đồng, đạt: 333,43 % so kế hoạch, giảm: 9,43 % so với thực hiện cựng kỳ năm 2007, năm 2009 thu được: 3.169 triệu đồng, đạt: 105,63 % so với kế hoạch, tăng: 35,78 %.
- Thu tại xó: năm 2007 thu được: 443 triệu đồng, năm 2008: 771 triệu đồng, đạt: 110,14 % so kế hoạch, tăng: 74,04 % so với thực hiện cựng kỳ năm 2007, năm 2009 thu được: 1.298 triệu so kế hoạch, tăng: 74,04 % so với thực hiện cựng kỳ năm 2007, năm 2009 thu được: 1.298 triệu
đồng, đạt: 129,80 % so với kế hoạch, tăng: 68,35 %.
4.2.2 Tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh : Bảng 4: Kết quả thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh giai đoạn 2007- Bảng 4: Kết quả thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh giai đoạn 2007- 2009
Đyt: triệu đồng Thực hiện Năm 2008 Năm 2009
Chỉ tiờu năm2007 Kế Thục Mức độ Kế Thực Mức độ
hoạc hiện hoàn thành hoạch hiện hoàn thành
h % % 1.Thuế GTGT 3.992 4.040 4.017 99,43 5.540 6.748 12181 2.Thuế TNDN 3.887 4.580 53.012 129,08 5.450 16.804 308, 33 3.Thuế Mụn bài 590 630 611 96,98 650 662 101.85 4.Thu khỏc 25% 250 101 40,40 160 141 88,13 Tổng cụng 8725 9.500 10.641 II20I1 I11800 24355 200,40
Nguồn: (Đội Kờ khai - Kế toỏn thuế - Tin học & Dự toỏn)
45 đỡ nitro”°”brofớessional ơ_ ,
Năm 2007 là năm đầu thực hiện Luật Quản lý thuế, năm thứ 9 thực hiện hai Luật thuế GTGT-TNDN và đang trong giai đoạn sửa đổi bổ sung như Thụng tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 Hướng dẫn chỉ tiết về thuế GTGT thay thế cỏc Thụng tư 120/2003/TT-BTC, Thụng tư
84/2004/TT-BTC, Thụng tư 127/2004/TT-BTC và Thụng tư 115/2005/TT-BTC; Thụng tư
134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 Hướng dẫn chi tiết về thuế TNDN thay thế cỏc Thụng tư
128/2003/TT-BTC, Thụng tư 88/2004/TT-BTC và cỏc nội dung hướng dẫn về thuế TNDN do Bộ Tài Chớnh và cỏc ngành ban hành khụng phự hợp với hướng dẫn tại Thụng tư 134/2007/TT-BTC.
Tuy nhiờn với ý chớ quyết tõm, biết vận dụng thế mạnh của cỏc luật thuế và cỏc Thụng tư hướng dẫn của Bộ tài chớnh, tập thờ cỏn bộ cụng chức Chi cục thuế huyện Cao Lónh đó thực hiện tốt kế hoạch tỉnh giao. Tổng thu thuế ở khu vực ngoài quốc doanh năm 2008 được: 10.641 triệu đồng,
đạt: 112,01 %4; năm 2009: 24.355 triệu đồng, đạt: 206,40 % tăng 128,88 % so với thực hiện cựng kỳ năm 2008.
* Đỏnh giỏ cụ thể từng sắc thuế như sau:
Thuế GTGT: là khoản thu chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu ngoài quốc doanh, năm 2008 thu được: 4.017 triệu đồng, đạt: 99.43 %, tăng 0,63 % so với thực hiện cựng kỳ năm trước; năm 2009 thu được: 6.748 triệu đồng, đạt: 121,81 %, tăng: 67, 99 3% so cựng kỳ năm 2008.
Thuế TNDN: là khoản thu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong nguồn thu ngoài quốc doanh, năm 2008 thu được: 5.912 triệu đồng, đạt: 129,08 %, tăng 52,09 3% so với thực hiện cựng kỳ năm trước; năm 2009 thu được: 16.804 triệu đồng, đạt: 308,33 %, tăng: 184,24 3⁄4 so cựng kỳ năm 2008.
Do thực hiện tốt cụng tỏc quản lý nguồn thu, đặt biệt thực hiện tốt cỏc đề ỏn, sỏng kiến trong
cụng tỏc quản lý thu nờn tỷ lệ tăng thu từ thuế GTGT và TNDN khỏ cao so với cựng kỳ năm trước.
