2.1.1 Tình hình hoạt động
Cơng ty TNHH MTV Dược Sài Gịn (tiền thân hoạt động với tên gọi “Quốc doanh dược phẩm thành phố”) được thành lập từ năm 1975. Từng bước đi vào hoạt động với tư cách là đơn vị kinh doanh, phân phối dược phẩm đầu ngành của Thành phố, Công ty đã quản lý trực tiếp và toàn diện 17 Hiệu thuốc Quốc doanh Quận, Huyện (lúc đó Huyện Duyên Hải nay là Cần Giờ mới thành lập).
Ngày 07/01/1977, cơng ty chính thức được thành lập theo Quyết định số 12/QĐ-UB của UBND TP HCM với tên gọi “Công ty dược phẩm Cấp II” trực thuộc Sở Y Tế Thành phố.
Tháng 01/1986, theo chủ trương của Thành phố, Công ty được sát nhập vào “Liên hiệp các xí nghiệp dược phẩm – Dược liệu TP HCM”, nhưng vẫn là đơn vị kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân thuộc Sở Y Tế.
Theo Quyết định số 3112/QĐ-UB ngày 16/12/1992 của UBND TP HCM, tháng 01/1993, sát nhập Xí nghiệp Dược liệu vào Công ty Dược phẩm Thành phố và đổi tên thành “Công ty dược thành phố - Sapharco”.
Tháng 03/1993, đăng ký thành lập lại doanh nghiệp Nhà nước theo Nghị định 388/HĐBT của Hội đồng Bộ Trưởng (hay là Chính Phủ) cũng với tên “Cơng ty Dược Thành Phố” – tên giao dịch đối ngoại SAPHARCO (theo Quyết định số 130/QĐ-UB ngày 24/03/1993 của UBND TP HCM).
Ngày 25-9-2007, UBND TP HCM đã chính thức trao quyết định bổ nhiệm hội đồng quản trị Công ty hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty con với tổng vốn nhà nước là 321 tỉ đồng (thời điểm 30-09-2007). Điều phối 17 công ty con và công ty liên kết với vai trò đầu tàu của Sapharco theo chỉ thị của Thành phố nhằm phát huy tối đa sức mạnh của từng công ty, đồng thời giảm thiểu những đầu
36
tư trùng lắp gây lãng phí và cạnh tranh khơng cần thiết. Mơ hình mới này hứa hẹn sẽ mang lại nhiều bước đột phá cho ngành dược TP HCM.
Công ty chuyển sang mơ hình Cơng ty TNHH Một thành viên căn cứ theo Quyết định số 3071/QĐ-UBND ngày 10/07/2010 của Ủy ban Nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh về việc “Phê duyệt Đề án chuyển đổi Công ty Dược Sài Gịn hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ - công ty con thành Công ty TNHH Một thành viên Dược Sài Gòn hoạt động theo hình thức Cơng ty mẹ - Cơng ty con”.
Tên đầy đủ : Cơng ty TNHH MTV Dược Sài Gịn
Tên giao dịch quốc tế: Saigon Pharmaceutical Company Limited Tên viết tắt : Sapharco
Đơn vị quản lý cấp trên : Ủy ban nhân dân TP HCM
Địa chỉ: 18-20 Nguyễn Trường Tộ, Phường 12, Quận 4, TP HCM Điện thoại: (08) 39.400.388
Fax: (08) 39.401.975
Webside: www.Sapharco.com Email: contact@sapharco.com
Sapharco luôn là một trong các doanh nghiệp có doanh số cao nhất trong ngành dược cả nước (luôn đạt khoảng trên 1.000 tỷ đồng/năm), chiếm khoảng 10% thị phần cả nước. Với đội ngũ cán bộ hùng hậu về số lượng và chất lượng (gồm những dược sĩ, cán bộ kinh tế, những người có kinh nghiệm hoạt động trong ngành dược), Sapharco luôn thực hiện thành công mọi kế hoạch đề ra theo đúng chỉ đạo của Bộ, Sở Y tế và UBND TP HCM. Mục tiêu hàng đầu của Sapharco chính là trở thành nhà phân phối chuyên nghiệp để cạnh tranh với các cơng ty nước ngồi.
