ĐVT: triệu đồng
STT Chỉ tiêu
Năm Năm Năm Chênh lệch
2015/2014
Chênh lệch 2016/2015
2014 2015 2016 Tuyệt Tƣơng Tuyệt Tƣơng
đối đối (%) đối đối
(%)
1 Thuế TN từ tiền
lương, tiền công 156,34 94,78 148,96 -61,56 61% 54,18 157% 2 Thuế TN từ hoạt động SXKD của cá nhân 194,85 672,70 709,66 477,85 345% 36,96 105% 3 Thuế TN từ đầu tư vốn của cá nhân 890,80 670,03 550,70 -220,77 75% - 119,33 82% 4 Thuế TN từ chuyển nhượng BĐS, thừa kế 622,76 1275,00 1846,20 652,24 205% 571,20 145% 5 Tổng số thuế đã thu 1864,75 2712,50 3255,52 847,75 145% 543,02 120% 6 Tổng số thuế dự toán 1946,90 2732,00 3266,00 785,10 140% 534,00 120% 7 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch 96% 99% 100%
Thứ nhất, thuế TNCN thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh của cá nhân có sự tăng trưởng qua các năm. Cụ thể: năm 2014 thu được 194,85 triệu, năm 2015 đã đạt được 672,70 triệu, tăng 477,85 triệu đồng, tương ứng 345% so với năm 2014. Đến năm 2016, số tiền thu được từ nguồn này tiếp tục tăng đạt 709,66 triệu đồng, tăng 36,96 triệu đồng tương ứng với 105% so với năm 2015. Kết quả thu thuế tăng là do theo luật sửa đổi bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội, có sửa đổi thuế TNCN, có hiệu lực từ ngày 1/1/2015, các CNKD nộp thuế TNCN theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh làm gia tăng số thuế phải nộp của các cá nhân kinh doanh.
Thứ hai, tiền thuế thực thu tăng trưởng còn do thu tiền thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thừa kế tăng trưởng. Cụ thể: năm 2014, số tiền thu được đạt 622,76 triệu đồng, năm 2015 là 1275 triệu đồng, tăng 652,24 triệu đồng, tương ứng với 205% so với năm 2014. Đến năm 2016, con số này tăng lên 1.846 triệu đồng, tăng 571,20 triệu đồng, tương ứng với 145% so với năm 2015.
Tuy nhiên, bên cạnh những sự tăng trưởng của thu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh và từ chuyển nhượng bất động sản (BĐS) thì tiền thuế TNCN thu từ tiền lương, tiền công và thu từ đầu tư vốn của cá nhân lại có dấu hiệu giảm xuống làm ảnh hưởng đến tổng thu thuế của chi cục và ngân sách Nhà nước. Cụ thể:
Đối với thu từ tiền lương, tiền công giảm từ 156,34 triệu đồng năm 2014, xuống 94,78 triệu đồng năm 2015, giảm 61,56 triệu đồng, tương ứng giảm 61% so với năm 2014. Đến năm 2016, con số này tăng lên 148,96 triệu đồng, tăng 54,18 triệu đồng, tương ứng tăng 157% so với năm 2015, nhưng vẫn thấp hơn so với năm 2014. Nguyên nhân là do do thay đổi của chính sách thuế TNCN từ ngày 01/7/2013, đồng thời trong quá trình triển khai thực hiện Luật thuế TNCN, nền kinh tế nước ta chịu ảnh hưởng từ cuộc khủng hoảng tài chính thế giới, Nhà nước ta đã ban hành nhiều chủ trương, chính sách nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, đảm bảo an sinh xã hội. Vì vậy đã làm hụt thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng.
Ngồi ra, thuế TNCN từ đầu tư vốn của cá nhân có sự giảm mạnh. Cụ thể: năm 2014 là 890,8 triệu đồng, năm 2015 có dấu hiệu giảm xuống 607,03 triệu đồng, giảm 220,77 triệu đồng, tương ứng với 75% so với năm 2014. Đến năm 2016, con số này lại tiếp tục giảm xuống còn 550,701 triệu, giảm 119,329 triệu đồng, tương ứng 82% so với năm 2017. Đây là dấu hiệu không tốt.
Hiện nay, cơ quan thuế đã tiến hành triển khai thực hiện quy trình, thủ tục cấp mã số thuế TNCN, đăng ký thuế, xử lý kê khai và kế toán thuế, quản lý thu nợ thuế TNCN thống nhất trong ngành; phát triển các ứng dụng để người nộp thuế có thể khai thác thông tin thuận lợi nhất phục vụ cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế, tự kê khai, nộp thuế và kiểm sốt được tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, đồng thời tránh được rủi ro trong quá trình kinh doanh cũng như nâng cao hiệu quả phục vụ NNT của cơ quan thuế.
2.3.1.3. Quản lý quyết toán thuế TNCN
Quyết toán thuế là việc xác định số thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế. Khi kết thúc kỳ tính thuế TNCN (thường là năm dương lịch), NNT TNCN phải thực hiện quyết toán thuế TNCN và nộp đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phải chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của hồ sơ quyết toán thuế TNCN.
Cơ quan thuế theo dõi các trường hợp NNT thuộc diện phải khai quyết toán thuế, thực hiện đơn đốc khai quyết tốn thuế, tiếp nhận hồ sơ và cập nhật vào hệ thống quản lý thuế phục vụ cho công tác quản lý NNT. Việc quản lý quyết tốn thuế TNCN cũng nhằm xác định chính xác số thuế TNCN phải nộp trong kỳ tính thuế, bên cạnh đó phát hiện các sai sót và dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế để đề xuất thực hiện kiểm tra thuế đối với NNT.
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân tại đơn vị chi trả thu nhập áp dụng đối với các cá nhân trong năm chỉ có thu nhập duy nhất một nơi.
Quyết toán thuế tại cơ quan thuế áp dụng đối với cá nhân trong năm có thu nhập từ hai nơi trở lên, cá nhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý
tổ chức trả thu nhập hoặc nộp tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
Kết quả nộp hồ sơ quyết toán thuế như sau: