2.5 Nguyên nhân của những hạn chế còn tồn tại trong công tác quản lý thuế TNCN TNCN
Qua sơ lược các cơng trình nghiên cứu trước đây về các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN và thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tác giả đã xác định các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế huyện Sông Hinh như sau:
2.5.1 Nguyên nhân chủ quan
- Cán bộ làm công tác kiểm tra thuế TNCN ít:
Hiện nay việc kiểm tra thuế TNCN được phân công cho Đội kiểm tra thuế, trong khi đó chỉ có 3 cán bộ làm công tác kiểm tra đồng thời kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác (Công tác kiểm tra nội bộ, Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế...). Nhân lực thực hiện công tác kiểm tra thuế hiện nay tại Chi cục Thuế huyện Sơng Hinh cịn rất ít, Thuế TNCN là loại thuế có tính chất phức tạp và nhạy cảm tác đông trực tiếp đến thu nhập của NNT, số lượng NNT quá lớn, nên việc tổ chức thực hiện kiểm tra về thuế TNCN chưa được thực hiện đầy đủ, thường xuyên.
- Trình độ chun mơn, nghiệp vụ của cán bộ thuế cịn hạn chế
Trình độ của một số cán bộ thuế còn hạn chế, chưa cập nhật đầy đủ các kiến thức mới để theo kịp sự phát triển của nền kinh tế, sẽ dẫn tới sự yếu kém trong cơng tác tun truyền, phổ biến chính sách thuế đến NNT, đồng thời dẫn đến những sai phạm trong quá trình quản lý thu thuế: tính thuế, quyết tốn thuế... Trong cơng tác kiểm tra thuế điều này càng được thể hiện rõ ràng hơn. Thủ đoạn trốn thuế, gian lận thuế của NNT ngày càng tinh vi, phức tạp hơn trong khi trình độ cán bộ thuế cịn nhiều hạn chế thì khơng thể phát hiện ra những sai phạm của đối tượng bị kiểm tra thuế.
- Hệ thống cơng nghệ thơng tin cịn chưa đáp ứng kịp thời với thay đổi của chính sách thuế.
Hệ thống công nghệ thông tin vẫn chưa đáp ứng kịp tốc độ đổi mới nhanh chóng của yêu cầu cải cách và hiện đại hoá quản lý thuế, với các nội dung thay đổi của hệ thống chính sách pháp luật thuế; ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) của ngành thuế thường xuyên nâng cấp, sửa lỗi nên hiệu quả khai thác ứng dụng chưa cao.
Mặc dù đã được quan tâm đầu tư, tuy nhiên, điều kiện vật chất của Chi cục Thuế vẫn còn khá hạn chế, cơ sở làm việc cịn chật chội, hệ thống thơng tin phục vụ công tác quản lý chưa được nâng cấp, phương tiện phục vụ công tác quản lý còn thiếu.
- Việc trao đổi thông tin giữa ngành thuế với các ngành liên quan chưa chặt chẽ, khơng đầy đủ làm giảm tính khả thi, chính xác và hiệu quả trong cơng tác quản
lý thuế.
2.5.2 Nguyên nhân khách quan
- Thanh toán bằng tiền mặt là chủ yếu.
Quá trình thanh tốn ở Việt nam nói chung, trên địa bàn tỉnh Phú Yên nói riêng chủ yếu vẫn dùng bằng tiền mặt. Thanh toán bằng tiền mặt là chủ yếu đã gây ra khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác kiểm tra thu nhập của người lao động, cơ quan thuế khó có thể xác minh và thẩm tra những kê khai về thu nhập của NNT một khi thu nhập người lao động dưới hình thức tiền mặt, khơng có một chứng từ nào xác nhận việc thanh toán.
- Sự hiểu biết chính sách thuế và tinh thần tự giác của nguời nộp thuế còn hạn chế.
Huyện Sơng Hinh là địa bàn miền núi, trình độ hiểu biết về thuế, quyền lợi và nghĩa vụ của NNT và ý thức chấp hành Luật Thuế TNCN của NNT còn hạn chế nên ý thức chấp hành chưa cao.