Từ khi thành lập, Sapharco ln tập trung vào lĩnh vực kinh doanh và phân phối các dược phẩm, mỹ phẩm, nguyên liệu sản xuất dược phẩm và dược liệu. Đây là lĩnh vực chủ yếu mà công ty đã và đang thực hiện trong suốt 37 năm qua và là đơn vị luôn dẫn đầu Việt nam trong lĩnh vực phân phối dược phẩm. Công ty đã xây dựng được mạng lưới phân phối rộng khắp cả nước, tới từng bệnh viện, nhà thuốc,
37
trạm y tế. Cùng với hệ thống phân phối là đội ngũ nhân viên hùng hậu mang sứ mệnh cung cấp dược phẩm đến với tất cả mọi người.
Lĩnh vực hoạt động của Sapharco bao gồm:
- Kinh doanh dược phẩm, mỹ phẩm, nguyên liệu sản xuất dược phẩm và dược liệu;
- Mua bán vaccin, cerum, các sản phẩm sinh học, các sản phẩm thực phẩm, sản phẩm vệ sinh cá nhân, phịng ngừa dịch bệnh, máy móc thiết bị vật tư ngành y tế;
- Dịch vụ khai thuế hải quan, quảng cáo; - Tư vấn đầu tư nước ngoài trong lĩnh vực y tế; - Đăng ký thuốc xuất nhập khẩu;
- Đầu tư vốn, tài sản vào các doanh nghiệp trong và ngoài nước;
- Kinh doanh địa ốc, đầu tư phát triển các dự án bất động sản, trung tâm phân phối, văn phòng cho thuê, khách sạn;
- Kinh doanh khai thác các dịch vụ về địa ốc, cao ốc văn phòng cho thuê và khách sạn.
38
2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý
Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức quản lý
2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn - Đặc điểm kế tốn tại cơng ty
Công ty TNHH MTV Dược Sài Gịn và các cơng ty con đều áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Kỳ kế tốn năm của Công ty mẹ và các công ty con đều bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
39
- Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty: Công ty Sapharco và các công ty con đều áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ và được thực hiện trên máy vi tính.
- Hiện nay phịng kế tốn công ty mẹ và các công ty con đều thực hiện công việc kế toán với sự ứng dụng của phần mềm kế toán, điều này đã giúp cho cơng việc kế tốn được nhanh chóng và chính xác hơn.
- Mối quan hệ giữa bộ máy kế tốn cơng ty mẹ và cơng ty con
Hiện nay Công ty TNHH MTV Dược Sài Gịn hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty con nên bộ máy kế tốn bao gồm phịng kế tốn tại cơng ty mẹ và các phịng kế tốn hoạt động độc lập tại các công ty con.
+ Tại các công ty con : Tất cả các phịng kế tốn ở các đơn vị này đều tổ chức hạch tốn độc lập, tức thực hiện cơng việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế tài chính phát sinh cũng như các thơng tin cần thiết khác trong phạm vi của đơn vị mình, đồng thời tổng hợp các báo cáo tài chính gửi về phịng kế tốn của công ty mẹ.
+ Tại công ty mẹ : Phịng kế tốn của công ty mẹ cũng phân công trách nhiệm cho từng bộ phận trong việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế - tài chính liên quan đến những đối tượng kế tốn thuộc cơng ty mẹ, từ đó tiến hành lập và trình bày hệ thống báo cáo tài chính riêng cho cơng ty mẹ. Định kỳ, căn cứ vào báo cáo tài chính riêng của cơng ty mẹ và các báo cáo tài chính riêng của các cơng ty con cùng với những tài liệu liên quan, phịng kế tốn của cơng ty mẹ tiến hành phân tích, tổng hợp các số liệu để lập và trình bày hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất cho Cơng ty Sapharco.
40
Sơ đồ 2.3 Mơ hình bộ máy kế tốn
- Các chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty
+ Các Báo cáo tài chính riêng của các công ty con và công ty mẹ đều được lập trên cơ sở giá gốc.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xun. Có một cơng ty con (cụ thể là công ty TNHH MTV Dược phẩm và Sinh học Y tế) sử dụng phương pháp nhập trước – xuất trước để xác định giá trị hàng tồn kho, Công ty mẹ và công ty con (Cơng ty Khánh Hội) cịn lại sử dụng phương pháp bình quân gia quyền.
GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH PHỊNG KẾ TỐN CƠNG TY MẸ Phịng kế tốn đơn vị hạch tốn phụ thuộc Phịng kế tốn công ty con sở hữu dưới 100% Phòng kế tốn cơng ty con sở hữu 100%
41
+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn tại Quyết định số 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
+ Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ở công ty mẹ và các công ty con đều được lập theo phương pháp trực tiếp.
