Đơn vị:......
Bộ phận:....................
Mau sỗ 03 - VT
(Ban hãnh theo Thòng tư sồ 133'201ổ/TT-BTC ngày 26,• 8/2016 của Bộ Tài chinh)
BIÊN BÃN KIỂM NGHIỆM■
Vật tư. cong cụ, sản pliâm. hãng hỏa
Ngày... thãng.._nàm....
sỏ:...................
-Càn cử...... sổ... ngày... thăng... năm... của.............................. Ban kiêm nghiệm gôm:
+ ỐngBả................. Chức vụ...................Đại diện....................... + Ong Bã................. Chức vụ................... Đại diện.....................o - * • + óng Bã.................. Chức vụ................... Đại diện..................... Đầ kiêm nghiêm các loại:W - •
Trưởng ban Uỵ viên
ủy viên
Y kiên của Ban kiêm nghiệm:......................... ........................................ Số TT Tên nhàn hiêu,• ■ quỵ cách vật tư. cỏng cụ, sân phàm, hàng hóa Mã sổ ?hương thức kièm níhiẻm Đon vi tinh ’ sả lượng theo chứllE tữ•—
Kèt quả kiêm nghiệm
Ghi chu Sổ lượng đúng quy cách, phâm chãt Số lượng không đũng quy cách, phám chãt A B c D E 1 2 3 F
Đại diện kỳ thuật> ■ • e
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Kỷ, họ tên)
Giảm đóc
r/y, họ tễậ
Khóa luận tơt nghiệp Đại Học
f
Chương 3: Hồn thiện cơng tác kê toán
3.2.2.3 Nộp Giây đê nghị cung câp vật tư khi có yêu câu vê cung ứng vật tư phục vụ cho q trình sản xuất
Cơng ty nên u cầu quản lý sản xuất nộp Giấy đề nghị cung cấp vật tư (có thể sử dụng theo mẫu Biểu số 22) khi có yếu cầu về cung ứng vật tư phục vụ cho quá trình sản xuất lên giám đốc để giám đốc ký duyệt.
Quy trình cụ thể như sau:
+ Khi có nhu cầu về việc cung cấp vật tư đế phục vụ quá trình sản xuất, quản lý sản xuất lập Giấy đề nghị cung cấp vật tư (Mầu Biểu số 22)
+ Giấy đề nghị cung cấp vật tư cần có những nội dung chính sau: Tên bộ phận sử dụng, Tên vật tư, số lượng cần xuất sử dụng, lý do sử dụng, chừ ký của người lập, trưởng bộ phận, thủ kho, chữ ký, đóng dấu của giám đốc
+ Quản lý bộ phận sản xuất sau khi lập Giấy đề nghị cung cấp vật tư đã có chữ ký của người lập, trưởng bộ phận thì mang Giấy này lên cho Giám đốc phê duyệt sau đó mang cho Thủ kho ký và lúc đó thủ kho mới xuất đúng tên, số lượng vật tư cần xuất. Bên cạnh đó thủ kho ghi đúng tên, số lượng cần xuất vào Thẻ kho.
+ Sau khi Giấy đề nghị cung cấp vật tư có đù chữ ký các bên tham gia và thù kho đà xuất đủ số lượng vật tư như trong Giấy đề nghị cung cấp vật tư, thủ kho mang Giấy đề nghị cho kế toán để kế toán lập giấy Xuất kho kẹp cùng Giấy đề nghị cung cấp vật tư để lưu trữ.
Việc yêu cầu nộp Giấy đề nghị cung cấp vật tư sẽ là một chứng cứ xác thực cho việc xin cung ứng vật tư cho sản xuất. Điều nay sẽ giúp cho kế toán khi kiếm tra, đối chiếu số hàng tồn trong kho với thủ kho không bị sai hoặc nếu có chênh lệch
số liệu của hai bên sẽ có chứng từ đế kiềm sốt xem bên nào sai.
Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Hồn thiện cơng tác kê toánf
Bảng 3. 3: Giây đê nghị cung câp vật tư
Công ty TNHH sản xuất và thương mại INDO Cộng hòa xã hội chú nghĩa Việt Nam
Độc lập — Tự do - Hạnh phúc
Giấy đề nghị
Cung cấp vật tư
Kính gửi: Ban giám đốc Bộ phận:
STT Tên vât tư• Mã số Đơn vi tính• Sơ lượngỉ Lý do sử dụng
.... , Ngày.......tháng........năm.......
Người lập Bộ phận Thủ kho Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi J.Q họ (ký, ghi rõ họ tên)
Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Hồn thiện cơng tác kê tốnf
3.2.2.4 Trích lập dự phịng giảm giá hàng tơn kho
Việc lập dự phịng giảm giá HTK (NVL, CCDC , ... ) thật sự có ý nghĩa với công ty TNHH sản xuất và thương mại INDO. Lập dự phòng giảm giá HTK sẽ giúp cho cơng ty bình ổn giá vật tư, CCDC trong kho. Việc này đóng vai trị là những bằng chứng quan trọng trong cơng tác kiểm tra, kiểm tốn trong cơng ty.
Căn cứ theo điều 4 Thông tư 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 quy định: l.
Đối tượng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho bao gồm nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa, hàng mua đang đi đường, hàng gửi đi bán, hàng hóa kho bảo thuế, thành phẩm (sau đây gọi tắt là hàng tồn kho) mà giá gốc ghi trên số kế toán cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được và đảm bảo điều kiện
sau:
- Có hóa đơn, chứng từ họp pháp theo quy định của Bộ Tài chính hoặc các bằng chứng hợp lý khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho.
- Là hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm.
2. Mức trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho tính theo cơng thức sau: Mức trích dự
phịng giảm giá hàng tồn kho
Lượng hàng tơn kho thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm
Giá gơc hàng tơn X kho theo sổ kế
tốn
Giá trị thn
2
có thê thực hiện được của hàng tơn kho
Trong đỏ:
- Giá gốc hàng tồn kho được xác định theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 02 Hàng tồn kho ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế (nếu có).
- Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho do doanh nghiệp tự xác định là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành
sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.
3. Tại thời điểm lập báo cáo tài chính nãm, trên cơ sở tài liệu do doanh nghiệp thu thập chứng minh giá gốc hàng tồn kho cao hon giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho thì căn cứ quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này doanh nghiệp thực hiện trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho như sau:
a) Nếu số dự phịng phải trích lập bằng số dư khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập ở báo cáo năm trước đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp khơng được trích lập bổ sung khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho;
Khóa luận tơt nghiệp Đại Học
f
Chương 3: Hồn thiện cơng tác kê tốn
b) Nêu sơ dự phịng phải trích lập cao hơn sơ dư khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập ở báo cáo năm trước đang ghi trên số kế tốn, doanh nghiệp thực hiện trích thêm phần chênh lệch vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
c) Nếu số dự phịng phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập ở báo cáo năm trước đang ghi trên số kế tốn, doanh nghiệp thực hiện hồn nhập phần chênh lệch và ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ.
d) Mức lập dự phòng giám giá hàng tồn kho được tính cho từng mặt hàng tồn kho bị giảm giá và tổng họp toàn bộ vào bảng kê chi tiết. Bảng kê chi tiết là căn cứ đề hạch toán vào giá vốn hàng bán (giá thành tồn bộ sản phẩm hàng hóa tiêu thụ trong kỳ) của doanh nghiệp.