Bản thân những người hiểu biết cũng cố tình làm sai và không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Việc tự tính thuế, tự khai thuế, tự nộp thuế của các Cơ quan chi tra thu nhập chưa có tính tự giác, vì lợi ích của bản thân các đơn vị đó nên đã khơng tiến hành khấu trừ thu nhập.
- Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế quá nhiều và thường xuyên thay đổi
Việt Nam đang trong giai đoạn hoàn thiện thể chế kinh tế cho phù hợp với nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước đồng thời phải phù hợp với quy định chung của hệ thống luật pháp quốc tế. Bên cạnh đó, nền kinh tế nước ta cũng thường xuyên phải đối mặt với những khó khăn nhất định trong từng thời kỳ. Do vậy, việc sửa đổi, bổ sung những chính sách thuế mới đã và đang được thực hiện là điều khó tránh khỏi. Tuy nhiên tần suất thay đổi quá nhiều, cùng với đó là cơng tác tun truyền thường thực hiện chậm trễ làm cho NNT thực sự gặp khó khăn để cập nhật chính sách.
Ngồi các văn bản pháp quy thì thuế TNCN cịn chịu sự hướng dẫn của hàng loạt các văn bản khác của Chính phủ, Bộ Tài chính và các ngành có liên quan. Một số loại văn bản ban hành sau thường chỉ sửa đổi, bổ sung một phần văn bản trước. Vì vậy để thực hiện tốt nghĩa vụ thuế thì NNT cần phải tham chiếu và hiểu rõ hàng loạt các văn bản có liên quan.
- Cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn chưa được chú trọng.
Tuy có nhiều cố gắng học hỏi nhưng khả năng xử lý công việc của một số cán bộ chưa thực sự nhạy bén, năng lực chuyên môn chưa đáp ứng ngang tầm với nhiệm vụ đặt ra hiện nay. Nguyên nhân là việc tập huấn nghiệp vụ của ngành thuế chỉ được tổ chức khi có sự thay đổi về chính sách thuế, chưa có kế hoạch tập huấn nâng cao nghiệp vụ thường xuyên cho cán bộ, đào tạo nâng cao trình độ chun sâu trong từng lĩnh vực như chính sách thuế, sắc thuế, các cơng tác chuyên môn nghiệp vụ về kiểm tra thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, kế toán thuế, tuyên truyền và hỗ trợ NNT.
Tóm tắt Chƣơng 2
Chương 2 trình bày tổng quan về cơ sở lý thuyết công tác quản lý thuế TNCN, lược khảo các nghiên cứu trước đây về các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN.
Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế huyện Sông Hinh đối với các nội dung là quản lý đối tượng nộp thuế TNCN, Kiểm tra thuế TNCN,Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế TNCN, Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế TNCN.
Từ nội dung lý thuyết, các cơng trình nghiên cứu trước đây và thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN tác giả đã xác định các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN là do (1) Cán bộ làm cơng tác kiểm tra thuế TNCN ít, (2)
Trình độ chun mơn, nghiệp vụ của cán bộ thuế cịn hạn chế ,(3) Hệ thống cơng nghệ thơng tin cịn chưa đáp ứng kịp thời với thay đổi của chính sách thuế, (4) Việc trao đổi thông tin giữa ngành thuế với các ngành liên quan chưa chặt chẽ, (5) Thanh toán bằng tiền mặt là chủ yếu, (6) Sự hiểu biết chính sách thuế và tinh thần tự giác của nguời nộp thuế còn hạn chế, (7) Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế quá nhiều và thường xuyên thay đổi, (8) Công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn chưa được chú trọng.
CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP ĐỂ TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN 3.1. Định hƣớng phát triển công tác quản lý thuế TNCN trong thời gian tới của Chi cục Thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên
- Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro đối với các nghiệp vụ quản lý thuế, gồm: Đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế; nợ thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; hồn thuế; kiểm tra; thanh tra thuế.
- Tập trung nguồn lực, đẩy mạnh công tác kiểm tra chống thất thu NSNN, phấn đấu thu đạt và vượt mức kế hoạch Cục Thuế giao. Tăng cường công tác phối hợp với cơ quan chức năng để thu thập dữ liệu phục vụ công tác kiểm tra cũng như xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm.