2.2 Tình hình lập Báo cáo tài chính hợp nhất tại cơng ty
Hiện nay Công ty Sapharco là công ty mẹ gồm:
Hai công ty con
Tên công ty Tỷ lệ lợi ích Tỷ lệ biểu quyết Công ty TNHH MTV Dược
phẩm và Sinh học Y tế 100% 100%
Công ty CP Dược phẩm và
Dịch vụ y tế Khánh Hội 51% 51%
11 công ty liên kết được điều chỉnh hợp nhất Tên cơng ty Tỷ lệ lợi
ích Tỷ lệ biểu quyết Công ty CP Dược phẩm Bến Thành 49,00% 49,00% Công ty CP XNK Dược phẩm Chợ Lớn 49,00% 49,00%
Công ty CP Dược phẩm Dược liệu Pharmedic
43,43% 43,43%
Công ty CP Dược phẩm Gia Định 40,00% 40,00% Công ty CP Dược phẩm Quận 10 40,00% 40,00% Công ty CP Dược phẩm Quận 3 35,00% 35,00% Cơng ty CP mắt kính Sài Gịn 35,00% 35,00% Cơng ty CP Dược phẩm Đông Dược 5 29,09% 29,09%
42
Công ty CP Dược phẩm 2/9 29,00% 29,00% Công ty CP XNK Y tế TP HCM 29,00% 29,00% Công ty CP XNK Phân phối và tiếp thị
Dược Sài Gòn 29,00% 29,00%
Và hai công ty liên doanh sở hữu gián tiếp qua Công ty TNHH MTV Dược phẩm và Sinh học Y tế
Tên công ty Tỷ lệ lợi ích Tỷ lệ biểu quyết Cơng ty CP Mắt kính Sài Gịn –
Leningrad
49,00% 49,00%
Công ty Liên doanh Dược phẩm Mebiphar - Austrapharm
37,00% 37,00%
Có hai cơng ty liên kết khơng áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu khi lập BCTC HN
Tên công ty Tỷ lệ lợi ích Tỷ lệ biểu quyết Công ty CP Dược phẩm Vân Đồn 22,50% 22,50% Cơng ty CP Y khoa Hồng Gia 20,00% 20,00%
Với lý do:
- Công ty Cổ phần Dược phẩm Vân Đồn đang làm thủ tục giải thể, khơng lập báo cáo tài chính nên khơng hợp nhất theo phương pháp vốn chủ.
- Cơng ty Cổ phần Y khoa Hồng Gia mới thành lập, chưa đi vào hoạt động. Chính vì vậy mà phạm vi hợp nhất của Công ty Sapharco bao gồm :
- Công ty mẹ (Công ty Sapharco) là đối tượng bắt buộc lập BCTC HN - Hai công ty con nêu trên
- 11 Công ty liên kết tham gia điều chỉnh hợp nhất - Hai công ty liên doanh
43
2.2.1 Nội dung tổ chức công việc lập Báo cáo tài chính hợp nhất tại cơng ty 2.2.1.1 Vấn đề phân cơng, phân nhiệm trong bộ máy kế tốn 2.2.1.1 Vấn đề phân công, phân nhiệm trong bộ máy kế toán
Tại phịng kế tốn cơng ty mẹ và cơng ty con hiện nay đều chưa có bộ phận kế toán chuyên phụ trách phần thu thập dữ liệu, tổng hợp và lập BCTC HN.
- Tại công ty mẹ kế toán tổng hợp sẽ là người chịu trách nhiệm lập BCTC HN. Trên cơ sở đó kế tốn tổng hợp cần thơng tin gì cho việc hợp nhất sẽ u cầu người phụ trách bộ phận cung cấp thông tin chẳng hạn như : thông tin từ các giao dịch bán hàng sẽ do kế toán bán hàng cung cấp, hàng tồn kho sẽ do kế toán kho cung cấp, cơng nợ sẽ do kế tốn cơng nợ cung cấp… những thông tin mà không bộ phận nào cung cấp được thì kế tốn tổng hợp sẽ là người theo dõi và tổng hợp.
- Tại công ty con, cuối mỗi niên độ trên cơ sở những thơng tin từ phịng kế tốn cơng ty mẹ u cầu, kế tốn tổng hợp tổng hợp lại chuyển các bộ phận có liên quan cung cấp thông tin và nộp lại cho kế tốn tổng hợp. Sau đó kế tốn tổng hợp chuyển về phịng kế tốn cơng ty mẹ.
