Diễn giải ĐVT Năm Chênh lệch 2015/2014 Chênh lệch 2016/2015 2014 2015 2016 Tuyệt đối Tƣơng đối(%) Tuyệt đối Tƣơng đối (%) Số hồ sơ quyết toán thuế Hồ sơ 155 175 177 20 113% 2 101% Số hồ sơ phát sinh thuế Hồ sơ 15 22 34 7 147% 12 155%
“Nguồn: Chi cục Thuế huyện Sông Hinh”
Trong giai đoạn 2014 - 2016 số hồ sơ quyết toán thuế TNCN phát sinh ra số thuế phải nộp có xu hướng tăng dần qua các năm.
Số lượng hồ sơ quyết toán thuế phát sinh năm 2014 là 155 hồ sơ thì năm 2015 con số này là 175 hồ sơ tăng 20 hồ sơ, tương ứng với tỷ lệ tăng 113% so với năm 2015. Đến năm 2016 thì tăng lên 177 hồ sơ tăng 2 NNT và tương đương tỷ lệ tăng 101% so với năm 2015
Nếu như năm 2014, số hồ sơ phát sinh tiền thuế là 15 hồ sơ thì năm 2015 con số này là 22 hồ sơ tương ứng với tỷ lệ tăng 147% so với năm 2015, đến năm 2016 thì tăng lên 34 hồ sơ có số thuế phát sinh tăng 12 hồ sơ và tương đương tỷ lệ tăng 155% so với năm 2015.
Mặc dù số hồ sơ có phát sinh thuế tăng dần qua các năm nhưng vẫn thấp chủ yếu là các tổ chức có phát sinh chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế TNCN, nhưng trên thực tế thì cơ quan thuế vẫn chưa thực hiện quyết toán cho từng đối tượng nộp thuế. Chính vì vậy, cơng tác quản lý thu thuế TNCN ở Chi cục Thuế hiện nay còn khá nhiều hạn chế dẫn đến chưa quản lý được hết nguồn thu và còn thất thu thuế.
2.3.1.4. Quản lý hoàn thuế TNCN
Trong những năm qua ngành Thuế đã hệ thống hóa và thống nhất tất cả các mẫu biểu, thủ tục, trình tự về khai thuế, nộp thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế..., sửa đổi, bổ sung đơn giản hóa mẫu biểu cho phù hợp với thực tế và xu hướng phát triển, đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính, giảm thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế của NNT, đảm bảo mục tiêu đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện; thực hiện kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ việc hoàn thuế; Ban hành hệ thống tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro kê khai thuế phục vụ cho việc kiểm tra, rà sốt thường xun hồ sơ khai thuế, hồn thuế; Thực hiện giám sát hoàn thuế TNCN nhằm quản lý đúng quy định pháp luật chi hoàn thuế TNCN. Kết quả cơng tác hồn thuế TNCN qua các năm cụ thể như sau
Bảng 2.4. Kết quả công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN giai đoạn 2014 - 2016
STT Nội dung Năm
2014 Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch 2015/2014 Chênh lệch 2016/2015 Tuyệt đối Tƣơng đối(%) Tuyệt đối Tƣơng đối(% )
1 Số lượt hoàn thuế
TNCN 14 6 19 -8 43% 13 17%
2 Số thuế TNCN đã
hoàn (triệu đồng) 32,49 33,79 79,40 1,30 104% 45,61 235%
“Nguồn: Chi cục thuế huyện Sơng Hinh” Qua bảng 2.4 ta có nhận xét:
Năm 2014, Chi cục Thuế giải quyết hoàn thuế cho 14 trường hợp, năm 2015 là 6 trường hợp, giảm 8 trường hợp, tương ứng với mức giảm 43% so với năm 2013. Đến năm 2016, con số này là 19 trường hợp, tăng 13 trường hợp, tương ứng tăng 317% và tăng hơn so với năm 2014.
Bên cạnh đó, số tiền đã hồn thuế cũng tăng tương ứng qua các năm, từ 32,49 triệu đồng năm 2014; năm 2015 là 33,79 triệu đồng, tăng 1,3 triệu đồng, tương ứng 104% so với năm 2014 mặc dù trong năm 2015 chỉ phát sinh 6 hồ sơ đề nghị hoàn thuế. Đến năm 2016, con số này là 79,4 triệu đồng, tăng 45,61 triệu đồng,
tương ứng 235% so với năm 2015. Điều này cho thấy công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế ngày càng tăng tốt hơn.
2.3.2 Kiểm tra thuế TNCN
Công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế được thực hiện theo đúng quy định của Luật quản lý thuế, các văn bản hướng dẫn và Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế. Chi cục Thuế huyện Sông Hinh thường tổ chức kiểm tra hồ sơ nghỉ kinh doanh có thời hạn, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, việc kiểm tra được thực hiện trên cơ sở phân tích tờ khai, qua đó đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật về thuế của NNT trên địa bàn quản lý, phân loại NNT để lựa chọn đúng những đối tượng có dấu hiệu khai thiếu thuế, gian lận thuế và tập trung kiểm tra việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt tiền thuế.
