đầu vào
Trong đú:
ThuếGTGT = Giỏ tớnh thuế của X Thuế suất GTGT của
đầu ra hàng húa, dịch vụ bỏn ra hàng húa, dịch vụ đú
, ` Tổng số thuế GTGT được ghi trờn húa đơn GTGT Thuờ GTGT đõu vào =
Cỏc CSKD thuộc đối tượng tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ thuế khi bỏn
hàng húa, dịch vụ phải tớnh và thu thuế GTGT của hàng húa, dịch vụ bỏn ra. Khi lập húa
đơn bỏn hàng húa, địch vụ, CSKD phải ghi rừ giỏ bỏn chưa cú thuế, thuế GTGT và tụng
số tiền mà người mua thanh toỏn. Trường hợp húa đơn khụng ghi thuế GTGT đầu ra thỡ
thuờ GTGT phải tớnh trờn giỏ thanh toỏn ghi trờn húa đơn, chứng từ.
CSKD chỉ được tớnh khấu trừ thuế đầu vào của hàng húa, dịch vụ dựng vào sản
xuất kinh doanh hàng húa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Đối với hàng húa, dịch vụ đầu vào dựng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng húa, địch vụ chịu thuế GTGT và khụng dựng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng húa, địch vụ chịu thuế GTGT và khụng chịu thuế GTGT thỡ chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng húa, dịch vụ dựng cho sản xuất kinh doanh hàng húa, địch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toỏn riờng thuế đầu vào được khấu trừ và khụng được khấu trừ.
> Phương phỏp tớnh trực tiếp trờn GTGT: Đối tượng ỏp dụng:
Cỏc cỏ nhõn sản xuất kinh đoanh là người Việt Nam và cỏc tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài ở Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ cỏc điều kiện về kế toỏn, húa đơn, chứng
từ để làm căn cứ tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ.
Cỏc CSKD mua bản vàng, bạc, đỏ quý. Phương phỏp tớnh:
Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng húa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất
GTGT của hàng húa, dịch vụ đú
Trong đú:
GTGT của Doanh số của hàng húa Giỏ vốn hàng húa hàng húa, dịch vụ _ dịch vụ bỏn ra s dịch vụ bỏn ra
Giỏ thanh toỏn của hàng húa, dịch vụ bỏn ra là giỏ thực tế mua, bỏn ghi trờn húa đơn mua, bản hàng húa, dịch vụ bao gồm cả thuế GTGT và cỏc khoản phụ thu, phớ thu thờm mà bờn bỏn được hưởng.
Trờn thực tế, vỡ cỏc đối tượng này khụng thực hiện chế độ số sỏch kế toỏn, chứng từ, húa đơn nờn việc xỏc định chớnh xỏc thuế GTGT của từng thỏng là rất khú. Cơ quan thuế phải khảo sỏt tỡnh hỡnh mua bỏn của CSKD này để từ đú xỏc định doanh số từng thỏng của họ. Cơ quan thuế và người kinh doanh sẽ cựng nhau thỏa thuận chọn một
doanh số thớch hợp cho cơ sở sản xuất, kinh doanh. Trờn cơ sở doanh số đo hai bờn thỏa
thuận chọn ra, người kinh doanh sẽ tiễn tiến hành nộp thuế GTGT e. Húa đơn, chứng từ:
Húa đơn là bằng chứng thực tế chứng minh việc mua bỏn hàng húa, dịch vụ bằng giấy tờ theo mẫu do Bộ Tài Chớnh qui định hoặc do CSKD tự in theo những điều kiện được qui định và được sự chấp thuận của cơ quan Thuế.
Húa đơn chứng từ hợp phỏp là:
Húa đơn đo Bộ Tài Chớnh (Tổng Cục Thuế) phỏt hành do cơ quan Thuế cung cấp cho CSKD. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Húa đơn do cỏc CSKD tự in để sử dụng theo mẫu qui định và được cơ quan Thuế cho phộp sử dụng.
Cỏc loại húa đơn chứng từ khỏc được phộp sử dụng.
CSKD nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ phải sử đụng húa đơn GTGT và ghi
đầy đủ, đỳng cỏc yếu tố qui định, trong đú ghi rừ giỏ bỏn, cỏc khoản phụ thu, phớ thu
thờm, khoản thuế GTGT, giỏ thanh toỏn.
CSKD nộp thuế theo phương phỏp trực tiếp trờn GTGT khi bỏn hàng húa, dịch
vụ phải sử đụng húa đơn bỏn hàng. Giỏ bỏn ghi trờn húa đơn là giỏ đó cú thuế GTGT. CSKD trực tiếp bỏn lẻ hàng húa cho người tiờu dựng, đối với hàng húa cú giỏ bỏn đưới mức qui đinh phải lập húa đơn chứng từ hoặc húa đơn bỏn hàng, nếu CSKD khụng lập húa đơn thỡ phải lập bảng kờ khai hàng húa bỏn lẻ theo mẫu kờ khai của cơ quan Thuế để làm căn cứ tớnh thuế GTGT. Trường hợp nếu người mua yờu cầu lập húa đơn thỡ phải lập theo đỳng qui định.
f. Kờ khai nộp thuế GTGT:
Cỏc CSKD và người nhập khẩu hàng hoỏ phải cú trỏch nhiệm kờ khai thuế GTGT
theo quy định tại Điều 13 Luật thuế GTGT. Cụ thể:
CSKD hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT phải lập và gửi tờ khai tớnh thuế
GTGT từng thỏng cho cơ quan thuế. Thời gian gửi tờ khai của thỏng cho cơ quan thuế chậm nhất là 10 ngày đầu của thỏng tiếp theo
CSKD và người nhập khẩu hàng hoỏ phải kờ khai và nộp tờ khai thuế GTGT theo từng lần nhập khẩu cựng với việc kờ khai thuế nhập khẩu với cơ quan thuế nơi cú cửa khẩu nhập hàng hoỏ.
CSKD buụn chuyến phải kờ khai và nộp thuế theo từng chuyến hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng, trước khi vận chuyờn hàng đi.
CSKD nhiều loại hàng hoỏ, dịch vụ cú mức thuế suất thuế GTGT khỏc nhau phải
kờ khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoỏ, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh khụng xỏc định được theo từng thuế suất thỡ phải tớnh và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hoỏ, dịch vụ mà CSKD.
CSKD cú trỏch nhiệm nộp thuế GTGT đầy đủ, đỳng thời hạn NSNN, chậm nhất khụng quỏ ngày 25 của thỏng tiếp theo. Trường hợp CSKD cú số thuế phỏt sinh phải
nộp lớn (bỡnh quõn thỏng từ 200 triệu đồng trở lờn) thỡ phải nộp thuế định kỳ là 05, 10
ngày một lần trong thỏng.
ứ. Quyết toỏn thuế GTGT:
Theo quy định tại Điều 15 của Luật thuế GTGT thỡ cơ sở kinh doanh phải thực
hiện quyết toỏn thuế hàng năm với cơ quan thuế. Năm quyết toỏn thuế tớnh theo năm
dương lịch. Trong thời hạn 60 ngày từ ngày kết thỳc năm, cơ sở kinh doanh phải nộp
quyết toỏn thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đủ số thuế cũn thiếu vào NSNN trong vũng 10 ngày kể từ ngày nộp bỏo cỏo quyết toỏn thuế, nếu nộp thừa thỡ được trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
Trong trường hợp sỏp nhập, hợp nhất, chia, tỏch, giải thể, phỏ sản, cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toỏn thuế với cơ quan thuế và gửi bỏo cỏo quyết toỏn thuế trong thời hạn 45 ngày, kế từ ngày cú quyết định sỏp nhập, hợp nhất, chia tỏch, giải thể, phỏ sản.
h. Hoàn thuế GTGT:
Theo quy định tại Điều 16 Luật thuế GTGT, việc hoàn thuế GTGT chỉ thực hiện
trong cỏc trường hợp sau:
CSKD thuộc đối tượng nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ thuế được xột hoàn thuế nếu số thuế đầu vào được khấu trừ của 3 thỏng liờn tục lớn hơn số thuế đầu ra hoặc được hoàn thuế đầu vào của tài sản cụ định trong trường hợp cú số thuế đầu vào
được khẩu trừ lớn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CSKD quyết toỏn thuế khi sỏp nhập, hợp nhất, chia tỏch, giải thể, phỏ sản cú
thuế GTGT nộp thừa cú quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế GTGT đó nộp
thừa.
CSKD được hoàn thuế trong trường hợp cú quyết định của cơ quan thõm quyền theo quy định của phỏp luật.
Ă. Giảm miễn thuế GTGT:
Những trường hợp được xột giảm miễn thuế GTGT tại Điều 28 Luật thuế GTGT, cụ thể như sau:
Đối với những cơ sở sản xuất, xõy đựng, vận tải trong những năm đầu ỏp đụng thuế GTGT mà bị lỗ do số thuế GTGT phải nộp lớn hơn số thuế tớnh theo mức doanh
thu trước đõy thỡ sẽ được xột giảm thuế GTGT phải nộp.
Mức được xột giảm thuế GTGT đối với từng cơ sở tương ứng với số lỗ do nguyờn nhõn nờu trờn, nhưng tối đa khụng vượt quỏ 50% số thuế phải nộp của hoạt động sản xuất, xõy dựng, vận tải của năm được xột giảm thuế.
Thời gian giảm thuế GTGT theo quy định tại Điều này được xột từng năm tớnh theo năm dương lịch và chỉ thực hiện trong thời hạn 3 nắm đầu kể từ năm 1999 là năm
luật thuế GTGT cú hiệu lực.
Việc xột giảm thuế được căn cứ vào kết quả kinh doanh và quyết toỏn thuế của cơ sở kinh doanh; đối với những cơ sở chưa cú quyết toỏn mà dự toỏn năm phỏt sinh lỗ, để giảm bớt khú khăn về tài chớnh cho cơ sở, cơ quan thuế xem xột, giải quyết cho tạm giảm thuế. Mức cho tạm giảm được căn cứ vào dự toỏn năm và tỡnh hỡnh thực tế kinh doanh năm trước của cơ sở, nhưng tối đa khụng quỏ 70% số dự tớnh được giảm theo luật định.
2.1.4.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp: a. Khỏi niệm:
Là loại thuế trực thu, được tớnh trờn lợi nhuận thu được bằng cỏch lấy doanh thu tiờu dựng hàng hoỏ, dịch vụ trừ ( - ) đi cỏc khoản chi phớ hợp lý, hợp lệ để tạo ra doanh thu đú cộng ( + ) cỏc khoản thu nhập khỏc ( nếu cú )
b. Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:
Tổ chức, cỏ nhõn sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ (gọi chung là cơ sở kinh
doanh) cú thu nhập là đối tượng nộp thuế thu nhập đoanh nghiệp.
c. Đối tượng khụng thuộc diện nộp thuế TNDN:
- Hợp tỏc xó, tổ hợp tỏc sản xuất nụng nghiệp cú thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuụi, nuụi trồng thuỷ sản.
- Hộ gia đỡnh, cỏ nhõn sản xuất nụng nghiệp cú thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuụi, nuụi trồng thuỷ sản, trừ hộ gia đỡnh và cỏ nhõn nụng đõn sản xuất
hàng hoỏ lớn, cú thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuụi, nuụi trồng thuỷ sản. d. Căn cứ tớnh thuế và thuế suất:
Căn cứ tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tớnh thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
d.1 Thu nhập chịu thuế.