1.1 .TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU
2.3. PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH, XỬ LÝ DỮ LIỆU
đánh giá và đƣa ra kết quả.
- Sử dụng số liệu thu thập đƣợc xử lý trên Bảng tính điện tử Excel để mơ tả, thống kê từ đó mới đƣa ra nhận xét, đánh giá.
- Xem xét một chỉ tiêu phân tích các chỉ tiêu dựa trên so sánh với một chỉ tiêu gốc từ năm 2017 – 2020 về thực hiện nhiệm vụ KSC thƣờng xuyên NSNN trên địa bàn huyện Anh Sơn, tỉnh Nghệ An.
2.3.2. Phương pháp xử lý dữ liệu
- Từ các chƣơng trình máy tính nhƣ: Tabmis (Hệ thống thơng tin quản lý Ngân sách và Kho bạc), chƣơng trình ĐTKB-LAN, chƣơng trình THBC- ĐTLAN, Word, Excel…
Chƣơng 3
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
3.1. GIỚI THIỆU VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC ANH SƠN, NGHỆ AN
Kho bạc Nhà nƣớc Anh Sơn đƣợc thành lập theo Quyết định 186/TC/QĐ/TCCB ngày 21/03/1990 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính, những năm đầu của thời kỳ đổi mới, mặc dù có nhiều khó khăn nhƣng đƣợc sự quan tâm lãnh đạo của Bộ Tài chính, KBNN cấp trên, cấp ủy, chính quyền địa phƣơng trên địa bàn, trải qua 30 năm hoạt động, KBNN Anh Sơn đã không ngừng trƣởng thành và lớn mạnh. Với sự nỗ lực phấn đấu của tồn thể cơng chức, KBNN Anh Sơn đã có những bƣớc phát triển nhanh, tồn diện và bền vững, ln hồn thành tốt và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đƣợc giao, góp phần phục vụ đắc lực cho công tác chỉ đạo điều hành của các cấp chính quyền trong việc xây dựng và phát triển kinh tế - xã hội của huyện Anh Sơn, tỉnh Nghệ An.
Cơ cấu tổ chức của KBNN Anh Sơn
Khi mới thành lập KBNN Anh Sơn có đến 15 cơng chức, đến tháng 10/2020 KBNN cịn 10 cơng chức (giảm do nghỉ hƣu theo chế độ). Với thành phần cơ cấu: Ban lãnh đạo: Giám đốc và 01 phó giám đốc, 01 Kế toán trƣởng; 04 giao dịch viên, 01 thủ kho kiêm thủ quỹ và 02 bảo vệ. Mơ hình tổ chức của KBNN Anh Sơn có sự thay đổi theo lộ trình CCHC và hiện đại hóa, cụ thể.
Giai đoạn từ 9/2015 hết tháng 09/2017:
Thực hiện Quyết định số 695/QĐ-KBNN ngày 17/6/2015 của Tổng Giám đốc KBNN về quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN ở huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, KBNN Anh Sơn thực
Sơ đồ 3.1.1: Tổ chức bộ máy giai đoạn tháng 09/2015 - 09/2017
Nguồn: Quyết định số 695/QĐ-KBNN ngày 17/6/2015
Mơ hình tổ chức bộ máy giai đoạn này cơ bản phù hợp với nhiệm vụ về KSC thƣờng xuyên và KSC đầu tƣ công.
Trong bối cảnh số lƣợng biên chế đƣợc giao thấp (12 cơng chức), mơ hình có cấp trung gian (tổ) khơng tận dụng đƣợc nguồn nhân lực và đồng thời đơn vị sử dụng ngân sách phải giao dịch tại 02 bộ phận KSC của KBNN cấp huyện là rào cản đối với mục tiêu phục vụ của KBNN.
Giai đoạn từ tháng 10/2017 đến tháng 06/2018
Thực hiện Quyết định số 4236/QĐ-KBNN ngày 08/9/2017 của Tổng Giám đốc KBNN về việc Quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN cấp huyện thuộc tỉnh; Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày 15/9/2017 của Tổng Giám đốc KBNN về việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN qua KBNN. Cơ cấu tổ chức của KBNN Anh Sơn theo sơ đồ 3.1.2 dƣới đây.
Lãnh đạo KBNN cấp Huyện
Tổ
Tổng hợp – Hành chính
Tổ
Sơ đồ 3.1.2: Mơ hình tổ chức giai đoạn tháng 10/2017 - 06/2018
Nguồn: Quyết định số 4236/QĐ-KBNN và số 4377/QĐ-KBNN
Mơ hình tổ chức giai đoạn này thực hiện theo chế độ chuyên viên đã xóa bỏ đƣợc cơ cấu tổ chức cấp tổ, nhƣng vẫn phân ra làm 02 bộ phận (KSC và KTNN).