Thuế Mụn bài: năm 2008 thu được: 611 triệu đồng, đạt: 96,98 %, tăng 3,56 % so với thực
hiện cựng kỳ năm trước; năm 2009 thu được: 662 triệu đồng, đạt: 101,85 %, tăng: 8,35 ?% so cựng kỳ năm 2008.
Thu khỏc NQD: năm 2008 thu được: 101 triệu đồng, đạt: 40,40 %, giảm 60,55 ?⁄% so với thực hiện cựng kỳ năm trước; năm 2009 thu được: 141 triệu đồng, đạt: 88,13 %, tăng: 39,60 3% so
cựng kỳ năm 2008, từ việc thực hiện tốt cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ người nộp thuế, nờn việc nhận
thức về chế độ chớnh sỏch thuế của cỏc doanh nghiệp, hộ kinh doanh trờn địa bàn huyện ngày càng được nõng lờn, từ đú hạn chế cỏc hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế giảm, nờn số thu từ nguồn này đạt thấp so kế hoạch đề ra.
Túm lai: Qua kết quả tổng hợp tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch thu thuế năm 2008 và 2009 mặt dự gặp khụng ớt khú khăn như: thời tiết diễn biến bất thường, sõu bệnh dịch hại lan rộng, giỏ cả một
số mặt hàng nguyờn nhiờn vật liệu phục vụ cho sản xuất tăng cao, gõy bất lợi đến sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, hộ kinh doanh.
46 đỡ nitro”°”brofớessional ơ_ ,
Nhưng với sự nỗ lực của tập thể cỏn bộ cụng chức Chi cục thuế huyện Cao Lónh, củng với
sự quan tõm chỉ đạo của cỏc cấp chớnh quyền địa phương đó giỳp Chỉ cục thuế hoàn thành vượt mức kế hoạch núi chung và đặc biệt là chỉ tiờu thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trờn địa bàn
huyện Cao Lónh tỉnh Đồng Thỏp.
4.3 PHÂN TÍCH TèNH HèNH THỰC TẾ TRONG QUẢN Lí THU THUấ TẠI CHI CỤC THUấ HUYỆN CAO LÃNH - ĐềNG THÁP
4.3.1 Phõn tớch Cụng tỏc quản lý đối tượng nộp thuế:
4.2.1.1 Quy trỡnh quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cỏ thể ( Kinh doanh cụng thương
nghiệp dịch vụ NQD ) gồm cỏc bước sau:
a. Đăng ký thuế. Đội thuế nhận và kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế của hộ kinh doanh, kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế, đối chiếu cỏc chỉ tiờu kờ khai trờn tờ khai đăng ký thuế, trường hợp phỏt hiện tờ
khai đăng ký cú sai sút thỡ yờu cầu hộ kinh doanh chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế đỳng theo quy
định. Đội thuế cú trỏch nhiệm phối hợp với chớnh quyền phường, xó điều tra số hộ cú sản xuất kinh
doanh trờn địa bàn để quản lý; Đối với những trường hợp cú biến động như: hộ mới ra kinh doanh,
hộ nghỉ kinh doanh, hộ kinh doanh đổi tờn, di chuyển địa điểm kinh doanh...Đội thuế hướng dẫn và đụn đốc đề hộ kờ khai theo đỳng quy định.
b. Quản lý thu thuế. Đội thuế chọn một số hộ kinh doanh đại diện cho cỏc ngành nghố, qui
mụ kinh doanh để điều tra điển hỡnh làm căn cứ tớnh chớnh xỏc của cỏc tờ khai do hộ kinh doanh tự khai và làm căn cứ để hiệp thương với hộ kinh doanh kờ khai doanh thu khụng đỳng hoặc ấn định
thuế đối với những hộ kinh doanh khụng kờ khai, khụng nộp tờ khai.
Căn cứ vào tờ khai doanh thu của hộ kinh doanh và kết quả điều tra doanh thu thực tế, Đội
thuế lập danh sỏch dự kiến doanh thu của từng hộ kinh doanh, niờm yết cụng khai để hộ kinh doanh biết tham gia ý kiến. Sau khi cụng khai căn cứ ý kiến đúng gúp của đại diện hộ kinh doanh Đội thuế điều chỉnh lại những trường hợp bất hợp lý nếu thấy cần thiết; Doanh thu dự kiến từng hộ sau khi điều chỉnh Chuyến Hội đồng tư vấn thuế tham gia ý kiến và cú xỏc nhận.
