5.2.2 .Yếu tố động cơ gian lận thuế GTGT
5.3. Hạn chế của đề tài nghiên cứu
Một là, phạm vi đề tài nghiên cứu chỉ thực hiện tại tỉnh Long An và giới hạn
tại các doanh nghiệp thương mại với 200 mẫu, mặc dù đáp ứng được kích thước mẫu tối thiểu nhưng so với nghiên cứu định lượng thì cỡ mẫu này vẫn ít.
Hai là, nghiên cứu chỉ tập trung vào nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng hành
vi gian lận thuế: yếu tố động cơ, yếu cơ hội, yếu tố hợp lý hóa hành vi gian lận của các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn tỉnh Long An.
Ba là, các thang đo, các khái niệm và các yếu tố động cơ, yếu cơ hội, yếu tố
khả năng hợp lý hóa hành vi gian lận thuế GTGT trong nghiên cứu tác giả chỉ dựa vào lý thuyết đã có để xây dựng./.
TÀI LIỆU THAM KHẢO A.Tài liệu trong nước:
1 Cục Thuế tỉnh Long An (2011,2012,2013,2014,), Báo cáo kết quả thu ngân
sách nhà nước.
2 Cục Thuế tỉnh Long An (2011,2012,2013,2014), Báo cáo kết quả thanh
tra- kiểm tra
3 Cục Thuế tỉnh Long An (2014), Tài liệu hội nghị tổng kết công tác thuế
năm 2013, nhiệm vụ công tác thuế
4 Cục Thuế Long An (2015), Tài liệu hội nghị tổng kết công tác thuế năm
2014, nhiệm vụ công tác thuế năm 2015.
5 Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích dữ liệu nghiên
cứu với SPSS, NXB Hồng Đức, Tập 1 & 2.
B.Tài liệu nước ngoài:
1 Allingham, M., & Sandmo, A (1972), Income tax evasion: A Theoretical
Analysis, Journal of Public Economics, pp. 323-338.
2 Bradburn. N., Sudman, S. and Associates (1979), Improving interview
method and questionnaire design, San Francisco: Jossey-Bass Publishers.
3 Donald, R. Cressey (1987), The fraud triangle, AU Business
4 Lefebvre et al, (2011). Survey on Attitudes and Behaviour towards Tax and
Compliance A Population Assessment for Ireland.
5 Jerry L. Turner (2003), An Analysis of the Fraud Triangle, University of
Kansas. C. Các trang Web 1 http://www.gdt.gov.vn 2 http://www.mof.gov.vn 3 http://www.fraud-magazine.com 4 http://www.kiemtoan.com.vn 5 http://www.longan.gdt. gov.vn
PHỤC LỤC 1: KHẢO SÁT ĐỊNH LƯỢNG
BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT ĐIỀU TRA -----------------------------
Thưa quý anh (chị) chúng tôi, sinh viên cao học ngành Quản lý công của trường Đại học kinh tế TP. HCM, đang nghiên cứu đề tài khoa học về “Đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế GTGT của các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn tỉnh Long An”. Chúng tơi trân trọng kính mời quý
anh/chị dành chút thời gian q báu của mình tham gia đóng góp ý kiến khảo sát. Chúng tôi xin đảm bảo mọi thơng tin cung cấp được tuyệt đối bí mật.
PHẦN 1: THÔNG TIN CÁ NHÂN
Đánh dấu (X) vào ô vuông trước thông tin phù hợp:
1.Giới tính của quý anh/chị
Nam; Nữ
2.Độ tuổi của quý anh/chị:
18 tuổi-34 tuổi; 35 tuổi trở lên;
3.Vị trí cơng tác hiện tại của quý anh/chị:
Quản lý Nhân viên
4.Trình độ học vấn của quý anh/chị
Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học
PHẨN II: NỘI DUNG KHẢO SÁT
Anh/Chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý đối với từng câu nhận định sau đây (đánh dấu X vào câu trả lời được anh/chị chọn):
-Đánh dấu (X) vào con số thích hợp cho biết mức độ đồng ý hay không đồng ý với mỗi câu phát biểu.
- Trường hợp đánh dấu (X) vào số nào rồi nhưng muốn thay đổi ý kiến thì khoanh trịn (O), rồi đánh dấu (X) lại một số khác.
