Bennett và James (1998)
EMA là quá trình tạo ra, phân tích và sử dụng các thơng tin tài chính và phi tài chính nhằm tối ưu hóa hiệu quả mơi trường và kinh tế của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp đạt được kinh doanh bền vững.
Graffetal (1998) EMA là cách thức mà doanh nghiệp quản lý việc sử dụng nguồn vật liệu và chi phí mơi trường cho hoạt động kinh doanh của họ.
Schalegger và Burritt (2000)
EMA được định nghĩa hẹp hơn là chỉ bao gồm các khía cạnh tài chính bao liên quan đến vấn đề mơi trường của kế tốn, giúp nhà quản lý đưa ra quyết định và chịu trách nhiệm cho kết quả của quyết định đó.
Nguồn: Trích Burritt và Saka, 2006
Như vậy, EMA quan tâm đến hai trong ba trụ cột chính của phát triển bền vững là kinh tế và môi trường. Bản chất của EMA chính là cơng cụ thơng tin quản lý trong nội bộ cơng ty. Nó được xem như là một bộ công cụ hỗ trợ cho việc nhận dạng, thu thập, phân tích các dịng thơng tin về tài chính và phi tài chính trong nội bộ DN nhằm mục đích cải thiện hiệu quả hoạt động về kinh tế và môi trường. Theo EPA – Cơ quan môi trường của Mỹ (1995), ở cấp độ doanh nghiệp, EMA được hiểu là hạch tốn chi phí, nghĩa là xác định các số liệu về chi phí mơi trường và kết quả mơi trường trong q trình ra quyết định kinh doanh và vận hành sản xuất.
Thơng tin của kế tốn quản trị mơi trường
Với hai phương diện vật chất và tiền tệ, EMA cung cấp thông tin cho việc ra quyết định theo hai dạng: thông tin có tính vật chất (Physical information) và thơng tin có tính tiền tệ (Monetary information).
Kế tốn quản trị môi trường theo tiền tệ (Monetary Environmental Management Accounting – MEMA) tập trung vào phương diện tài chính của các hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) có tác động đến môi trường. Phương pháp của MEMA dựa trên kế toán quản trị truyền thống và được mở rộng để phù hợp với khía cạnh mơi trường của hoạt động SXKD. Schaltegger và Burritt (2000) nhận định MEMA là công cụ trung tâm và phổ biến, cung cấp cơ sở cho hầu hết các quyết định quản trị nội bộ, giải quyết các vấn đề làm thế nào để theo dõi, ghi nhận và xử lý các khoản chi phí và doanh thu phát sinh do những tác động của DN lên môi trường.
Kế tốn quản trị mơi trường theo vật chất (Physical Environmental Management Accounting – PEMA) yêu cầu các doanh nghiệp phải theo dõi và đảm bảo ghi nhận đầy đủ các tài nguyên và nguyên liệu đầu vào, đầu ra. Tương tự như MEMA, PEMA cũng là một công cụ cung cấp thông tin cho quyết định quản trị nội bộ. Tuy nhiên, PEMA thể hiện các tác động mà doanh nghiệp gây ra với môi trường theo các đơn vị vật lý như kg, m3. Doanh nghiệp cần phải biết nguồn năng lượng, nước và nguyên vật liệu nào được sử dụng, với số lượng bao nhiêu, bao nhiêu được chuyển hóa vào sản phẩm, bao nhiêu trở thành chất thải và khí thải.
2.1.2. Lợi ích của việc áp dụng kế tốn quản trị môi trường
Nhiều nghiên cứu cho thấy những hạn chế của hệ thống kế toán quản trị truyền thống trong việc phản ánh những nỗ lực của DN theo hướng bền vững và cung cấp thông tin cho những quyết định liên quan đến phát triển bền vững (Burritt và cộng sự, 2002; Bartolomeo và cộng sự, 2000). Với những thơng tin về chi phí và dòng lưu chuyển vật chất từ EMA, các nhà quản trị có thể sử dụng để ra các quyết định có ảnh hưởng đến hiệu quả tài chính và mơi trường của doanh nghiệp. Theo IFAC (2005), EMA làm tăng giá trị cho hệ thống kế toán quản trị truyền thống và cung cấp thông tin hữu ích cho doanh nghiệp để quản lý và cải thiện thành quả, tiến tới
phát triển bền vững. Bên cạnh đó, EMA cũng được xem như là cơng cụ hỗ trợ cho báo cáo bên ngồi đối với các bên liên quan có quan tâm đến hiệu quả mơi trường.
Đề cập trong nghiên cứu “Giá trị mang lại từ kế tốn quản trị mơi trường” của Gibson và Martin (2004), EMA được áp dụng trong DN nhằm đạt tới 8 lợi ích sau: