Mã
hóa Thang đo Thang đo gốc Tác giả
PU1
Việc áp dụng EMA sẽ giúp doanh nghiệp phát hiện nhiều cơ hội tăng lợi nhuận
EMA leads to generation of revenue Uncovering opportunities Deegan (2003) Gibson và Martin (2004) PU2
Việc áp dụng EMA sẽ giúp doanh nghiệp tính giá sản phẩm chính xác hơn
Improved pricing of products
EMA is adopted to enhance product pricing decisions.
Deegan (2003) Gibson và Martin (2004)
PU3
Thông tin từ EMA sẽ hỗ trợ tốt cho doanh nghiệp trong việc lập báo cáo cho các đối tượng liên quan
Assist with internal and external reporting
Deegan (2003) Gibson và Martin (2004) PU4
Việc áp dụng EMA giúp doanh nghiệp xây dựng lợi thế cạnh tranh
Increased competitive advantage
Deegan (2003) Gibson và Martin (2004)
PU5 Doanh nghiệp áp dụng EMA sẽ mang
lại lợi ích cho nhân viên
Staff retention and attraction Deegan (2003)
PU6 Doanh nghiệp áp dụng EMA sẽ mang
lại lợi ích cho xã hội
Generation of societal benefits
Gibson và Martin (2004) PU7
Áp dụng EMA sẽ giúp nâng cao giá trị thương hiệu của doanh nghiệp
EMA is adopted to improve company reputation.
Deegan (2003) Gibson và Martin (2004) PU8
Áp dụng EMA giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động quản lý mơi trường được chính xác hơn
Trịnh Hiệp Thiện (2010)
Nguồn: đề xuất của tác giả
3.4.2. Mô tả thang đo cho “Áp lực cưỡng chế”
Áp lực cưỡng chế có ảnh hưởng đáng kể đến việc áp dụng EMA (Jamil và cộng sự, 2014). Nếu áp lực cưỡng chế tăng lên thì các DN sẵn sàng áp dụng EMA. Theo các tác giả, xếp theo mức ý nghĩa, áp lực cưỡng chế có thể đến từ (1) luật từ sự cố ô nhiễm, (2) chuẩn mực ô nhiễm của chính phủ, (3) quy định của chính phủ, (4) các bên liên quan của DN, (5) báo chí và truyền hình, (6) luật mơi trường, (7) cộng đồng địa phương, (8) khách hàng của DN, (9) các tổ chức môi trường, (10) trụ sở chính của DN, (11) các định chế tài chính, (12) cơng đồn lao động của doanh nghiệp. Nghiên cứu của Chang (2007) cũng nhấn mạnh vai trị quan trọng của chính phủ, khi mà doanh nghiệp sẽ khơng có xu hướng áp dụng EMA khi khơng có áp lực từ phía chính phủ. Do đó, việc tăng áp lực cưỡng chế, đặc biệt từ phía chính phủ sẽ làm tăng ý định và mức độ sẵn sàng áp dụng EMA của các doanh nghiệp.
Jalaludin và cộng sự (2011) đưa ra 12 thuộc tính đo lường cho biến “áp lực cưỡng chế” tương tự như nghiên cứu của Jamil và cộng sự (2014). Mặc dù kết quả từ bảng khảo sát cho thấy áp lực cưỡng chế khơng có ảnh hưởng đáng kể đến việc áp dụng EMA. Tuy nhiên cuộc phỏng vấn chuyên sâu sau đó lại cho thấy, các nhà kế tốn được phỏng vấn cảm thấy áp lực từ khách hàng, các bên liên quan, trụ sở chính và chính phủ liên quan đến vấn đề môi trường. Áp lực này do đó sẽ ảnh hưởng đến chính sách của doanh nghiệp, từ đó tác động lên hệ thống kế tốn quản trị của họ, bao gồm việc áp dụng EMA. Kết hợp với đặc điểm hệ thống pháp lý và thực tế tại Việt Nam, tác giả đề xuất thang đo cho biến “Áp lực cưỡng chế” như sau: