CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA18
3.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Cơng ty
3.3.1.4 Quy trình nhập dữ liệu vào Fast
Hạch toán nghiệp vụ mua nguyên vật liệu phụ - Vào phân hệ mua hàng, chọn chứng từ mua hàng hóa - Chọn loại chứng từ là mua hàng trong nước không qua kho
40 - Khai báo chứng từ mua NVL, nhấn Cất.
3.3.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
3.3.2.1 Nội dung chi phí nhân cơng trực tiếp
Cách tính lương, các khoản BHYT, BHXH, thanh tốn lương của cơng ty Cổ phần LILAMA18
Hiện nay cơng ty đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian, hệ thống chứng từ chủ yếu là chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương.
Việc tính lương cho cơng nhân tại cơng ty được thực hiện tại phịng tài chính kế tốn hình thức được dùng cho cơng nhân trực tiếp là hình thức trả lương theo thời gian. Quy định cách tính lương của cơng ty là:
- Chế độ giờ làm 8h/ngày (gồm những ngày nghỉ lễ, nghỉ phép) là hệ số 1. Những ngày công không được phân phối tiền lương năng suất.
- Nghĩ phép năm, lễ tết - Thai sản, ốm đau.
Cách tính lương = (Mức lương căn bản : 26) x ngày công thực tế.
3.3.2.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ ln chuyển: - Bảng chấm cơng
- Bảng trích BHXH, BHYT, BHTN - Bảng thanh tốn khối lượng cơng trình.
- Bảng lương, thanh tốn tiền lương và các khoản trích theo lương. - Sổ cái TK 622, sổ chi tiết TK 622
Chứng từ kế tốn:
- Hóa đơn GTGT số 0030365 - Hợp đồng nguyên tắc
- Giấy đề nghị thanh toán TH01-ĐCT8
- Giấy đề nghị thanh toán bằng chuyển khoản.
- Biên bản giao nhận hàng - Bản báo giá Kế toán nhập vào phần mềm FAST Sổ kế toán: -Sổ cái TK 621 - Sổ chi tiết TK 621 - Sổ nhật ký chung
41
Trình tự luân chuyển:
Sơ đồ 3.3.2: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí nhân cơng trực tiếp (nguồn: phịng Tài chính kế tốn)
3.3.2.3 Kế tốn chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp
Tài khoản sử dụng: TK 622
Tương tự như TK 621, tại công ty TK 622 được mở tài khoản chi tiết cho từng cơng trình, hạng mực cơng trình. Ví dụ:
+ TK 622-LDNS012: Chi phí nhân cơng trực tiếp cơng trình nhà máy lọc dầu Nghi Sơn. + TK 622-XMHP008: Chi phí nhân cơng trực tiếp cơng trình trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Căn cứ vào bảng trích Hợp đồng khốn tháng 2/2018 và
tổng hợp đối chiếu và hạch tốn tiền lương tháng 2/2018 Cơng ty Cổ phần LILAMA18 căn cứ vào hợp đồng khoán số 18.LM18 KG-30 (07/02/2018) của đơn vị thi cơng Đội cơng trình số 8, cơng trình: Trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước, hạng mục cung cấp nhân cơng bảo trì T1/2018 tiến hành trích lương trong kỳ số 1, lương tháng 2/2018
b) Định khoản: Nợ TK 622 40.850.000 đồng Có TK 3341 40.850.000 đồng a) Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 (phụ lục 1) - Trích hợp đồng khốn T2/2018 (phụ lục 3.1)
- Theo dõi thanh toán khốn gọn cơng trình – chi phí nhân cơng (phụ lục 3.2) - Bảng xác nhận chi phí nhân cơng trực tiếp T1/2018 (phụ lục 3.3)
- Bảng xác nhận chi phí nhân cơng trực tiếp T1/2018 thêm giờ + chi phí khác (phụ lục 3.4)
Chủ nhiệm cơng trình
Lập bảng thanh tốn khối lượng hồn
thành
Cán bộ tiền lương Kế tốn
Kiểm tra, trình giám đốc phê duyệt
Lập bảng thanh toán lương
Cập nhật dữ liệu, lưu trữ và bảo quản
42
43
44
3.3.2.4 Quy trình nhập dữ liệu vào phần mềm FAST
3.3.3 Kế tốn chi phí máy thi cơng
3.3.3.1 Nội dung chi phí máy thi cơng
Các loại máy thi công sử dụng ở công ty Cổ phần LILAMA18:
Máy thi công là các loại xe máy chạy bằng động lực được sử dụng trực tiếp để thi cơng xây lắp các cơng trình. Cơng ty Cổ phần LILAMA18 sử dụng các loại máy thi công như: máy trộn bê tông, cần cẩu, máy ủi, ôtô vận chuyển đất đá ở công trường,...Các loại phương tiện như: cước đường bộ, vé cầu đường, vé dịch vụ dừng, để ôtô, vé bãi đổ xe ôtô, vé dịch vụ sử dụng đường bộ,...
Vai trị:
Chi phí máy thi cơng bao gồm nhiều khoản mục, và việc xác định đối tượng tập hợp chi phí là khó khăn do tính chất khác biệt của từng loại máy, đồng thời chi phí máy thi cơng là chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong q trình hình thành nên sản phẩm nên chi phí này cần được quản lý chặt chẽ. Nếu quản lý tốt thì sản phẩm sản xuất, cơng trình xây lắp càng có chất lượng tốt đồng thời hạ được giá thành tạo nên hiệu quả cho doanh nghiệp xây lắp, giúp doanh nghiệp có khả năng cạnh tranh cao trên thị trường xây lắp.
Cách quản lý chi phí máy thi cơng của cơng ty:
- Quản lý tốt khoản mục chi phí máy thi cơng.
- Sử dụng chi phí máy thi cơng một cách tiết kiệm và hợp lý.
3.3.3.2 Chứng từ luân chuyển
- Hợp đồng thuê máy thi công. - Bảng phân bổ chi phí máy thi cơng - Sổ cái TK 623, sổ chi tiết TK 623
3.3.3.3 Kế tốn chi tiết chi phí máy thi cơng
Tài khoản sử dụng: TK 623
Chứng từ kế tốn:
- Trích hợp đồng khốn T2/2018 - Theo dõi thanh toán khốn gọn cơng trình – chi phí nhân cơng - Bảng xác nhận chi phí nhân cơng trực tiếp T1/2018
- Bảng xác nhận chi phí nhân cơng trực tiếp T1/2018 thêm giờ
Kế toán nhập vào phần mềm FAST
Sổ kế toán:
- Bảng lương và thanh toán tiền lương - Sổ cái TK 622 - Sổ chi tiết TK 622 - Sổ nhật ký chung
45
Đối với TK 623 công ty cũng mở tài khoản chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Ví dụ: TK 623-LDNS012: Chi phí máy thi cơng cơng trình nhà máy lọc dầu Nghi Sơn.
Thường thì xe máy thi cơng cơng ty khốn cho các đơn vị. Xe của cơng ty được ưu tiên sử dụng trước. Trong trường hợp xe máy khơng đủ thì mới đi th bên ngồi: + Nếu cơng ty th thì chi phí là của cơng ty, hạch tốn vào tài khoản 6237
+ Nếu đơn vị th thì chi phí phát sinh tại đơn vị ta tập hợp chi tiết theo từng hợp đồng khốn gọn (phải có hợp đồng th máy và nhật trình theo dõi xe máy đính kèm).
Chi phí xe máy thi cơng bao gồm: tiền lương lái xe, nhiên liệu, khấu hao máy móc thiết bị thi cơng.
Nghiệp vụ 1: Ngày 27/01/2018 Đội trưởng Đội cơng trình số 8 của Cơng ty Cổ phần
LILAMA18 đề nghị tạm ứng tiền chi phí nhiên liệu, căn cứ bộ Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 với hóa đơn GTGT số 1986431 thuộc q 1/2018 thanh tốn chi phí nhiên liệu trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước mua 50,00 lít Xăng E5 RON 92-II của Cửa hàng xăng dầu số 53 – Tập đoàn xăng dầu Việt Nam với số tiền thanh toán gồm thuế suất thuế GTGT 10% là 933.500 đồng.
a) Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 (phụ lục 1) - Hóa đơn GTGT số 1986431 (phụ lục 4.1)
- Giấy đề nghị thanh toán TH02-ĐCT8 (phụ lục 4.2) b) Định khoản:
Nợ TK 6232 933.500 đồng
Có TK 141 933.500 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/01/2018 Đội trưởng Đội cơng trình số 8 của Cơng ty Cổ phần
LILAMA18 đề nghị tạm ứng tiền thanh toán cước đường bộ, căn cứ vào bộ Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 với hóa đơn cước đường bộ số 9358575 lộ trình NH51- Long Phước, Cơng ty Cổ phần LILAMA18 chi thanh tốn chi phí cước đường bộ cho cơng trình Trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước cho Đội cơng trình số 8 với số tiền 40.000 đồng.
a) Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 (phụ lục 1) - Hóa đơn GTGT số 9558475 (phụ lục 5.1)
- Giấy đề nghị thanh toán TH07-ĐCT8 (phụ lục 5.2) b) Định khoản:
Nợ TK 6238 40.000 đồng
Có TK 141 40.000 đồng
46
47
Hình ảnh 3.3.3.2: Biểu mẫu Sổ chi tiết tài khoản 623
3.3.3.4 Quy trình nhập dữ liệu vào phần mềm FAST
Hạch tốn nghiệp vụ mua máy thi cơng
- Vào phân hệ mua hàng, chọn chứng từ mua hàng hóa - Chọn loại chứng từ là mua hàng trong nước không qua kho
48 - Khai báo chứng từ mua máy thi công, nhấn Cất.
3.3.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung
3.3.4.1 Nội dung chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh thực tế tại công ty bao gồm:
- Tiền lương phải trả cho nhân cơng và các khoản trích theo lương được tính vào chi phí của bộ phận kế tốn tiền lương.
- Vật liệu, phụ liệu, công cụ dụng cụ xuất kho phục vụ cho việc quản lý phân xưởng. - Khấu hao máy móc thiết bị và tài sản cố định đang dùng tại phân xưởng.
- Chi phí trực tiếp để phục vụ tại phân xưởng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài tại phân xưởng như điện, nước, điện thoại, sữa chữa,... - Chi phí khác bằng tiền.
3.3.4.2 Chứng từ luân chuyển
- Bảng thanh toán lương nhân viên phân xưởng
- Phiếu nhập, xuất kho vật liệu,...sử dụng tại phân xưởng - Bảng tính khấu hao
- Các hóa đơn liên quan đến chi phí phân xưởng - Sổ cái TK 627, sổ chi tiết TK 627
3.3.4.3 Kế tốn chi tiết chi phí sản xuất chung
Tài khoản sử dụng: TK 627
Đối với TK 627, công ty mở tài khoản chi tiết cho từng cơng trình, hạng mực cơng trình. Ví dụ:
TK 627-TBSS003: Chi phí sản xuất chung cơng trình nhà máy thép Blue Scope Steel. Bao gồm: Chi phí sản xuất chung phát sinh tại đơn vị và tại công ty. Nếu phát sinh tại đơn vị thì được tập hợp theo từng hợp đồng khốn gọn. Đó là tiền lương bộ phận quản lý đội, giám sát kỹ thuật, giấy tờ, văn phịng phẩm, điện thoại… Cịn chi phí ở cơng ty chỉ là những khoản trích theo lương của tài khoản 6271, các trang thiết bị phịng hộ lao động cơng ty cấp, các công cụ dụng cụ cầm tay cơng ty cấp, hao mịn thiết bị quản lý.
Chứng từ kế tốn:
- Hóa đơn GTGT số 1986431 và hóa đơn GTGT số 9558475 - Giấy đề nghị thanh toán TH02-ĐCT8 và TH07-ĐCT8 Kế toán nhập vào phần mềm FAST Sổ kế toán: -Sổ cái TK 623 - Sổ chi tiết TK 623 - Sổ nhật ký chung
49
Cuối năm phải xác định kiểm tra xem các cơng trình nào hạch tốn doanh thu bao nhiêu, giao thầu phụ bao nhiêu, để xác định tỷ lệ hồn thành cơng việc của các nhà thầu phụ làm bảng tổng hợp so sánh (có xác nhận của phịng kinh tế kỹ tḥt) tạm hạch tốn chi phí thầu phụ vào khoản chi phí trích trước ( TK 335) nhằm đảm bảo hạch tốn doanh thu và chi phí tương ứng.
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/01/2018 Đội trưởng đội cơng trình số 8 của Công ty Cổ phần
LILAMA18 đề nghị tạm ứng tiền tiếp khách căn cứ bộ Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18KG-30 với hóa đơn GTGT số 0094964, Công ty Cổ phần LILAMA18 chi thanh tốn cho đội cơng trình số 8 thanh tốn chi phí tiếp khách cho cơng trình Trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước quý 1/2018 với số tiền là 640.000 đồng.
a) Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 (phụ lục 1) - Hóa đơn GTGT số 0094964 (phụ lục 6.1)
- Giấy đề nghị thanh toán số TH03-ĐCT8 (phụ lục 6.2) b) Định khoản:
Nợ TK 6278 640.000 đồng
Có TK 141 640.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Đội trưởng đội cơng trình số 8 của Công ty Cổ phần LILAMA18 đề nghị
tạm ứng tiền cước điện thoại, căn cứ theo bộ hợp đồng khốn gọn số 18.LM18 KG-30 với hóa đơn GTGT số 3907378 (ngày 07/02/2018 ) và hóa đơn GTGT số 0586473 (ngày 08/02/2018), Công ty Cổ phần LILAMA18 chi cho đội cơng trình số 8 thanh tốn chi phí cước điện thoại cho cơng trình trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước với số tiền 809.092 đồng (chưa gồm thuế suất 10%).
a) Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 (phụ lục 1) - Hóa đơn GTGT số 3907378 (phụ lục 7.1)
- Hóa đơn GTGT số 0586473 (phụ lục 7.2)
- Giấy đề nghị thanh toán số TH04-ĐCT8 (phụ lục 6.3) b) Định khoản:
Nợ TK 6277 809.092 đồng
Có TK 141 809.092 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 11/01/2018 Đội trưởng đội cơng trình số 8 của Cơng ty Cổ phần
LILAMA18 đề nghị tạm ứng tiền văn phòng phẩm, căn cứ theo bộ hợp đồng khốn gọn số 18.LM18 KG-30 với hóa đơn GTGT số 0268142, Cơng ty Cổ phần LILAMA18 chi cho đội cơng trình số 8 thanh tốn chi phí Văn phịng phẩm cho cơng trình trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước với số tiền 1.935.455 đồng (chưa gồm thuế suất 10%).
a) Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng khốn gọn số 18.LM18 KG-30 (phụ lục 1) - Hóa đơn GTGT số 0268142 (phụ lục 8.1)
50
- Giấy đề nghị thanh toán TH05-ĐCT8 (phụ lục 8.2) b) Định khoản:
Nợ TK 6272 1.935.455 đồng
Có TK 141 1.935.455 đồng
Nghiệp vụ 4: Đội trưởng đội cơng trình số 8 của Cơng ty Cổ phần LILAMA18 đề nghị
tạm ứng thanh toán chi phí bảo dưỡng và mua hoa, căn cứ theo bộ Hợp đồng khốn gọn 18.LM18 KG-30 với hóa đơn GTGT số 0018385 (01/02/2018), căn cứ hóa đơn GTGT số 0000564 (07/01/2018 ) và căn cứ hóa đơn GTGT số 0000635 (23/01/2018), Công ty Cổ phần LILAMA18 chi cho đội cơng trình số 8 thanh tốn chi phí gồm: bảo dưỡng xe DL và hoa tươi cho cơng trình trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước với số tiền 1.603.000 đồng (chưa gồm thuế suất 10%).
a) Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 (phụ lục 1) - Hóa đơn GTGT số 0018385 (phụ lục 9.1)
- Hóa đơn GTGT số 0000564 (phụ lục 9.2) - Hóa đơn GTGT số 0000635 (phụ lục 9.3)
- Giấy đề nghị thanh toán TH06-ĐCT8 (phụ lục 9.4) b) Định khoản:
Nợ TK 6278 1.603.000 đồng
Có TK 141 1.603.000 đồng
3.3.4.4 Quy trình nhập dữ liệu vào phần mềm FAST
Chứng từ kế tốn: - Hóa đơn GTGT số 0094964 – Hóa đơn GTGT số 3907378 và hóa đơn GTGT số 0586473 - Hóa đơn GTGT số 0268142 - Hóa đơn GTGT số 0018385, hóa đơn GTGT số 0000564 và hóa đơn GTGT số 0000635 - Giấy đề nghị thanh toán TH03-ĐCT8, TH04-ĐCT8, TH05-ĐCT8 và TH06-ĐCT8 Kế toán nhập vào phần mềm FAST Sổ kế toán: -Sổ cái TK 627 - Sổ chi tiết TK 627 - Sổ nhật ký chung
51
Sổ sách sử dụng trong các nghiệp vụ:
- Bảng kê chi tiết chứng từ chi phí xin thanh toán (phụ lục 10.1) - Lũy kế các khoản chi phí xin hạch tốn (phụ lục 10.2)
- Bảng tổng hợp lũy kế chi phí hợp đồng khốn gọn (phụ lục 10.3) - Sổ chi tiết công nợ TK 141 (phụ lục 10.4)
- Sổ nhật ký chung (phụ lục 10.5)
- Sổ cái TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 141
3.3.5 Tổ chức theo dõi phản ánh tài khoản 141 – Tạm ứng tại công ty và công dụng
Công ty cổ phần LILAMA18 sử dụng tài khoản 141 để phản ánh các khoản tạm ứng của cơng ty cho các đội cơng trình thực hiện dự án, cho cơng nhân viên và tình hình thanh tốn các khoản tạm ứng đó.
Thủ tục cơng ty cổ phần LILAMA18 thanh tốn tạm ứng cho cơng trình là: - Bước 1: phịng kế tốn lập giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi tiền mặt hoặc ủy nhiệm chi tùy theo hình thức chi tiền, bảng kê chi tiết từng khoản chi phí, bảng quyết tốn cơng tác phí hồn thành, hóa đơn tài chính.
- Bước 2: thanh toán khoản tiền tạm ứng cho đội cơng trình. - Bước 3: lưu trữ hồ sơ thanh toán tiền tạm ứng.
Các chứng từ sử dụng khi tạm ứng, khi thanh toán gồm: giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, hóa đơn tài chính (nếu có), bảng kê chi tiết.
Công ty giao tạm ứng khoản tiền, vật tư cho các đội cơng trình tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, giải quyết một cơng việc nào đó đã được phê duyệt.
Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm với công ty về số tiền đã nhận tạm