- Tăng cường đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy trình quy định của pháp luật. Thực hiện rà soát, phân loại nợ; xây dựng và giao chỉ tiêu thu nợ cụ thể cho từng bộ phận, từng cán bộ, cơng chức để phân tích, đánh giá và đề xuất các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; tham mưu cho UBND các cấp chỉ đạo các cơ quan, ban, ngành có liên quan phối hợp với Chi cục Thuế thu các khoản nợ thuế có hiệu quả; cơng khai thơng tin NNT không nộp tiền thuế đúng hạn trên các phương tiện thông tin đại chúng theo quy định.
- Áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT phù hợp với từng bộ phận NNT; xây dựng, triển khai đa dạng các chương trình, dịch vụ hỗ trợ NNT thực hiện thủ tục hành chính thuế; khuyến khích NNT sử dụng các dịch vụ điện tử.Tập trung tháo gỡ, giải quyết kịp thời khó khăn, vướng mắc cho DN, tạo điều kiện để các DN phát triển, ổn định, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu vững chắc, lâu dài cho NSNN.
- Tăng cường hợp tác, phối hợp với các ban, ngành địa phương và các Chi cục Thuế trong toàn tỉnh trong việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm trong quản lý thuế, phối hợp thực hiện công tác đôn đốc và thu hồi nợ thuế của NNT.
- Tổ chức, bố trí cán bộ cơng chức phù hợp với từng vị trí cơng tác, tăng cường luân phiên, điều động, chuyển đổi vị trí cơng tác nhằm nâng cao hiệu quả,
phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của Cơ quan thuế; phù hợp theo chủ trương của ngành Thuế; cơ cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý, đội ngũ cán bộ cơng chức chun nghiệp, chun sâu, liêm chính; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ của cán bộ, công chức thuế.
- Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế nhằm giảm chi phí và thời gian cho NNT. Hiện đại hố tồn diện cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế và kế tốn thuế trên cơ sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận lợi và giảm thời gian của NNT.
3.2 Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục Thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên
Muốn nâng cao hiệu quả quản lý thuế thì việc thay đổi quan điểm, chiến lược mới về quản lý thuế cần thay đổi theo hướng coi đối tượng nộp thuế là khách hàng, cơ quan thuế là cơ quan phục vụ, nghĩa là hướng đến sự hài lòng của người nộp thuế nhằm đạt mục tiêu tuân thủ thuế cao nhất. Nhiệm vụ của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước nói chung và Chi cục thuế huyện Sơng Hinh nói riêng là phải tìm cách hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực cũng như phát huy những ảnh hưởng tích cực nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN
Theo tài liệu Nguyễn Hoàng (2013) trong nghiên cứu về “Hoàn thiện quản lý
nhà nước đối với thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam”, theo Nguyễn Thị Nụ (2013)
trong nghiên cứu về “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN trên
địa bàn huyện Tuyên Du tỉnh Bắc Ninh” và theo Nguyễn Thị Kim Hân (2015) trong
nghiên cứu về “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn
tỉnh Phú Yên ”….có rất nhiều giải pháp nhằm giải quyết các nguyên nhân gây ra những hạn chế tồn tại trong công tác quản lý thuế TNCN, mỗi giải pháp đều có ảnh hưởng một phần nào đó nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế TNCN.
Đầu tiên, Chi cục thuế huyện Sông Hinh cần phải tăng cường hơn nữa trong việc giải quyết vấn đề về cơng tác kiểm tra, trình độ chun mơn, nghiệp vụ của cán bộ, nâng cao ý thức chấp hành, hiểu biết của người nộp thuế về chính sách thuế (công tác kiểm tra thuế, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế…).
