2.3.1 .Nghiên cứu trong nước
2.4. xuất mơ hình lý thuyết
Hiện nay, trên thế giới có một số cơng trình nghiên cứu về gian lận kinh điển như cơng trình nghiên cứu của:
Orewa(1957): đã tiến hành nghiên cứu và điều tra các đặc điểm của hành vi trốn thuế. Nghiên cứu cho thấy rằng lý do chính của việc trốn thuế là tính thay đổi của tiền lương người có thu nhập, người làm công ăn lương và những người tự làm chủ mà họ luôn thay đổi địa chỉ nơi hàng hóa, những thương nhân khơng lưu giữ hồ sơ đầy đủ.
Donald R.Cressey(1987): nghiên cứu mơ hình về tam giác gian lận.
D. W.Steve Albrecht(1983): nghiên cứu mơ hình về bàn cân gian lận và gần đây hơn là cơng trình nghiên cứu gian lận của Hiệp hội các nhà điều tra gian lận Hoa kỳ (ACFE) vào năm 1993.
Trong mỗi mơ hình, các nhà nghiên cứu dựa trên những giả thuyết khác nhau để nghiên cứu và đưa ra những kết luận thú vị về hành vi gian lận của con người. Ở đây, tác giả lựa chọn mơ hình lý thuyết của Donald R.Cressey để phát triển lý thuyết về đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế GTGT của các doanh nghiệp thương mại tại địa bàn tỉnh Long An.
Theo Donald R. Cressey(1987), hành vi gian lận chỉ được thực hiện trên cơ sở hội đủ 3 yếu tố sau: động cơ (áp lực); cơ hội và khả năng hợp lý hóa hành vi của con người. Những yếu tố này phải được đưa vào để xem xét một cách đúng mức nhằm hiểu rõ bản chất và tìm ra nguyên nhân dẫn đến các hành vi vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế giá trị gia tăng.
Theo Donald R. Cressey cho rằng đây là phản ứng tự nhiên của con người: lần đầu tiên làm những điều trái với lương tâm và đạo đức của mình, họ sẽ ám ảnh nhưng ở những lần kế tiếp, người thực hiện sẽ không cảm thấy băn khoăn và mọi việc diễn ra dễ dàng hơn, dễ chấp nhận hơn và khả năng xảy ra gian lận sẽ cao hơn nếu cá nhân đó là người “xấu”.
Hình 2.1.5: Mơ hình lý thuyết hành vi gian lận thuế GTGT
Mục đích của nghiên cứu này là kiểm định các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế GTGT của các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn tỉnh Long An, đồng thời xem xét các yếu tố này có sự khác biệt với nhau hay khơng theo giới tính, theo trình độ học vấn, vị trí cơng tác hiện tại khi quyết định hành vi gian lận thuế GTGT. CƠ HỘI ĐỘNG CƠ KHẢ NĂNG HỢP LÝ HÓA HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ GTGT