Ưu điểm: Sử dụng đƣợc số lƣợng cơng chức hiện có để thực hiện nhiệm
vụ KSC (Đầu tƣ và thƣờng xuyên) và kế toán;
Nhược điểm: Tăng khối lƣợng công việc trong công tác KSC cho
chuyên viên KSC; kế toán viên chỉ làm nhiệm vụ áp thanh toán và hạch tốn kế tốn khơng phải làm nhiệm vụ KSC thƣờng xuyên nữa.
Giai đoạn từ tháng 07/2018 đến 31/12/2020
Thực hiện Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018 của Tổng Giám đốc KBNN về việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm sốt các khoản chi NSNN tại KBNN cấp huyện; Quyết định số 4526/QĐ- KBNN ngày 04/9/2019 của Tổng Giám đốc KBNN về việc Quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN cấp huyện thuộc tỉnh; Cơ cấu tổ chức của KBNN Anh Sơn, Nghệ An theo sơ đồ 3.1.3 dƣới đây.
Lãnh đạo KBNN cấp Huyện
Chuyên viên Kiểm soát chi
Kế toán viên, Kiểm ngân Kế toán trưởng Nhân viên Bảo vệ
Sơ đồ 3.1.3: Mơ hình tổ chức giai đoạn từ tháng 07/2018 đến 12/2020
Nguồn: Quyết định số 4526/QĐ-KBNN và số 2899/QĐ-KBNN
Mơ hình cơ cấu tổ chức của KBNN huyện giai đoạn này tƣơng đối phù hợp với Quy trình thống nhất đầu mối KSC. Về cơ bản khắc phục đƣợc những hạn chế của mơ hình tổ chức trƣớc đó. Nhƣng vẫn đang còn hạn chế trong việc phân biệt rõ ràng theo ngạch công chức là GDV, kế toán viên hay là chuyên viên dẫn đến một số khó khăn trong cơng tác tổ chức thực hiện nhiệm vụ KSC và hạch toán kế toán, báo cáo, thống kê của KBNN cấp huyện.
(1). Về nhiệm vụ, quyền hạn của Kho bạc Nhà nƣớc Anh Sơn.
Về nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước Anh Sơn
- Tổ chức thực hiện thống nhất các văn bản QPPL, chiến lƣợc, chƣơng trình, đề án, dự án thuộc phạm vi quản lý của KBNN Anh Sơn sau khi đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- Quản lý quỹ NSNN, các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký quỹ, ký cƣợc, thế chấp theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện cơng tác kế tốn NSNN.
Hạch toán kế toán về thu, chi NSNN, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ, chính quyền địa phƣơng và các hoạt động nghiệp vụ kho bạc theo quy định của pháp luật;
Lãnh đạo KBNN cấp Huyện
Báo cáo kết quả thu, chi NSNN cho cấp ủy, chính quyền địa phƣơng và cơ quan tài chính cùng cấp theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện công tác điện báo, thống kê về thu, chi NSNN, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phƣơng theo quy định; xác nhận số liệu thu, chi NSNN qua KBNN Anh Sơn. Tổng hợp, đối chiếu tình hình thực hiện các hoạt động nghiệp vụ phát sinh với các đơn vị liên quan tại KBNN Anh Sơn.
- Quản lý ngân quỹ nhà nƣớc tại KBNN Anh Sơn theo chế độ quy định. Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán đối với các tổ chức, cá nhân có giao dịch với KBNN Anh Sơn.
- Thực hiện công tác tiếp công dân; giải quyết đơn thƣ khiếu nại, tố cáo tại KBNN Anh Sơn.
- Thực hiện ứng dụng công nghệ thông tin.
- Quản lý đội ngũ công chức; thực hiện công tác văn thƣ, lƣu trữ, hành chính, quản trị, tài vụ tại KBNN Anh Sơn theo quy định.
- Triển thực hiện chiến lƣợc hiện đại hoá hoạt động hệ thống KBNN; thực hiện nhiệm vụ cơng khai hóa thủ tục, CCHC theo mục tiêu nâng cao chất lƣợng hoạt động, cải tiến quy trình KSC; cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác để tạo điều kiện thuận lợi phục vụ khách hàng giao dịch.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc KBNN Nghệ An giao.
Về quyền hạn của Kho bạc Nhà nước Anh Sơn
- Trích tài khoản tiền gửi của tổ chức, cá nhân để nộp NSNN hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác để thu cho NSNN theo quy định của pháp luật.
- Đƣợc từ chối thanh tốn, chi trả các khoản chi khơng đúng, không đủ
Bộ máy KSC thƣờng xuyên không chỉ đơn thuần gồm các bộ phận trực tiếp thực hiện công việc KSC mà bao gồm cả các bộ phận có liên quan trong dây chuyền chi thƣờng xuyên NSNN. Xét dƣới góc độ này, bộ máy KSC thƣờng xuyên tại KBNN Anh Sơn gồm:
(2). Ban giám đốc KBNN Anh Sơn: gồm có Giám đốc và 01 Phó
Giám đốc.
Giám đốc KBNN Anh Sơn chịu trách nhiệm toàn diện trƣớc Giám đốc KBNN Nghệ An và trƣớc pháp luật về: thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn; quản lý tiền, tài sản, hồ sơ, tài liệu, công chức, lao động của đơn vị.
Phó Giám đốc KBNN Anh Sơn chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc KBNN Anh Sơn, trƣớc pháp luật về lĩnh vực đƣợc phân công phụ trách hoặc ủy quyền.
(3). Nhiệm vụ của Kế toán trƣởng (KTT)
Kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ giấy và các bút toán hạch tốn trên máy tính của các giao dịch viên (GDV); nếu phù hợp thực hiện phê duyệt (chứng từ giấy và trên máy tính); nếu chƣa phù hợp chuyển trả lại GDV hoặc từ chối phê duyệt trên máy tính.
Hàng ngày: kiểm sốt việc đối chiếu số liệu trên TKTG ngân hàng mở tại Kho bạc với số liệu trên TKTG của Kho bạc mở tại ngân hàng (đối chiếu khớp đúng số dƣ đầu ngày, số phát sinh Nợ, phát sinh Có, số dƣ cuối ngày), nếu có chênh lệch phải tìm ngun nhân và có biện pháp xử lý kịp thời. Cuối ngày, sau khi các bút toán tại các phân hệ đã đƣợc GDV hạch toán đầy đủ và KTT đã phê duyệt trên hệ thống, KTT thực hiện chuyển dữ liệu từ các phân hệ phụ về phân hệ Sổ cái và thực hiện kết sổ.
Kết sổ các bút toán thực, bút toán ngân sách và bút toán dự chi; kiểm tra trạng thái kết sổ có hồn thành thơng thƣờng hay hồn thành cảnh báo, nếu hồn thành cảnh báo thì cần xác định rõ nguyên nhân để khắc phục. Chạy báo
cáo ngoại lệ cuối kỳ, kiểm tra các giao dịch dở dang trên phân hệ Quản lý chi (AP), đơn đốc GDV hồn thiện (nếu có).
Đối chiếu số liệu: hàng tháng (năm); đối chiếu số liệu trên báo cáo thu, chi NSNN và các báo cáo liên quan đảm bảo khớp đúng với số liệu trên Bảng cân đối tài khoản; đối chiếu số liệu tài khoản thanh toán LKB đi, đến: tại KBNN huyện thực hiện đối chiếu kế toán, thanh toán hàng ngày, tháng. Định kỳ hàng quý lập báo cáo đối chiếu số liệu thanh toán, kế toán LKB gửi về Phịng Kế tốn Nhà nƣớc Kho bạc tỉnh.
Kiểm tra, đối chiếu, xác nhận số liệu trên tài khoản thanh toán vốn (giữa trung ƣơng với tỉnh, giữa tỉnh với huyện) nhằm đảm bảo khớp đúng số dƣ đầu tháng, số phát sinh Nợ, phát sinh Có, số dƣ cuối tháng; nếu có chênh lệch phải tìm ngun nhân và có biện pháp xử lý kịp thời. KTT thực hiện chạy Chƣơng trình “Tính tốn cân đối thu chi cho năm ngân sách” theo 4 cấp ngân sách để xác định số chênh lệch thực thu, thực chi NSNN tại các thời điểm sau:
Sau ngày 31/12 hàng năm; sau ngày 31/01 năm sau.
(4). Nhiệm vụ của giao dịch viên: Chịu trách nhiệm kiểm soát các
khoản chi NSNN trƣớc Giám đốc và Phó Giám đốc KBNN Anh Sơn về lĩnh vực đƣợc phân công, quản lý. Đồng thời chịu trách nhiệm tham mƣu, giúp Giám đốc KBNN Anh Sơn xây dựng thực hiện các nhiệm vụ sau:
Chủ động triển khai xây dựng chƣơng trình, kế hoạch cơng tác; tổ chức thực hiện chƣơng trình, kế hoạch cơng tác đã đƣợc Giám đốc phê duyệt; thực hiện kiểm soát các khoản chi NSNN, bao gồm chi thƣờng xuyên, chi đầu tƣ, chƣơng trình mục tiêu, CTMTQG thuộc nguồn vốn NSNN và các nguồn vốn khác đƣợc giao quản lý theo sự phân công của KBNN Anh Sơn.