Nhưng bên cạnh đó cần phải có sự phối hợp của các cơ quan ban ngành liên quan tại địa phương để việc thực hiện công tác quản lý thu được hiệu quả hơn và các cơ quan cấp trên (Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Phú Yên) trong một số vấn đề như tăng cường công tác đào tạo cán bộ, hệ thống văn bản pháp luật cần được hoàn thiện hơn, nâng cấp hệ thống CNTT ngành thuế để kịp thời với sự thay đổi của chính sách thuế
Tác giả đã giới hạn lại và đưa ra các giải pháp được coi là khả thi đối với địa bàn huyện Sông Hinh nhằm khắc phục những hạn chế còn tồn tại, cụ thể như sau:
3.2.1 Nâng cao công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN
Đối với người nộp thuế, cơ quan thuế cũng cần phải có các chính sách quản lý các đối tượng nộp thuế để nhằm nâng cao chất lượng thu thuế tại huyện nhà. Để làm được điều này, chi cục thuế huyện Sông Hinh cần phải hồn thiện cơng tác quản lý NNT TNCN.
Hàng năm, số lượng MST được cấp cho người có thu nhập năm sau thấp hơn năm trước. Chi cục thuế chưa thực sự đăng ký được hết cho người lao động huyện. Do đó, để cơng tác quản lý khai thuế TNCN ngày càng hoàn thiện, chi cục cần phải hồn thiện cơng tác quản lý khai thuế TNCN, thực hiện quản lý toàn bộ đối tượng nộp thuế.
3.2.2 Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra về thuế TNCN
Trong giai đoạn vừa qua, chất lượng công tác kiểm tra tại Chi cục Thuế chưa cao. Chính vì vậy, để làm tốt cơng tác kiểm tra trong thời gian tới, Chi cục Thuế cần phải nâng cao công tác kiểm tra đối với từng đối tượng nộp thuế TNCN.
Hiện nay, công tác xử lý vi phạm vẫn chỉ mang tính răn đe, vì vậy khiến cho tình trạng trốn thuế chưa dứt điểm. Chính vì vậy, Chi cục thuế cần phải nâng cao công tác xử lý vi phạm về thuế TNCN.
3.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ thuế và thực hiện cƣỡng chế nợ thuế
Qua thực trạng chương 2 ta thấy công tác quản lý nợ thuế và thực hiện cưỡng chế nợ thuế TNCN chưa thực sự được đánh giá cao số thuế nợ qua các năm vẫn còn
tăng cao. Do đó, để khắc phục thực trạng này, chi cục thuế huyện Sông Hinh cần thực hiện các giải pháp sau:
Xây dựng công tác lập kế hoạch quản lý, áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp đối với từng đối tượng nộp thuế, kịp thời với chủ trương đề ra.
Chi cục thuế cũng cần phối hợp chặt chẽ với các ngành có liên quan trong việc tổ chức các đợt truy thu thuế và xử phạt các đơn vị, cá nhân có nợ đọng thuế kéo dài, chây ỳ trong nộp thuế. Việc quản lý này giúp răn đe đối tượng nộp thuế nếu sai phạm, đồng thời giúp thực hiện nghĩa vụ thuế ngày càng tốt hơn.
3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ nguời nộp thuế
Cùng với việc ban hành các chính sách thuế mới và đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính thuế, trong những năm qua, cơng tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT cũng đã được quan tâm và đẩy mạnh trong toàn ngành Thuế, tuy nhiên cũng cịn ở mức độ hạn chế, do đó mà các chính sách thuế nói chung và chính sách thuế TNCN nói riêng chưa đến được đầy đủ tới các NNT.
Công tác tuyên truyền phải được thực hiện thường xuyên, liên tục, không chỉ theo phong trào hoặc do yêu cầu của cấp trên. Hình thức tuyên truyền bằng các thông báo niêm yết tại trụ sở Chi cục Thuế khơng cịn phù hợp, nội dung thể hiện nhiều thơng tin chung chung, dàn trải. Do đó cần tập trung phân loại nhóm NNT và xác định nội dung, hình thức tun truyền cho từng nhóm NNT.
Các buổi đối thoại với DN cần phải thực hiện theo chuyên đề, tập trung vào từng sắc thuế hoặc theo từng nhóm NNT cụ thể. Bố trí thời gian tổ chức buổi tập huấn, hướng dẫn chính sách thuế khi có nội dung mới được ban hành.