8 .Bố cục luận văn
1.1.4 Cơ sở xây dựng chính sách thuế thu nhập cá nhân
1.1.4.5 Phương pháp quản lý thu nộp thuế
Thuế thu nhập có thể được thu theo phương pháp khấu trừ tại nguồn hoặc phương pháp thu trực tiếp.
Phương pháp khấu trừ tại nguồn được áp dụng cho các khoản thu nhập phát
sinh có tính chất ổn định như thu nhập từ lương, tiền công. Theo phương pháp này, người hoặc cơ quan chi trả thu nhập phải tiến hành khấu trừ trước số thuế phải nộp của cá nhân để nộp cho cơ quan thuế, sau đó mới tiến hành chi trả phần cịn lại cho người được hưởng. Cơ quan hoặc người được ủy nhiệm khấu trừ thơng thường được trích lại một tỷ lệ thù lao nhất định song phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập trước khi chi trả thu nhập. Phương pháp này thường được áp dụng phổ biến đối với những nước có khả năng kiểm sốt và tổng hợp thu nhập thấp. Tuy chi phí hành thu thấp, quy trình quản lý đơn giản nhưng mức độ cơng bằng lại kém hơn vì thơng thường chỉ thu được thuế của những khoản thu nhập rõ ràng, chính thống. Những khoản thu nhập khác dễ bị bỏ qua do khơng kiểm sốt được.
Phương pháp thu trực tiếp: Thuế thu nhập cá nhân là thuế đánh vào phần thu
nhập của cá nhân, do đó để thuế thu được sát đúng với mức thu nhập của từng cá nhân thì cần để cho người nộp thuế tự khai thu nhập của mình. Đó là cơ sở ra đời phương pháp thu trực tiếp. Phương pháp thu trực tiếp được thực hiện trên cơ sở người nộp thuế tự khai thu nhập và gửi cho cơ quan thuế. Cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp dựa trên số liệu kê khai về thu nhập, về các khoản được phép khấu trừ, giảm trừ…kết hợp với sự thẩm tra, kiểm soát của cơ quan thuế. Phương pháp này tuy phức tạp nhưng đảm bảo tính chính xác vì khả năng tổng hợp nhiều nguồn thu nhập và gắn với hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế. Trên thực tế, phương pháp này chỉ đạt hiệu quả cao trong điều kiện người nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế của mình. Nếu trình độ hiểu biết của người nộp thuế cịn kém, tính tự giác chưa cao thì khơng thể vận dụng một cách hiệu quả phương pháp này
vào hoạt động thực tiển.
Trên thực tế, các nước có nền kinh tế phát triển mặc dù đã xây dựng cho mình chế độ thuế thu nhập cá nhân khá hoàn chỉnh nhưng cũng thường sử dụng phương pháp khấu trừ tại nguồn.
Về đơn vị nộp thuế là cá nhân hay hộ gia đình, trên thế giới cũng tồn tại hai phương pháp, phương pháp thứ nhất thu vào thu nhập thực tế của từng cá nhân có ưu điểm đơn giản, dễ làm, thu kịp thời cho ngân sách, nhưng lại không đảm bảo cơng bằng trong phân phối thu nhập vì mỗi cá nhân có hồn cảnh và gánh nặng gia đình khác nhau. Trong một chừng mực nhất định, việc cho phép khấu trừ theo mức tiêu chuẩn hoặc suất miễn thu tiêu chuẩn có thể chưa thực sự sát với hồn cảnh gia đình của những cá nhân cụ thể. Cịn phương pháp thu vào thu nhập của cả hộ gia đình, tuy đảm bảo cơng bằng hơn về mặt xã hội song quá trình quản lý thu thuế phức tạp, chi phí hành thu cao nên ít được các nước áp dụng.