2.2.1.2 Quy trình thực hiện
a. Tiếp nhận và kiểm sốt thơng tin đầu vào
Công ty mẹ có trách nhiệm lập BCTC HN. Cơ sở để lập BCTC hợp nhất là BCTC riêng của cơng ty mẹ, các BCTC riêng của tồn bộ công ty con, BCTC của các công ty liên doanh, liên kết với công ty mẹ. Nếu công ty con, công ty liên doanh liên kết đã được kiểm tốn thì phải gửi BCTC đã được kiểm tốn về cho bộ phận kế tốn hợp nhất.
Ngồi ra để biết chi tiết hơn các thông tin phục vụ công tác hợp nhất, bộ phận kế tốn hợp nhất tại cơng ty mẹ đã thiết kế một số biểu mẫu yêu cầu các công ty con cung cấp thông tin, đặc biệt là những thông tin về giao dịch mua bán nội bộ phát sinh giữa các đơn vị thành viên trong Công ty. Cụ thể như sau: (Xem phụ lục 04)
- Bảng 01: Các khoản đầu tư vào công ty con
Bảng này được lập nhằm xác định phần vốn của công ty mẹ trong vốn chủ sở hữu của cơng ty con và lợi ích của cổ đơng thiểu số, phục vụ cho việc thực hiện
44
bút toán loại trừ giá trị ghi sổ khoản đầu tư của công ty mẹ trong từng công ty con và phần vốn của công ty mẹ trong vốn chủ sở hữu của cơng ty con và bút tốn tách lợi ích của cổ đơng thiểu số theo quan điểm hợp nhất.
- Bảng 02: Báo cáo tình hình thanh tốn cổ tức
Bảng này thu thập thông tin về tình hình nhận cổ tức của cơng ty Sapharco từ các công ty con, công ty liên doanh, liên kết. Trong bảng thể hiện số cổ tức đã nhận được trong năm.
- Bảng 03: Bảng kê các giao dịch về bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội bộ Công ty, Bảng này cung cấp thông tin về các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ nội bộ để điều chỉnh loại trừ lãi (lỗ) nội bộ chưa thực hiện, doanh thu và giá vốn nội bộ.
Các thơng tin chính cần cung cấp bao gồm: doanh thu, giá vốn, trị giá hàng tồn kho cuối kỳ, lãi (lỗ) chưa thực hiện trong hàng tồn kho cuối kỳ
- Bảng 04: Bảng theo dõi tình hình cơng ty liên doanh, liên kết
Bảng này thu thập thông tin về vốn chủ sở hữu của công ty liên doanh, liên kết tại thời điểm cuối năm, nhằm phục vụ cho việc điều chỉnh giá trị ghi sổ của khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết theo phương pháp vốn chủ sở hữu khi lập báo cáo tài chính hợp nhất. Các chỉ tiêu trong bảng bao gồm: tên cơng ty, tỷ lệ lợi ích, Vốn chủ sở hữu và lợi nhuận sau thuế trên báo cáo kết quả kinh doanh.
Các khoản công nợ phải thu, phải trả nội bộ thì căn cứ vào chi tiết khoản phải thu, phải trả giữa hai bên và bảng đối chiếu công nợ cuối kỳ.
Thời hạn quy định nộp các BCTC riêng và thông tin hợp nhất chậm nhất là 60 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ, tuy nhiên trên thực tế có những đơn vị đã rất chậm trễ, quá thời hạn 60 ngày mà vẫn chưa nộp báo cáo về Phòng kế tốn cơng ty mẹ, việc chậm trễ này đã làm ảnh hưởng rất lớn đến tiến độ lập BCTC HN của cả Công ty.
Như vậy, kế tốn cơng ty mẹ đã xây dựng được một số mẫu biểu cung cấp thông tin phục vụ công tác hợp nhất BCTC. Những bảng biểu này yêu cầu cung cấp chi tiết thông tin về công ty và những giao dịch nội bộ, về cơ bản là cung cấp được
45
thông tin và đáp ứng được yêu cầu để điều chỉnh loại trừ các giao dịch nội bộ trước khi lập BCĐKT hợp nhất và BCKQHĐKD hợp nhất.
b. Điều chỉnh và xử lý thông tin
Sau khi tiếp nhận các thông tin từ các bộ phận cung cấp, Kế toán tổng hợp