Sau khi thực hiện cỏc bước trờn Đội thuế tổng hợp kết quả doanh thu dự kiến bỏo cỏo về Chỉ cục thuế xột duyệt làm căn cứ tớnh thuế.
c. Miễn gióm thuế: Cỏ nhõn, hộ cỏ thể kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toỏn, hoỏ đơn, chứng từ, tớnh và nộp thuế trờn mức doanh thu ấn định, nếu nghỉ kinh doanh liờn tục từ 15
ngày trở lờn trong thỏng được xột giảm 50% số thuế phải nộp; nếu nghỉ cả thỏng thỡ được miễn thuế của thỏng đú. Đơn nghỉ kinh doamh phải gởi trước ngày 5 hàng thỏng được miễm giảm.
Đội thuế cú trỏch nhiệm giảm sỏt tỡnh trạng nghỉ của hộ kinh doanh trờn địa bàn; Đội kiểm
tra chủ trỡ tổ chức phỳc tra để hỗ trợ Đội thuế xỏc định hộ kinh doanh cú thực tế nghỉ hay khụng và
ngăn ngừa cỏc hành vi tiờu cực giữa cỏn bộ thuế và hộ kinh doanh. Đội thuế chịu trỏch nhiệm giao
41 đỡ nitro”°”brofớessional ơ_ ,
thụng bỏo miễn, giảm thuế; quyết định xử lý cho hộ kinh doanh và đụn đốc hộ kinh doanh thực
hiện.
d. Tớnh thuế, lập bộ thuế, duyệt bộ thuế: Căn cứ hồ sơ dự kiến doanh thu ấn định của hộ kinh doanh sau khi được Đội Nghiệp vụ - hỗ trợ kiểm tra đảm bảo cõn đối chung giữa cỏc địa bàn, kinh doanh sau khi được Đội Nghiệp vụ - hỗ trợ kiểm tra đảm bảo cõn đối chung giữa cỏc địa bàn, giữa cỏc hộ kinh doanh trong cựng địa bàn; danh sỏch hộ miễn thuế, hộ nghỉ kinh doanh, hộ tự nghỉ
kinh doanh do Đội thuế lập. Đội kờ khai - kế toỏn thuế - tin học & dự toỏn ( bộ phận xử lý đữ liệu ) tớnh thuế cho từng hộ và lập số bộ thuế; Lónh đạo Chỉ cục thuế chủ trỡ duyệt bộ cho từng đội thuế, thành phần duyệt bộ: Lónh đạo Chi cục, Đội tuyờn truyền hỗ trợ - Nghiệp vụ, Đội kiểm tra, Đội kờ khai - kế toỏn thuế - tin học - dự toỏn. Hàng thỏng căn cứ vào bộ thuế được duyệt, sự biến động do hộ mới ra kinh doanh, hộ hết hạn nghỉ kinh doanh, hộ được miễn giảm thuế, hộ cú thay đổi quy mụ
kinh doanh cần phải xỏc định lại mức thuế ấn định, Lónh đạo Chỉ cục thuế duyệt bỗ sung cỏc trường
hợp thay đổi núi trờn. Việc duyệt bộ bổ sung phải hoàn thành chậm nhất ngày 15 hàng thỏng.
Đội thuế thực hiện niờm yết cụng khai số bộ thuế đó được duyệt tại trụ sở UBND xó, phường, trụ sở Ban quản lý chợ để hộ kinh doanh được biết...
4.3.1.2 Hiệu quả cụng tỏc quản lý thu, nộp thuế:
Quản lý chặt chẽ tỡnh hỡnh biến động của hộ kinh doanh là một trong những biện phỏp giảm
thất thu thuế. Vi vậy cỏn bộ thuế phải bỏm sỏt địa bàn để quản lý tốt cỏc hộ phỏt sinh, hộ nghỉ kinh
doanh....kịp thời đưa vào diện quản lý.
Băng 5: Tổng hợp tỡnh hỡnh quản lý hộ kinh doanh giai đoạn 2007- 2009
TT Chờnh lệch Số hộ quản lý (hộ) | Năm Năm Ngành 2008/2007 2009/2008 nghềKD |Năm [Năm |Năm | Số % Số %
2007 |2008 | 2009 1 | Thương 876| 880, 895 4| 0,46 15 1,7 1 | Thương 876| 880, 895 4| 0,46 15 1,7 nghiệp 2 | Anuụng 75 T7 67 2| 2,67 -10| -12,99 3 | Dịchvụ 160| 164| 151 4| 2,50 -13 -7,93 4 | Sản xuất I51| 154, 122 3| 1,99 -32| -20,78 5 _|GTVT 03 03 03 0 0 0 0 Tổng 1.265 | 1.278 | 1.238 13| 762 -40| -3,13 cộng
Nguõn: (Đội Kờ khai - Kờ toản thuế - Tin học & Dự toản) ( số hộ quản lý thu bỡnh quõn 1 thỏng )
48 đỡ nitro”°”brofớessional ơ_ ,
Qua bảng tổng hợp trờn cho thấy năm 2008 số hộ lập bộ so với năm 2007 tăng 13 hộ, và năm 2009 số bộ lõp hộ so với 2008 giảm 40 hộ, do cỏc hộ kinh doanh chuyển đổi nghề, nghỉ hắn
kinh doanh, tuy nhiờn số thuế tăng: 39,96 triệu đồng/ thỏng. Cụ thể như sau:
- Lập bộ năm 2007: 1265 hộ, thuế: 398,25 triệu đồng - Lập bộ năm 2008: 1.278 hộ, thuế: 416,94 triệu đồng - Lập bộ năm 2009: 1.238 hộ, thuế: 456,90 triệu đồng
Trong đú: số hộ tăng do phỏt sinh là 181 hộ; giảm do nghỉ hẳn kinh doanh: 221 hộ.
Bảng 6: Số hộ và số thuế bỡnh quõn mỗi cỏn bộ cụng chức Chỉ cục thuế huyện Cao
Lónh quản lý đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh giai đoạn 2007- 2009
Đưi: Triệu đồng
Năm Tổngsốthu Tổng số hộ Số CBCC Bỡnh quõn Bỡnh quõn (tr đ) quản lý lượt hộ/ số ( lượt hộ ) CBCC thuế/CBCC (tr đ) 2007 4.450,20 14.040 38 369 117,11 2008 5.003,28 15.336 40 383 125,83 2009 5.482,80 14.856 41 362 133,73
Nguồn: (Đội Kờ khai - Kế toỏn thuế - Tin học & Dự toỏn)
Qua bảng phõn tớch trờn cho thấy hiệu quả cụng tỏc quản lý thu thuế ngày càng cao, năm
2007 bỡnh quõn mỗi cỏn bộ quản lý 369 lượt hộ, thuế: 117,11 triệu đồng đến năm 2008 tăng lờn 133,73 triệu đồng. Như vậy cho thấy nhiệm vụ mỗi CBCC Chỉ cục thuế huyệ Cao Lónh ngày càng
nặng nề, đời hỏi sự năng động, sỏng tạo trong việc thực hiện nhiệm vụ chuyờn mụn của từng CBCC, luụn trao đổi học hỏi nghiờn cứu cỏc văn bản phỏp luật để hiệu quả quản lý ngày cảng cao, đỏp ứng được yờu cầu nhiệm vụ sắp tỚI.
4.3.2 Phõn tớch cụng tỏc kiểm tra tờ khai thuế:
Thực hiện cụng tỏc thanh tra, kiểm tra cỏc trỡnh tự, cụng việc đỳng theo Quyết định
1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 của Tổng cục thuế “ về việc ban hành quy trỡnh thanh tra, kiểm tra
doanh nghiệp ”. Sau khi kết thỳc cuộc kiểm tra phải nghiờn cứu, xem xột cỏc hành vi vi phạm phỏp
luật để ỏp dụng mức xử lý thớch hợp, đỳng phỏp luật, từ đú đề xuất những kiến nghị, biện phỏp giải quyết, bỏo cỏo kết quả kiểm tra với Ban lónh đạo Chi Cục Thuế để ra quyết định xử lý làm tăng hiệu quả quản lý thuế.
49 đỡ nitro”°”brofớessional ơ_ ,
Đối tượng thanh tra, kiểm tra: bao gồm cụng tỏc kiểm tra, thanh tra nội bộ; kiểm tra thanh
tra người nộp thuế và giải quyết đơn thư khiếu nại, tế cỏo...
* Đối với người nộp thuế: cụng tỏc thanh tra kiểm tra là một chức năng của cơ quan thuế, trong phạm vi chức năng quản lý nhà nước về lĩnh vực thuế, cơ quan thuế cú trỏch nhiệm tổ chức thanh tra, kiểm tra mọi hoạt động của người nộp thuế cú mối liờn hệ tài chớnh với nhà nước vẻ thu, nộp ngõn sỏch nhà nước và chấp hành cỏc luật thuế như: