Công ty Cổ phần 471
Địa chỉ: số 9, đường Trần Nhật Duật, Thành phố Vinh, Nghệ An
SỔ CHI TIẾT TK 627
Cơng trình: Quốc lộ 1A Vinh – Hà Tĩnh Quý IV/2013
Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TKđối
ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có PX 154 5/10 Xuất CCDC 153 38.211.487 …….. ………… PC 2306
16/11 Thanh toán chi phí tiếp khách
111 2.319.000
……… …………
PC 2476
31/12 Thanh tốn tiền điện, internet
111 18.215.462PKT PKT
09 31/12 trích khấu haoTSCĐ 214 104.203.000 PKT 34 31/12 tiền lương Công
nhân quản lý 334 97.089.000 PKT 34 31/12 Các khoản trích theo lương 338 79.872.058 PKT 48 31/12 KếtchuyểnCP NVLTT 154 494.572.200 Cộng phát sinh 494.572.200 494.572.200 Ngày 31/12/2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.19 : Sổ cái tài khoản 627
Công ty Cổ phần 471
Địa chỉ: số 9, đường Trần Nhật Duật, Thành phố Vinh, Nghệ An
SỔ CÁI TK 627
Số dư đầu năm
Nợ Có
Đơn vị tính: đồng Ghi có các TK, đối ứng Nợ với
TK này Quý IV/2013 153 38.211.487 …… ……… 111 2.319.000 ……. ……. 111 18.215.462 214 104.203.000 334 97.089.000 338 79.872.058 Cộng số phát sinh nợ 494.572.200 Cộng số phát sinh có 494.572.200 Số dư Nợ Số dư Có Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Giám đốc
2.2.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang vàtính giá thành sản phẩm tại cơng ty Cổ phần 471: tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần 471:
2.2.4.1. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất:
Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất mang tính đơn chiếc, quy trình cơng nghệ phức tạp, sản phẩm hồn thành trong xây dựng là các cơng trình, hạng mục cơng trình đã xây lắp. Song cũng có thể là các giai đoạn cơng việc, bộ phận cơng việc hoặc sản phẩm hồn thành theo giai đoạn quy ước. Việc tổ chức sản xuất phân chia thành nhiều khu vực thi cơng phân tán địi hỏi kế tốn phải vận dụng phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành phù hợp. Mọi chi phí sản xuất phát sinh tại cơng ty đường bộ 471 do công ty thực hiện được tập hợp trên TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 và cuối quý sẽ kết chuyển vào TK 154 để tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh. Khi có khối lượng cơng tác xây lắp hồn thành, tính giá thành thực tế sản phẩm xây lắp hồn thành bàn giao mọi chi phí phát sinh trực tiếp và chi phí sản xuất chung của cơng trình cuối quý (quyết toán quý) đều được kết chuyển vào TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để làm căn cứ tính giá thành cơng trình.
Biểu 2.20: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Bảng tổng hợp chi phí sản xuất
Quý IV năm 2013
Cơng trình: Quốc lộ 1A Vinh – Hà Tĩnh
Đơn vị tính: đồng Khoản mục CPNVLTT CPNCTT CPMTC CPSXC Cộng Quý IV 6.854.311.200 452.563.000 746.098.560 494.572.200 8.547.544.960 Tổng 6.854.311.200 452.563.000 746.098.560 494.572.200 5.345.542.960 2.2.4.2. Đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm :
Xuất phát từ đặc điểm thi cơng cơng trình xây dựng có thời gian kéo dài. Vì
vậy việc bàn giao thanh tốn khối lượng cơng tác hồn thành được xác định theo giai đoạn quy ước. Tùy theo hợp đồng thi công và tiến độ thi cơng u cầu mà có khối lượng bàn giao có thể là cơng trình, hạng mục cơng trình hoặc nghiệm thu theo điểm dừng hợp lý, xuất phát từ đặc điểm đó u cầu cơng ty phải tiến hành xác định được chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ và cuối kỳ.
___________________________________________________________________ Nguyễn Thị Bích Hạnh Lớp 51B14 - Kế toán
Là một cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng chun thi cơng cầu, đường giao thông. Việc sử dụng đúng định mức được công ty chú trọng và theo dõi sát sao. Việc thi công thường được chỉ đạo hàng tháng, hàng quý. Đến thời điểm cuối quý, công ty tổ chức kiểm kê khối lượng thi công dở dang trên các cơng trình để có cơ sở tính tốn đánh giá sản phẩm làm dở.
Việc tổ chức kiểm kê, đánh giá sản phẩm làm dở của cơng ty do phịng kế hoạch kỹ thuật chủ trì. Căn cứ vào khối lượng làm dở, theo mức độ hồn thành và định mức sử dụng để tính tốn chi phí sản xuất dở dang. Sau đó bộ phận thống kê của phòng kế hoạch kỹ thuật sẽ lắp những đơn giá dự tốn phù hợp với từng cơng trình cụ thể và tính ra chi phí dự tốn của từng khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng cơng trình tương ứng.
Phịng kế tốn tài chính sau khi nhận được các biên bản kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang từ phòng kế hoạch kỹ thuật gửi đến sẽ tiến hành xác định chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ của từng cơng trình theo cơng thức: Chi phí Chi phí khối Chi phí thực tế giá trị dự toán thực tế lượng xây lắp dở thực hiện trong khối lượng xây khối lượng = dang đầu kỳ + kỳ x lắp dở dang xây lắp dở Giá trị dự toán của giá trị dự toán của cuối kỳ dang cuối khối lượng xây lắp khối lượng xây lắp dở
kỳ hoàn thành bàn giao dang cuối kỳ trong kỳ
Theo cách xác định trên, trong tháng 12 năm 2013 cơng trình Quốc lộ 1A Vinh-Hà Tĩnh chưa hoàn thành bàn giao.
Giá trị dự tốn của khối lượng xây lắp hồn thành bàn giao trong kỳ là: 10.567.245.138 đồng.
Giá trị dự toán của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ: 2.525.146.380 đồng Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ: 8.547.544.960 ( số liệu lấy từ bảng tổng hợp chi phí sản xuất quý IV năm 2013)
Chi phí dở dang đầu kỳ: 8.567.489.519 đồng ( số liệu lấy từ báo cáo chi phí và giá thành quý III năm 2013 cột chi phí dở dang cuối kỳ)
Chi phí thực tế 8.567.489.519 + 8.547.544.960 khối lượng = x 2.525.146.380 xây lắp dở 10.567.245.138 + 2.525.146.380 dang cuối kỳ = 3.300.998.698
Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ của cơng trình bằng 3.300.998.698 sẽ được tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành trong quý, từ đó tính ra giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành trong quý.
Vậy giá thành thực tế = 8.567.489.519 + 8.547.544.960 – 3.300.998.698
= 13.814.035.781
Biểu 2.21 : Sổ chi tiết tài khoản 154
___________________________________________________________________ Nguyễn Thị Bích Hạnh Lớp 51B14 - Kế toán