Mức độ đánh giá qui ước như sau:
1. Rất khơng đồng ý (phát biểu hồn tồn sai)
2. Không đồng ý (phát biểu sai nhưng chưa sai hoàn toàn) 3. Bình Thường (khơng đồng ý cũng khơng phản đối) 4. Đồng ý (phát biểu đúng nhưng chưa đúng hoàn toàn) 5. Rất đồng ý (phát biểu hoàn toàn đúng)
I.YẾU TỐ CƠ HỘI GIAN LẬN THUẾ
1 Doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở pháp luật để giảm số thuế
GTGT phải nộp 1 2 3 4 5
2 Doanh nghiệp gian lận thuế GTGT vì người mua khơng u
cầu đơn vị bán hàng cung cấp hóa đơn khi mua hàng 1 2 3 4 5
3 Trình độ, năng lực đội ngũ công chức thuế còn hạn chế
chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế mới. 1 2 3 4 5
4 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế của cơ quan
thuế chưa thật sự đáp ứng yêu cầu 1 2 3 4 5
II. YẾU TỐ ĐỘNG CƠ GIAN LẬN THUẾ
1 Doanh nghiệp nghĩ rằng họ phải nộp quá nhiều thuế 1 2 3 4 5
2
Số tiền gian lận thuế GTGT sẽ là khoản “thu nhập thêm”
cho kế toán và chủ doanh nghiệp 1 2 3 4 5
3 Sẽ là một thiệt thòi cho các doanh nghiệp kê khai thuế
GTGT trung thực 1 2 3 4 5
4 DN gian lận thuế GTGT do tiền thuế thu được sử dụng kém
hiệu quả 1 2 3 4 5
5 Trốn thuế GTGT không phải là vấn đề của địa phương 1 2 3 4 5
III.YẾU TỐ KHẢ NĂNG HỢP LÝ HÓA HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ
1 Doanh nghiệp nghĩ rằng họ đã thành công trong việc trốn
thuế 1 2 3 4 5
là thấp
3 Biện pháp chế tài chưa đủ sức răng đe 1 2 3 4 5
4 Doanh nghiệp nghĩ rằng trốn thuế có thể bị phát hiện, khi đó
sẽ nộp đủ 1 2 3 4 5
5 Gian lận thuế GTGT là phạm pháp nhưng do tình hình kinh
doanh của doanh nghiệp gặp khó khăn 1 2 3 4 5
IV. YẾU TỐ GIAN LẬN THUẾ GTGT
1 Doanh nghiệp sẵn sàng trốn thuế khi có cơ hội 1 2 3 4 5
2 Doanh nghiệp sẵn sàng trốn thuế khi hợp lý hóa được hành
vi 1 2 3 4 5
3 Doanh nghiệp sẵn sàng trốn thuế khi mang lại lợi ích 1 2 3 4 5
PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ MƠ HÌNH HỔI QUY TUYẾN TÍNH Variables Entered/Removeda Mode l Variables Entered Variables Removed Method 1 CH, DC, HLb . Enter a. Dependent Variable: HV
b. All requested variables entered.
Model Summaryb Mode l R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .799a .639 .633 .60556543 a. Predictors: (Constant), CH, DC, HL b. Dependent Variable: HV
ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regressio n 122.059 3 40.686 110.949 .000 b Residual 68.941 188 .367 Total 191.000 191 a. Dependent Variable: HV b. Predictors: (Constant), CH, DC, HL Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients Standardize d Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant ) -1.118E- 016 .044 .000 1.000 HL .684 .044 .684 15.612 .000 DC .266 .044 .266 6.069 .000 CH .317 .044 .317 7.230 .000 a. Dependent Variable: HV
PHỤ LỤC 3: BIỂU ĐỐ SCATER BIỂU THỊ MỐI TƯƠNG QUAN GIỮA BIẾN HV VÀ CÁC BIẾN HL, DC VÀ CH
PHỤ LỤC 4: KHẢO SÁT ĐỊNH TÍNH S S T Thang đo gốc S T T
Thang đo điều chỉnh Chuyên gia góp ý
Thang đo về yếu cơ hội
1 Lợi dụng kẽ hở pháp luật để giảm số thuế GTGT phải nộp 1
Doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở pháp luật để giảm số thuế GTGT phải nộp
Thái Hùng, Bạch Yến, Mạnh Hùng, Phương, Khương, Trung, Hải Yến
2
DN gian lận thuế GTGT vì người mua không yêu cầu đơn vị bán hàng cung cấp hóa đơn khi mua hàng
2 Không điều chỉnh
3
Trình độ, năng lực đội ngũ công chức thuế còn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế mới.
3 Không điều chỉnh
4
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế của cơ quan thuế chưa thật sự đáp ứng yêu cầu
Thy, Phương, Hải
Yến , Trung, Thái
Hùng, Thái, Bạch Yến, Khương, Trung, Mạnh Hùng
Thang đo yếu tố động cơ
1
Mọi người nghĩ rằng họ phải nộp quá nhiều thuế
1
DN nghĩ rằng họ phải nộp quá nhiều thuế
Mạnh Hùng, Thái, Phương, Bạch Yến,
Bình, Hải Yến, Trung, Khương
2
Số tiền gian lận từ thuế được dùng cho mục đích cá nhân
2
Số tiền gian lận thuế GTGT sẽ là khoản “thu nhập thêm” cho kế toán và chủ DN
Mạnh Hùng, Thái, Phương, Bạch Yến,
Bình, Hải Yến, Trung, Khương
3
Người ta tin rằng có những người khác kê khai trung thực 3
Sẽ là một thiệt thòi cho các doanh nghiệp kê khai thuế GTGT trung thực
Mạnh Hùng, Thái, Phương, Bạch Yến,
Khương
4
Số tiền thu được, sử dụng kém hiệu quả
4
DN gian lận thuế GTGT do tiền thuế thu được sử dụng kém hiệu quả
Mạnh Hùng, Thái, Phương, Bạch Yến,
Bình, Hải Yến, Trung, Khương
5
Trốn thuế không phải là vấn đề của Ireland
5
Trốn thuế GTGT không phải là vấn đề của địa phương
Thy, Phương, Hải
Yến , Trung, Thái
Hùng, Thái, Bạch Yến, Khương, Trung, Mạnh Hùng
Thang đo yếu tố khả năng hợp lý hóa hành vi gian lận
1
Đã thành công trong việc trốn thuế 1 DN nghĩ rằng họ đã thành công trong việc trốn thuế
Mạnh Hùng, Thái, Phương, Bạch Yến,
Bình, Hải Yến, Trung, Khương
2
Mỗi người nghĩ rằng gian lận thuế là phạm pháp nhưng nguy cơ bị phát hiện là thấp 2
DN gian lận thuế GTGT do xác suất bị phát hiện là thấp
Mạnh Hùng, Thái, Phương, Bạch Yến,
Bình, Hải Yến, Trung, Khương
3 Biện pháp chế tài chưa đủ sức răng
đe 3
Không điều chỉnh
4
Trốn thuế có thể bị phát hiện, khi đó sẽ nộp đủ
4
DN nghĩ rằng trốn thuế có thể bị phát hiện, khi đó sẽ nộp đủ
Thy, Phương, Hải
Yến , Trung, Thái
Hùng, Thái, Bạch Yến, Khương, Trung, Mạnh Hùng 5 Gian lận thuế GTGT là phạm pháp nhưng do tình hình kinh doanh của DN gặp khó khăn
Thy, Phương, Hải
Yến , Trung, Thái
Hùng, Thái, Bạch Yến, Khương, Trung, Mạnh Hùng
1 Sẵn sàng trốn thuế khi có cơ hội 1 DN sẵn sàng trốn thuế khi có cơ hội
Thái Hùng, Phương, Thy, Thái, Hải Yến,
Bình, Khương, Trung.
2 Sẵn sàng trốn thuế khi hợp lý hóa được hành vi 2
DN sẵn sàng trốn thuế khi hợp lý hóa được hành vi
“
3 Sẵn sàng trốn thuế khi mang lại lợi
ích 3
DN sẵn sàng trốn thuế khi mang lại lợi ích
“
Các chuyên gia tham gia đóng góp thang đo
1.Nguyễn Thái Hùng - Trưởng Phòng Kiểm tra Nội bộ Cục thuế tỉnh Long An 2.Phạm Tấn Bình - Phó phịng Kiểm tra số 1 Cục Thuế tỉnh Long An
3.Võ Thị Hải Yến- Phó phịng Kiểm tra số 2 Cục Thuế tỉnh Long An
4. Nguyễn Hồng Thái- Trưởng phòng Tổng hợp NVDT Cục Thuế tỉnh Long An 5. Nguyễn Nhựt Thy- Phó Phịng Tổng hợp NVDT Cục Thuế tỉnh Long An 6.Võ Thị Minh Phương- Đội trưởng Đội KKKTT-TH& QLN chi cục Thuế Kiến Tường
7.Nguyễn Mạnh Hùng- Phó Chi cục trưởng Chi cục Thuế Vĩnh Hưng
8.Nguyễn Tấn Khương - Đội Trưởng Đội NVDT-TTHT-TB&TK Chi cục Thuế Vĩnh Hưng
9.Nguyễn Cơng Trung- Phó Đội trưởng Đội Kiểm tra thuế chi cục Thuế Huyện Vĩnh Hưng