Đội Kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của NNT trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành thuế và những dữ liệu, thông tin của NNT chưa được nhập vào hệ thống dữ liệu của ngành thuế, từ các cơ quan bên ngoài để kiểm tra 100% các hồ sơ khai thuế; phân tích, đánh giá, lựa chọn các NNT có rủi ro về việc kê khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế. Theo đó lựa chọn những NNT có rủi ro về thuế để yêu cầu cung cấp thơng tin, tài liệu giải trình. Nếu NNT khơng cung cấp thơng tin, giải trình số liệu trong hồ sơ khai thuế hoặc khơng giải trình được thì cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra trực tiếp tại trụ sở NNT theo quy định của Luật quản lý thuế.
Theo Báo cáo kết quả thực hiện nhiệm vụ năm 2016 của Chi cục Thuế huyện Sông Hinh, đơn vị đã ban hành Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở NNT đối với 15 NNT và 15 NNT này đều bị phạt và truy thu thuế, thu nộp vào NSNN 181,3 triệu đồng. Trong tổng số 15 NNT thực hiện kiểm tra thì 15 NNT này đều có những hành vi vi phạm pháp luật thuế và hóa đơn.
Trong thời gian qua, công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT đã mang lại hiệu quả cao hơn. Số liệu thống kê về số cuộc kiểm tra, số thuế truy thu giai đoạn 2014 - 2016 đã phản ánh chất lượng giám sát của cơ quan thuế đối với sự tuân thủ pháp
luật thuế của NNT. Số thuế truy thu năm 2015 tăng 25% so với năm 2014 và năm 2016 tỷ lệ này tăng 80% so với năm 2015.
Bảng 2.5: Kết quả các cuộc kiểm tra thuế trên địa bàn huyện Sông Hinh giai đoạn 2014 – 2016
“ Nguồn: Chi cục Thuế huyện Sông Hinh”
Số liệu trên cho thấy kế hoạch kiểm tra thuế TNCN tại trụ sở NNT được chi cục xây dựng từ đầu năm. Qua đó, năm 2014, chi cục Thuế đã thực hiện kiểm tra 10 cuộc; năm 2015 tăng lên 13 cuộc; năm 2016 tăng lên 15 cuộc, tăng 3 cuộc, tương ứng tỷ lệ tăng 115% so với năm 2015.
Nhưng số tiền truy thu thuế TNCN qua kiểm tra lại có xu hướng giảm vào những năm gần đây như biểu đồ 2.1. Cụ thể vào năm 2014 số tiền thuế TNCN truy thu qua kiểm tra là 21,51 triệu đồng, sang năm 2015 là 20 triệu đồng giảm 1,51 triệu đồng tương ứng tỷ lệ 93 % so với năm 2014, đến năm 2016 chỉ còn 6,98 triệu đồng, giảm 13,02 triệu đồng, tương ứng tỷ lệ 35% so với năm 2015.
Chỉ tiêu ĐVT
Năm Chênh lệch
2015/2014
Chênh lệch 2016/2015
2014 2015 2016 Tuyệt đối đối(%) Tƣơng
Tuyệ
t đối đối (%) Tƣơng
1. Số cuộc kiểm
tra Cuộc 10 13 15 3 130% 2 115%
2. Tổng số tiền
thuế truy thu Tr.đồng 80,57 100,64 181,27 20,07 125% 80,63 180%
Trong đó:
-Thuế TNCN Tr.đồng 21,51 20,00 6,98 -1,51 93% -
Biểu đố 2.1: Tình hình truy thu thuế TNCN giai đoạn 2014-2016
Kết quả kiểm tra NNT đã phát hiện các hành vi vi phạm, số tiền xử phạt và truy thu thuế ngày càng giảm. Những hành vi vi phạm của NNT ngày càng tinh vi hơn, đa dạng và phức tạp hơn. Do đó địi hỏi cơng tác kiểm tra thuế phải được thực hiện đối với nhiều NNT hơn, bố trí cán bộ cơng chức có năng lực, phù hợp để phát hiện được các hành vi vi phạm của NNT.
2.3.3 Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế
Một trong những chức năng chính và cơ bản của Luật quản lý thuế là công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Chính vì vậy, trong thời gian qua công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được Chi cục Thuế huyện Sông Hinh đặc biệt quan tâm. Không chỉ để đáp ứng được nguồn thu cho NSNN mà quan trọng hơn là để chấn chỉnh và làm chuyển biến nhận thức về việc chấp hành chế độ chính sách pháp luật của NNT trên địa bàn.
Để thực hiện có hiệu quả cơng tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, hàng năm Chi cục Thuế huyện Sông Hinh đã chỉ đạo Đội Kiểm tra thuế (Bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế) xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ thuế trên địa bàn; phân công cán bộ theo dõi, đôn đốc; thường xuyên rà soát, đối chiếu các khoản nợ để phân tích, phân loại và quản lý nợ thuế; việc tính tiền chậm nộp thuế được
0 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200 2014 2015 2016
Tổng số thuế truy thu Thuế TNCN truy thu
thực hiện tự động trên ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS); tăng cường triển khai công tác cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật quản lý thuế.