏc quan hệ thanh toỏn núi trờn đều thực hiện chủ yếu bằng tiền. Vốn bằng tiền của đơn vị núi chung đều được gửi tập trung ở ngõn hàng, một phần nhỏ để lại ở đơn vị phục vụ cỏc chi tiờu phỏt sinh trong quản lý sản xuất kinh doanh. Tiền mặt của cụng ty được tập trung tại quỹ. Mọi nghiệp vụ thu- chi tiền mặt đều căn cứ vào chứng từ thu, chi hợp lệ chứng minh tất cả cỏc khoản thu- chi ngõn phiếu, tiền mặt đều phản ỏnh vào tài khoản 111.
Nợ TK 111 Có Các khoản thu về tiền mặt, chứng từ tín phiếu có giá trị vàng, bạc, đá quý Các khoản chi về tiền mặt, chứng từ tín phiếu có giá trị vàng, bạc, đá quý Số d : Phản ánh số tiền hiện có của doanh nghiệp (đầu) hoặc cuối kỳ.
QUÁ TRèNH HẠCH TOÁN TK 111 THEO HèNH THỨC NKCT
Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào cỏc chứng từ thu- chi tiền mặt để lờn sổ quỹ tiền mặt (kiờm bỏo cỏo quỹ) kế toỏn tiền mặt làm nhiệm vụ:
- Kiểm tra sổ quỹ về cỏch ghi và số dư
- Phõn loại chứng từ cú TK 111, nợ cỏc TK liờn quan để ghi vào nhật ký chứng từ số 1. Đối ứng nợ TK 111 cú cỏc TK liờn quan ghi vào bảng kờ số 1. Trờn bảng kờ số 1 phản ỏnh số dư cuối thỏng của bảng này thỏng trước bằng số dư đầu thỏng của bảng trong thỏng này.
Cuối thỏng khoỏ sổ nhật ký chứng từ số 1 và bảng kờ số 1 để đối chiếu với cỏc NKCT và cỏc bảng kờ cú liờn quan.
Tiền gửi ngõn hàng là một bộ phận chủ yếu của vốn bằng tiền mà doanh nghiệp ký gửi tại ngõn hàng. Doanh nghiệp phải gửi tất cả vốn bằng tiền vào ngõn hàng (ngoài số tiền để lại doanh nghiệp). Việc gửi rỳt hoặc trớch để chi trả bằng tiền ngõn hàng phải cú chứng từ nộp, lĩnh hoặc cú chứng từ thanh toỏn thớch hợp với cỏc thể thức thanh toỏn và phương thức thanh toỏn khụng dựng tiền mặt được phản ỏnh vào TK 112. Tài khoản này phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng giảm và cũn lại của tất cả cỏc khoản tiền của doanh nghiệp gửi tại ngõn hàng gồm tiền gửi về vốn lưu động, tiền gửi về vốn đầu tư xõy dựng cơ bản, tiền gửi về cỏc quỹ xớ nghiệp và cỏc khoản kinh phớ khỏc.
Chứng từ gốc Sổ quỹ Báo cáo kế toán Bảng kê số 1 Sổ cái TK 111 NKCT 1
Hàng ngày sau khi nhận được cỏc bảng sao kờ ngõn hàng kốm theo cỏc giấy bỏo nợ, bỏo cú kế toỏn phải kiểm tra lại toàn bộ cỏc chứng từ sau đú căn cứ vào cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh để định khoản trờn cỏc giấy bỏo nợ, cú và cỏc bảng sao kờ. Đối với cỏc tài khoản đối ứng cú, cú liờn quan đến nhiều nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong bảng sao kờ phải tiến hành phõn loại và tổng hợp số liệu kết quả. Sau khi tổng hợp định khoản trờn bảng sao kờ được sử dụng để ghi vào NKCT số 2 và bảng kờ số 2. Quỏ trỡnh hạch toỏn TK 112 được phản ỏnh dưới sơ đồ sau:
Ngoài 2 tài khoản 111 và tài khoản 112 cũn cú tài khoản 113 tiền đang chuyển: Là khoản tiền đó xuất khỏi quỹ của doanh nghiệp để chuyển vào ngõn hàng nhưng chưa nhận được giấy bỏo cú của ngõn hàng. Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ được phản ỏnh vào NKCT số 3. ở cụng ty cơ khớ ụ tụ 3/2 khụng hạch toỏn TK vỡ thực tế việc luõn chuyển chứng từ (tiền đi trờn đường) ảnh hưởng khụng lớn đối với chu kỳ sản xuất nờn bỏ qua.
Nguồn vốn tớn dụng bao gồm
+ Vay ngắn hạn ngõn hàng: TK 311, là loại tiền vay thời hạn khụng quỏ 9 thỏng kể từ lỳc nhận tiền vay đến lỳc trả. Vay ngắn hạn ngõn hàng nhằm mục đớch mua vật tư, thiết bị cho quỏ trỡnh xõy dựng cơ bản. Mức lói tiền vay phải căn cứ vào cỏc quy định của ngõn hàng Nhà nước. Mọi khoản vay ngõn hàng phải được phản ỏnh riờng biệt cỏc khoản vay khỏc nhau.
Chứng từ gốc
Sổ cái Báo cáo
kế toán
NKCT số 2
Bảng kê số 2 Sổ chi tiết
+ Vay đối tượng khỏc: TK 341
Phản ỏnh tỡnh hỡnh vay và trả nợ tiền vay giữa cụng ty với cỏc đối tượng khỏc ngoài ngõn hàng như cỏc tỏ chức kinh tế quốc doanh, tập thể và cỏc cỏ nhõn. Mức lói tớnh theo sự thoả thuận.
TK 311 và TK 341 đều được ghi vào NKCT số 4. Quỏ trỡnh hạch toỏn vốn bằng tiền và tiền vay theo hỡnh thức NKCT được thể hiện theo sơ đồ sau:
* Kế toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn
Loại tài khoản này phản ỏnh cỏc nghiệp vụ trong hoạt động kinh tế, quan hệ kinh tế giữa cụng ty và Nhà nước, với cấp trờn, với bờn ngoài, với cỏc bộ phận và cỏ nhõn trong nội bộ xớ nghiệp.
- Thanh toỏn với cỏc tổ chức kinh tế và cỏc đồn thể xó hội.
- Thanh toỏn với Nhà nước về cỏc khoản nghĩa vụ phải nộp và cỏc khoản được cấp trờn cấp phỏt, trợ cấp.
- Thanh toỏn với nội bộ trong cụng ty về cỏc khoản cấp phỏt, thu nộp, tiền chuyển tài sản, vốn, vật tư.
- Thanh toỏn với cỏn bộ cụng nhõn viờn chức về tiền lương, tiền thưởng và bảo hiểm xó hội, cỏc khoản phảu thu phải trả.
Chứng từ gốc
Giấy báo nợ có của ngân hàng Báo cáo quỹ Bảng sao kê
ngân hàng NKCT số 1 Bảng kê 1 NKCT số 2 Bảng kê 2 NKCT số 4 Sổ chi tiết Sổ cái
TRèNH TỰ CHUNG GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC NKCT