độ quy định; đối chiếu, xác nhận số dƣ tài khoản giao dịch với các ĐVSDNS theo quy định, bao gồm chi thƣờng xuyên, chi đầu tƣ, chƣơng trình mục tiêu, CTMTQG thuộc nguồn vốn NSNN và các nguồn vốn khác đƣợc giao quản lý; báo cáo định kỳ, đột xuất về kết quả KSC NSNN, bao gồm chi thƣờng xuyên, chi đầu tƣ, chƣơng trình mục tiêu, CTMTQG thuộc nguồn vốn NSNN và các nguồn vốn khác đƣợc giao quản lý.
Thực hiện công tác tiếp công dân, giải quyết đơn thƣ khiếu nại, tố cáo thuộc thẩm quyền của KBNN huyện; triển khai thực hiện công tác CCHC tại đơn vị; thực hiện công tác quản trị: quản lý hành chính, tài sản, văn thƣ, lƣu trữ, quản trị và quản lý con dấu tại KNNN Anh Sơn.
Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc KBNN Anh Sơn phân cơng. Tính riêng lực lƣợng công chức KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Anh Sơn đến 31/12/2020 trình độ chun mơn đƣợc thống kê nhƣ bảng 3.1.4:
Bộ phận KSC KBNN
Anh Sơn năm 2020 Biên chế
Trình độ
Thạc sỹ Đại học
Kế toán trƣởng 01 0 1
Giao dịch viên 04 1 3
Nguồn: BC của KBNN Anh Sơn, Nghệ An.
Bảng 3.1.4. Trình độ KTT và cơng chức KSC thƣờng xun
Về trình độ chun mơn, đội ngũ cơng chức KSC thƣờng xuyên cơ bản đáp ứng đƣợc nhu cầu công tác.
(5). Nhiệm vụ của kho quỹ: Thực hiện giao dịch thu, chi tiền mặt; quản lý kho, quỹ đảm bảo tuyệt đối an toàn.
3.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC ANH SƠN TRƢỚC VÀ SAU KHI THỰC HIỆN CẢI CÁCH HÀNH CHÍNH VÀ HIỆN ĐẠI HÓA
3.2.1. Các văn bản pháp quy đƣợc sử dụng trong kiểm soát chi thƣờng xuyên Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Anh Sơn thƣờng xuyên Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Anh Sơn
Luật NSNN số 83/2015/QH13 của Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 9 thông qua ngày 25/06/2015; Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 của Chính phủ Quy định chi tiết và hƣớng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nƣớc; Nghị định số 30/2015/NĐ-CP ngày 17/03/2015 của Chính phủ về Quy định chi tiết thi hành một số điều của luật đấu thầu về lựa chọn nhà đầu tƣ; Thông tƣ 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 về Quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN; Thông tƣ 39/2016/TT-BTC ngày 01 tháng 03 năm 2016 về sửa đổi, bổ sung một số điều của thơng tƣ số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài Chính quy định chế độ kiểm soát chi Ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc; Thông tƣ 13/2017/TT-BTC ngày 15/02/2017 về Quy định quản lý thu, chi bằng tiền mặt qua hệ thống KBNN; Thông tƣ 84/2007/TT-BTC ngày 17/7/2007 về Sửa đổi một số điểm của Thông tƣ số 18/2006/TT-BTC ngày 13/3/2006 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn chế độ kiểm sốt chi đối với các cơ quan nhà nƣớc thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính; Quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009 của KBNN trung ƣơng về việc ban hành quy trình giao dịch một cửa trong kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc; Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày 15/09/2017 của KBNN trung ƣơng về việc ban hành quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi ngân sách nhà nƣớc qua KBNN; Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018 của Tổng Giám đốc KBNN về việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN tại KBNN cấp huyện; Nghị định số 11/2020/NĐ-CP ngày 20 tháng 01 năm 2020 của chính phủ quy
BTC ngày 22/06/2020 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn kiểm sốt, thanh tốn các khoản chi thƣờng xuyên từ NSNN qua KBNN; Và các văn bản QPPL khác có liên quan.
3.2.2. Quy trình kiểm sốt chi thƣờng xun Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Anh Sơn
Thực hiện Đề án CCHC công của Bộ Tài chính và KBNN; KBNN Anh Sơn đã thực hiện kiểm soát chi thƣờng xuyên theo Quyết định số 4377/QĐ-