4. Nguyên tắc kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho:
a) Doanh nghiệp trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập khi có những bằng chứng tin cậy về sự suy giảm của giá trị thuần có thế thực hiện được so với giá gốc của hàng tồn kho. Dự phịng là khoản dự tính trước đế đưa vào chi phí sản xuất, kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn giá trị đã ghi sổ kế toán của hàng tồn kho và nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do vật tư, sản phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm giá.
b) Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm lập Báo cáo tài chính. Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải được thực hiện theo đúng các quy định của Chuẩn mực kế toán Hàng tồn kho” và quy định cùa chế độ tài chính hiện hành.
c) Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo từng loại vật tư, hàng hóa, sản phẩm tồn kho. Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải được tính theo từng loại dịch vụ có mức giá riêng biệt.
d) Giá trị thuần có thề thực hiện được của hàng tồn kho là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trà (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc bán chúng.
đ) Khi lập Báo cáo tài chính, căn cứ vào số lượng, giá gốc, giá trị thuần có thể thực hiện được của từng loại vật tư, hàng hoá, từng loại dịch vụ cung cấp dở dang, xác định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập:
- Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán này lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đang ghi trên sổ kể tốn thì số chênh lệch lớn hơn được ghi tăng dự phòng và ghi tăng giá vốn hàng bán.
- Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán này nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đang ghi trên sổ kế tốn thì số chênh lệch nhỏ hơn được hồn nhập ghi giảm dự phịng và ghi giảm giá vốn hàng bán.
Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Hồn thiện cơng tác kê tốnf
5. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 229 - Dự phịng tổn thất tài sản Theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC và Thơng tư 133
- Tài khoản 2294 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản này phản ánh tình hình trích lập hoặc hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
6. Cách hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho
a) Khi lập Báo cáo tài chính, nếu số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2294).
b) Khi lập Báo cáo tài chính, nếu số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hon số đã trích lập từ các kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2294) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán.
c) Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đối với vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ do hết hạn sử dụng, mất phẩm chất, hư hỏng, khơng cịn giá trị sử dụng, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (số được bù đắp bằng dự phòng)
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao hơn số đã lập dự phịng) Có các TK 152, 153, 155, 156
d) Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho trước khi doanh nghiệp 100% vốn nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau khi bù đắp tổn thất, nếu được hạch toán tăng vốn nhà nước, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu.
7. Xử lý đối với hàng tồn kho đã trích lập dự phịng:
a) Hàng tồn kho do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, hư hỏng, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời do thay đối q trình sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng, khơng cịn giá trị sử dụng phải được xử lý hủy bỏ, thanh lý.
b) Thẩm quyền xử lý:
- Doanh nghiệp thành lập Hội đồng xử lý hoặc thuê tố chức tư vấn có chức năng thẩm định giá để xác định giá trị hàng tồn kho húy bỏ, thanh lý. Biên bản kiểm kê xác định giá trị hàng tồn kho xử lý do doanh nghiệp lập xác định rõ giá trị hàng
Khóa luận tơt nghiệp Đại Học
f
Chương 3: Hồn thiện cơng tác kê tốn
tơn kho bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng, chủng loại, sơ lượng, giá trị hàng tơn kho có thể thu hồi được (nếu có).
- Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty, Tổng giám đốc, Giám đốc, chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ sở hữu của các tổ chức kinh tế khác căn cứ vào Biên bản của Hội đồng xử lý hoặc đề xuất của tổ chức tư vấn có chức năng thẩm định giấ, các bằng chứng liên quan đến hàng tồn kho để quyết định xử lý hủy bỏ, thanh lý; quyết định xử lý trách nhiệm của những người liên quan đến hàng tồn kho đó và chịu trách nhiệm về quyết định của mình theo quy định của pháp luật.
c) Khoản tổn thất thực tế của từng loại hàng tồn kho không thu hồi được là chênh lệch giữa giá trị ghi trên sổ kế toán trừ đi giá trị thu hồi từ người gây ra thiệt hại đền bù, từ cơ quan bảo hiếm bồi thường và từ bán thanh lý hàng tồn kho.
Giá trị tổn thất thực tế của hàng tồn kho không thu hồi được đã có quyết định xử lý, sau khi bù đắp bằng nguồn dự phòng giảm giá hàng tồn kho, phần chênh lệch được hạch toán vào giá vốn hàng bán của doanh nghiệp.
Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Hồn thiện cơng tác kê tốnĩ
(TEN DOANH NGHIỆP) CỌNG HỊA XÃ HỦI CHỦ NGHỈ A VựT NAM
Đoc táp - íư do - Hanh pbik'
.... ... zvizhg ... HONĨ
QUYET ĐỊNH
Ve việc trích Lạp khoan dự phong giam gia hang ton kho
- CĨ?L íứ jJiOF’g rk’ “0 /Híỡng d&ĩ cAơ đọ zridj ,’ậ? VÃ ỈIT jvig cac tasđH ểỊt
/tàỡqg gữi rL3Kg rõn jtíior tán r&c cát ẨỷMdPí iSÕL! út íoỉ’ c&nh MỢ phcẼ £hn ẲẤÕ đơL vã Ễứờ ■;Zi2?ĩ>i iảiphản JíÕ£j f ỡ.ng írịih xáỷ '\âp ĨỘL dữũrìh rtgfaệj? vá các VU71 ốan -'trư d&t tó JL7Ịgỵ - c&ĩ càrĐÌỂtt Ẹ Cỡ.^g ộ:.............fT&ỉ dfornft Mghiẽp/;
- Care ctr mií cữu vu rinh hờỉh tíạnr tẽ cùa CÕPig ợ............ (7en dtepỹĩ
ỌUYET ĐỊNH
Điẽu 1: Inch lập Quỹ dự phong giam gia hang ton kho Tong nám........ cua Ceng ĩy như sau:
- Mưctrich Lạp:............................... ......... .......... ..........
- Tboc gian sư dọng Quỹ dự phong:___ __ _ nãm kẽ tư ngay„ .....đèn ngay...........
- Mục đích: Bn dãp chj phi tint that co ±e nay ra ừong nim...._.... . ......... .nhàm bao dain
hoạt’ dọng kinh doanh Cũ hiệỉ qua cua Cong ty.
Đièu 2: Sư dựng Qiiy dự phong
IE cho san xuat. vặt tư. hang hoa. thanh phan.
I (gỠM cứ Pỉg LỞ?Í ẴAữ & hr ihửng, ,tsi9i mfaphan. chát, JOC Mu moh ỉỊ Mu $ diUẸ, lõi
dp2£ íAịm Juihz cíurrénX Jứ?í XO.Í&IĨ IJf dơ dang. chi phi dịch vụ dơ dang ậaủ đEịy gọi w ỉa
- Đoi tượng 3ứ dụng: nguyên vặt liệu, dụng cụ dưn ton kho
Ito., BT I
ỂỞM ma gia góc ghi Ten sô ké toan zao hon gia tị ±uãn Cũ the thực hiẹn dược thuộc
qưyẽn sớ hữu cùa Cong ty va co dãy dn hoa dơn chưng tư hợp lẹ
- Ngryen tác sư dụng: ca: khoán ±1 đêu phai được ban bạc. '-bong nhát giữa ca: thanh vien
trong Ẽan lanh đạo công ty.
- Xư lỵ Qiiy dự phong khi het thoĩ hạn: Khi het thoi hạn ĩử dựng Qiiy dự phong ma chưa dvrg
het 50 tiên dự phong tm 20 dư con ]ạj dược hoan nhập vão doanh ±11 cùa cóng ty
Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Chương 3: Hồn thiện cơng tác kê tốnĩ
{TÊN DOANH NGHIỆP) CỌNG HỊA XÃ HOI CHÍ' NGHLA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc'
..., rtgờy... i&ZMg... «07» ...
QUYÉT ĐỊNH
Vê việc thanh lập hội đỏng thâm đỉnh trích lặp dự phịng giảm giá hàng tơn kho