43
44
3.3.2.4 Quy trình nhập dữ liệu vào phần mềm FAST
3.3.3 Kế tốn chi phí máy thi cơng
3.3.3.1 Nội dung chi phí máy thi cơng
Các loại máy thi công sử dụng ở công ty Cổ phần LILAMA18:
Máy thi công là các loại xe máy chạy bằng động lực được sử dụng trực tiếp để thi cơng xây lắp các cơng trình. Cơng ty Cổ phần LILAMA18 sử dụng các loại máy thi công như: máy trộn bê tông, cần cẩu, máy ủi, ôtô vận chuyển đất đá ở công trường,...Các loại phương tiện như: cước đường bộ, vé cầu đường, vé dịch vụ dừng, để ôtô, vé bãi đổ xe ôtô, vé dịch vụ sử dụng đường bộ,...
Vai trò:
Chi phí máy thi cơng bao gồm nhiều khoản mục, và việc xác định đối tượng tập hợp chi phí là khó khăn do tính chất khác biệt của từng loại máy, đồng thời chi phí máy thi cơng là chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong q trình hình thành nên sản phẩm nên chi phí này cần được quản lý chặt chẽ. Nếu quản lý tốt thì sản phẩm sản xuất, cơng trình xây lắp càng có chất lượng tốt đồng thời hạ được giá thành tạo nên hiệu quả cho doanh nghiệp xây lắp, giúp doanh nghiệp có khả năng cạnh tranh cao trên thị trường xây lắp.
Cách quản lý chi phí máy thi cơng của cơng ty:
- Quản lý tốt khoản mục chi phí máy thi cơng.
- Sử dụng chi phí máy thi cơng một cách tiết kiệm và hợp lý.
3.3.3.2 Chứng từ luân chuyển
- Hợp đồng thuê máy thi công. - Bảng phân bổ chi phí máy thi cơng - Sổ cái TK 623, sổ chi tiết TK 623
3.3.3.3 Kế tốn chi tiết chi phí máy thi cơng
Tài khoản sử dụng: TK 623
Chứng từ kế tốn:
- Trích hợp đồng khốn T2/2018 - Theo dõi thanh toán khốn gọn cơng trình – chi phí nhân cơng - Bảng xác nhận chi phí nhân cơng trực tiếp T1/2018
- Bảng xác nhận chi phí nhân cơng trực tiếp T1/2018 thêm giờ
Kế tốn nhập vào phần mềm FAST
Sổ kế toán:
- Bảng lương và thanh toán tiền lương - Sổ cái TK 622 - Sổ chi tiết TK 622 - Sổ nhật ký chung
45
Đối với TK 623 công ty cũng mở tài khoản chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Ví dụ: TK 623-LDNS012: Chi phí máy thi cơng cơng trình nhà máy lọc dầu Nghi Sơn.
Thường thì xe máy thi cơng cơng ty khốn cho các đơn vị. Xe của cơng ty được ưu tiên sử dụng trước. Trong trường hợp xe máy khơng đủ thì mới đi thuê bên ngoài: + Nếu cơng ty th thì chi phí là của cơng ty, hạch tốn vào tài khoản 6237
+ Nếu đơn vị th thì chi phí phát sinh tại đơn vị ta tập hợp chi tiết theo từng hợp đồng khốn gọn (phải có hợp đồng th máy và nhật trình theo dõi xe máy đính kèm).
Chi phí xe máy thi cơng bao gồm: tiền lương lái xe, nhiên liệu, khấu hao máy móc thiết bị thi cơng.
Nghiệp vụ 1: Ngày 27/01/2018 Đội trưởng Đội cơng trình số 8 của Cơng ty Cổ phần
LILAMA18 đề nghị tạm ứng tiền chi phí nhiên liệu, căn cứ bộ Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 với hóa đơn GTGT số 1986431 thuộc q 1/2018 thanh tốn chi phí nhiên liệu trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước mua 50,00 lít Xăng E5 RON 92-II của Cửa hàng xăng dầu số 53 – Tập đồn xăng dầu Việt Nam với số tiền thanh tốn gồm thuế suất thuế GTGT 10% là 933.500 đồng.
a) Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 (phụ lục 1) - Hóa đơn GTGT số 1986431 (phụ lục 4.1)
- Giấy đề nghị thanh toán TH02-ĐCT8 (phụ lục 4.2) b) Định khoản:
Nợ TK 6232 933.500 đồng
Có TK 141 933.500 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/01/2018 Đội trưởng Đội cơng trình số 8 của Cơng ty Cổ phần
LILAMA18 đề nghị tạm ứng tiền thanh toán cước đường bộ, căn cứ vào bộ Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 với hóa đơn cước đường bộ số 9358575 lộ trình NH51- Long Phước, Cơng ty Cổ phần LILAMA18 chi thanh tốn chi phí cước đường bộ cho cơng trình Trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước cho Đội cơng trình số 8 với số tiền 40.000 đồng.
a) Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 (phụ lục 1) - Hóa đơn GTGT số 9558475 (phụ lục 5.1)
- Giấy đề nghị thanh toán TH07-ĐCT8 (phụ lục 5.2) b) Định khoản:
Nợ TK 6238 40.000 đồng
Có TK 141 40.000 đồng
46
47
Hình ảnh 3.3.3.2: Biểu mẫu Sổ chi tiết tài khoản 623
3.3.3.4 Quy trình nhập dữ liệu vào phần mềm FAST
Hạch tốn nghiệp vụ mua máy thi cơng
- Vào phân hệ mua hàng, chọn chứng từ mua hàng hóa - Chọn loại chứng từ là mua hàng trong nước không qua kho
48 - Khai báo chứng từ mua máy thi cơng, nhấn Cất.
3.3.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung
3.3.4.1 Nội dung chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh thực tế tại công ty bao gồm:
- Tiền lương phải trả cho nhân cơng và các khoản trích theo lương được tính vào chi phí của bộ phận kế tốn tiền lương.
- Vật liệu, phụ liệu, công cụ dụng cụ xuất kho phục vụ cho việc quản lý phân xưởng. - Khấu hao máy móc thiết bị và tài sản cố định đang dùng tại phân xưởng.
- Chi phí trực tiếp để phục vụ tại phân xưởng.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi tại phân xưởng như điện, nước, điện thoại, sữa chữa,... - Chi phí khác bằng tiền.
3.3.4.2 Chứng từ luân chuyển
- Bảng thanh toán lương nhân viên phân xưởng
- Phiếu nhập, xuất kho vật liệu,...sử dụng tại phân xưởng - Bảng tính khấu hao
- Các hóa đơn liên quan đến chi phí phân xưởng - Sổ cái TK 627, sổ chi tiết TK 627
3.3.4.3 Kế tốn chi tiết chi phí sản xuất chung
Tài khoản sử dụng: TK 627
Đối với TK 627, công ty mở tài khoản chi tiết cho từng cơng trình, hạng mực cơng trình. Ví dụ:
TK 627-TBSS003: Chi phí sản xuất chung cơng trình nhà máy thép Blue Scope Steel. Bao gồm: Chi phí sản xuất chung phát sinh tại đơn vị và tại cơng ty. Nếu phát sinh tại đơn vị thì được tập hợp theo từng hợp đồng khốn gọn. Đó là tiền lương bộ phận quản lý đội, giám sát kỹ thuật, giấy tờ, văn phòng phẩm, điện thoại… Cịn chi phí ở cơng ty chỉ là những khoản trích theo lương của tài khoản 6271, các trang thiết bị phịng hộ lao động cơng ty cấp, các công cụ dụng cụ cầm tay cơng ty cấp, hao mịn thiết bị quản lý.
Chứng từ kế tốn:
- Hóa đơn GTGT số 1986431 và hóa đơn GTGT số 9558475 - Giấy đề nghị thanh toán TH02-ĐCT8 và TH07-ĐCT8 Kế toán nhập vào phần mềm FAST Sổ kế toán: -Sổ cái TK 623 - Sổ chi tiết TK 623 - Sổ nhật ký chung
49
Cuối năm phải xác định kiểm tra xem các cơng trình nào hạch tốn doanh thu bao nhiêu, giao thầu phụ bao nhiêu, để xác định tỷ lệ hoàn thành công việc của các nhà thầu phụ làm bảng tổng hợp so sánh (có xác nhận của phịng kinh tế kỹ tḥt) tạm hạch tốn chi phí thầu phụ vào khoản chi phí trích trước ( TK 335) nhằm đảm bảo hạch tốn doanh thu và chi phí tương ứng.
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/01/2018 Đội trưởng đội cơng trình số 8 của Cơng ty Cổ phần
LILAMA18 đề nghị tạm ứng tiền tiếp khách căn cứ bộ Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18KG-30 với hóa đơn GTGT số 0094964, Công ty Cổ phần LILAMA18 chi thanh tốn cho đội cơng trình số 8 thanh tốn chi phí tiếp khách cho cơng trình Trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước quý 1/2018 với số tiền là 640.000 đồng.
a) Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 (phụ lục 1) - Hóa đơn GTGT số 0094964 (phụ lục 6.1)
- Giấy đề nghị thanh toán số TH03-ĐCT8 (phụ lục 6.2) b) Định khoản:
Nợ TK 6278 640.000 đồng
Có TK 141 640.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Đội trưởng đội cơng trình số 8 của Cơng ty Cổ phần LILAMA18 đề nghị
tạm ứng tiền cước điện thoại, căn cứ theo bộ hợp đồng khốn gọn số 18.LM18 KG-30 với hóa đơn GTGT số 3907378 (ngày 07/02/2018 ) và hóa đơn GTGT số 0586473 (ngày 08/02/2018), Công ty Cổ phần LILAMA18 chi cho đội cơng trình số 8 thanh tốn chi phí cước điện thoại cho cơng trình trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước với số tiền 809.092 đồng (chưa gồm thuế suất 10%).
a) Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 (phụ lục 1) - Hóa đơn GTGT số 3907378 (phụ lục 7.1)
- Hóa đơn GTGT số 0586473 (phụ lục 7.2)
- Giấy đề nghị thanh toán số TH04-ĐCT8 (phụ lục 6.3) b) Định khoản:
Nợ TK 6277 809.092 đồng
Có TK 141 809.092 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 11/01/2018 Đội trưởng đội cơng trình số 8 của Cơng ty Cổ phần
LILAMA18 đề nghị tạm ứng tiền văn phòng phẩm, căn cứ theo bộ hợp đồng khốn gọn số 18.LM18 KG-30 với hóa đơn GTGT số 0268142, Cơng ty Cổ phần LILAMA18 chi cho đội cơng trình số 8 thanh tốn chi phí Văn phịng phẩm cho cơng trình trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước với số tiền 1.935.455 đồng (chưa gồm thuế suất 10%).
a) Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 (phụ lục 1) - Hóa đơn GTGT số 0268142 (phụ lục 8.1)
50
- Giấy đề nghị thanh toán TH05-ĐCT8 (phụ lục 8.2) b) Định khoản:
Nợ TK 6272 1.935.455 đồng
Có TK 141 1.935.455 đồng
Nghiệp vụ 4: Đội trưởng đội cơng trình số 8 của Công ty Cổ phần LILAMA18 đề nghị
tạm ứng thanh tốn chi phí bảo dưỡng và mua hoa, căn cứ theo bộ Hợp đồng khoán gọn 18.LM18 KG-30 với hóa đơn GTGT số 0018385 (01/02/2018), căn cứ hóa đơn GTGT số 0000564 (07/01/2018 ) và căn cứ hóa đơn GTGT số 0000635 (23/01/2018), Công ty Cổ phần LILAMA18 chi cho đội cơng trình số 8 thanh tốn chi phí gồm: bảo dưỡng xe DL và hoa tươi cho cơng trình trạm nghiền xi măng INSEE Hiệp Phước với số tiền 1.603.000 đồng (chưa gồm thuế suất 10%).
a) Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng khoán gọn số 18.LM18 KG-30 (phụ lục 1) - Hóa đơn GTGT số 0018385 (phụ lục 9.1)
- Hóa đơn GTGT số 0000564 (phụ lục 9.2) - Hóa đơn GTGT số 0000635 (phụ lục 9.3)
- Giấy đề nghị thanh toán TH06-ĐCT8 (phụ lục 9.4) b) Định khoản:
Nợ TK 6278 1.603.000 đồng
Có TK 141 1.603.000 đồng
3.3.4.4 Quy trình nhập dữ liệu vào phần mềm FAST
Chứng từ kế tốn: - Hóa đơn GTGT số 0094964 – Hóa đơn GTGT số 3907378 và hóa đơn GTGT số 0586473 - Hóa đơn GTGT số 0268142 - Hóa đơn GTGT số 0018385, hóa đơn GTGT số 0000564 và hóa đơn GTGT số 0000635 - Giấy đề nghị thanh toán TH03-ĐCT8, TH04-ĐCT8, TH05-ĐCT8 và TH06-ĐCT8 Kế toán nhập vào phần mềm FAST Sổ kế toán: -Sổ cái TK 627 - Sổ chi tiết TK 627 - Sổ nhật ký chung
51
Sổ sách sử dụng trong các nghiệp vụ:
- Bảng kê chi tiết chứng từ chi phí xin thanh toán (phụ lục 10.1) - Lũy kế các khoản chi phí xin hạch tốn (phụ lục 10.2)
- Bảng tổng hợp lũy kế chi phí hợp đồng khốn gọn (phụ lục 10.3) - Sổ chi tiết công nợ TK 141 (phụ lục 10.4)
- Sổ nhật ký chung (phụ lục 10.5)
- Sổ cái TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 141
3.3.5 Tổ chức theo dõi phản ánh tài khoản 141 – Tạm ứng tại công ty và công dụng
Công ty cổ phần LILAMA18 sử dụng tài khoản 141 để phản ánh các khoản tạm ứng của cơng ty cho các đội cơng trình thực hiện dự án, cho cơng nhân viên và tình hình thanh tốn các khoản tạm ứng đó.
Thủ tục cơng ty cổ phần LILAMA18 thanh tốn tạm ứng cho cơng trình là: - Bước 1: phịng kế tốn lập giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi tiền mặt hoặc ủy nhiệm chi tùy theo hình thức chi tiền, bảng kê chi tiết từng khoản chi phí, bảng quyết tốn cơng tác phí hồn thành, hóa đơn tài chính.
- Bước 2: thanh tốn khoản tiền tạm ứng cho đội cơng trình. - Bước 3: lưu trữ hồ sơ thanh toán tiền tạm ứng.
Các chứng từ sử dụng khi tạm ứng, khi thanh toán gồm: giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, hóa đơn tài chính (nếu có), bảng kê chi tiết.
Công ty giao tạm ứng khoản tiền, vật tư cho các đội cơng trình tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, giải quyết một cơng việc nào đó đã được phê duyệt.
Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm với công ty về số tiền đã nhận tạm ứng và chỉ được sử dụng tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung cơng việc đã được phê duyệt. Phải thanh toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước mới được nhận tạm ứng kỳ sau.
Dù các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở chương thực trạng này không phản ánh thuế GTGT nhưng ở công ty vẫn phát sinh rất nhiều các nghiệp vụ khác có phản ánh thuế GTGT.
3.4 Kế tốn đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm tại Công ty
3.4.1 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang
Khối lượng dở dang cuối kỳ do Phịng kinh tế ký tḥt tính tốn dựa khối lượng kiểm kê thực tế theo tiến độ hồn thành đến thời điểm lập báo cáo tài chính với giá trị là bao nhiêu đó để kế tốn có cơ sở mà hạch tốn tính ra chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ phục vụ cho công tác tính giá thành
52 Chi phí dở dang
thực tế cuối kỳ =
Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ
*
Khối lượng dở dang kiểm kê thực tế của cơng trình, hạng mục
cơng trình DThồnthànhbàngiao + KLDD kiểm kê thực tế của
cơng trình, hạng mục cơng trình
3.4.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm
Phương pháp hạch tốn: Căn cứ tính:
+ Doanh thu của từng cơng trình, hạng mục cơng trình hạch tốn trong năm
+ Khối lượng dở dang của từng cơng trình, hạng mục cơng trình theo kiểm kê đến ngày 31/12 của năm
+ Số dư nợ TK 154 được tổng hợp đến ngày 31/12 của năm.
Phương pháp tính giá thành kết chuyển được xác định như sau:
+ Các cơng trình, hạng mục cơng trình có phát sinh doanh thu và có khối lượng kiểm kê cuối kỳ thì Zsx được tính:
Zsx của cơng trình, hạng mục cơng trình hạch tốn bàn
giao trong kỳ
=
Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ
*
DTHTBG của cơng trình, hạng
mục cơng trình DThồnthànhbàngiao + KLDD kiểm kê thực tế của
cơng trình, hạng mục cơng trình
+ Các cơng trình, hạng mục cơng trình có chi phí dở dang đầu kỳ mà khơng có doanh thu hạch tốn bàn giao và khối lượng kiểm kê cuối kỳ thì kết chuyển tồn bộ chi phí vào Zsx trong kỳ
+ Các cơng trình, hạng mục cơng trình có doanh thu kết chuyển bàn giao trong kỳ mà khơng có khối lượng dở dang cuối kỳ thì kết chuyển tồn bộ chi phí vào giá thành sản xuất.
Tất cả các số liệu tính tốn sẽ được đưa lên “ Bảng tính giá thành sản phẩm bàn giao”. Và cũng từ bảng này phịng kế tốn sẽ tính được chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ thông qua số liệu kiểm kê thực tế của phòng kinh tế kỹ thuật
Bộ phận kế tốn tổng hợp tính giá thành tập hợp số liệu và kiểm tra chứng từ trong khâu này và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về mọi sai sót có liên quan.
Số liệu sẽ được đưa từ sổ chi tiết 154 các cơng trình, hạng mục cơng trình kết chuyển vào sổ chi tiết 632 (có chứng từ kết chuyển giá vốn hàng bán) và làm căn cứ để lập Bảng tính giá thành sản xuất sản phẩm hồn thành bàn giao trong kỳ. Cuối cùng đem tất cả các chứng từ và báo cáo trong kỳ trình kế tốn trưởng ký duyệt.
53
3.4.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
3.4.3.1 Tài khoản sử dụng
Chứng từ sổ sách sử dụng: - Phiếu tính giá thành