2.3 .Phƣơng pháp phân tích dữ liệu
3.3. Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoà
3.3.2. Tình hình thực hiện cơng tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp
ngoài quốc doanh tại Cục thuế Bắc Giang trong giai đoạn 2015-2017
3.3.2.1. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế
Trong những năm qua, công tác tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế đƣợc ngành Thuế tỉnh Bắc Giang đặc biệt chú trọng, với nhiều nội dung trọng tâm đƣợc triển khai sâu rộng, hiệu quả, đƣợc ngƣời nộp thuế đánh giá cao. Thực tế cho thấy, số thu ngân sách từ khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh tăng cao qua các năm cũng một phần nhờ công tác
Tuyên truyền - Hỗ trợ của Cục thuế đã tác động tích cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nhƣ việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc của các doanh nghiệp.
Công tác Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế đƣợc Cục thuế Bắc Giang triển khai với nhiều nội dung cụ thể. Hàng năm, kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế đều đƣợc Cục lên nội dung sát sao theo từng tháng, quý và cả năm ngay từ tháng cuối của năm trƣớc. Cục thuế chủ động phối hợp với báo đài của tỉnh để phổ biến chính sách pháp luật thuế theo từng năm, từng tháng, từng quý. Năm 2017 đã có 75 bài báo, 38 lƣợt đăng tải thơng tin về các chính sách thuế lên các phƣơng tiện thơng tin đại chúng. Các nội dung tuyên truyền tập trung chủ yếu vào chính sách thuế mới, sửa đổi, bổ sung, đối với thuế GTGT đó là Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13, Nghị định 100/2016/NĐ-CP hƣớng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế sửa đổi, Thông tƣ 99/2016/TT-BTC hƣớng dẫn về quản lý hồn thuế giá trị gia tăng, Thơng tƣ 173/2016/TT-BTC sửa đổi Thơng tƣ 219/2013/TT-BTC... Qua đó đã giúp các doanh nghiệp ngồi quốc doanh trên địa bàn tỉnh nắm bắt kịp thời đƣợc những nội dung chính sách thuế mới, những quy định sửa đổi, bổ sung và thực hiện tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc.
Ngoài ra, Cục thuế cũng áp dụng các phƣơng pháp tuyên truyền trực tiếp qua hòm thƣ điện tử của các doanh nghiệp bằng cách gửi email các văn bản luật thuế mới và các văn bản hƣớng dẫn thi hành đến doanh nghiệp, tuyên truyền sâu rộng các Nghị quyết của Quốc hội, Chính phủ có liên quan đến ngƣời nộp thuế một cách kịp thời.
Để nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật về thuế, kể từ năm 2012, ngồi các kênh thơng tin tun truyền chủ đạo, thƣờng xuyên, Cục thuế cịn cho ra đời trang thơng tin điện tử Cục thuế Bắc Giang, đáp ứng đƣợc các yêu cầu đa dạng, phong phú, kịp thời và chính xác của thơng tin, cho đến nay, trang web này khơng chỉ góp phần nâng cao chất lƣợng và hiệu quả cơng tác tun truyền mà cịn góp phần đẩy mạnh cơng tác cải cách, hiện đại hóa ngành Thuế.
Để tun dƣơng những doanh nghiệp ngoài quốc doanh thực hiện tốt nghĩa vụ thuế làm gƣơng cho những doanh nghiệp trên địa bàn, Cục thuế còn tổ chức khen thƣởng cho các doanh nghiệp đã thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, nộp đầy đủ tiền thuế, không vi phạm pháp luật về thuế. Năm 2016 có 22 doanh nghiệp đƣợc khen thƣởng, đến năm 2017 có 20 doanh nghiệp đƣợc khen thƣởng.
Tình trạng doanh nghiệp vi phạm chính sách, pháp luật thuế vẫn cịn diễn ra nhiều trên địa bàn tỉnh, cho thấy công tác tuyên truyền hỗ trợ vẫn cịn có những khó khăn và chƣa hồn thành tốt nhiệm vụ. Cơng tác tun truyền chính sách thuế đến ngƣời nộp thuế thƣờng thực hiện ồ ạt, thiếu chiều sâu, các ấn phẩm, phóng sự đƣa ra cịn thiếu thu hút, mang nặng tính lý thuyết.
Trong cơng tác hỗ trợ ngƣời nộp thuế, Cục thuế bố trí đủ cán bộ vững về nghiệp vụ, có phong cách giao tiếp lịch sự, thái độ và tác phong làm việc cởi mở, tận tình tiếp nhận và giải quyết vƣớng mắc cho ngƣời nộp thuế qua nhiều hình thức hỗ trợ nhƣ hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại hoặc gửi văn bản theo quy định. Năm 2017 bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ đã giải đáp vƣớng mắc cho ngƣời nộp thuế 107 lƣợt trực tiếp tại văn phòng Cục, qua điện thoại là 323 cuộc và giải đáp bằng văn bản với 94 trƣờng hợp.
Mỗi năm văn phòng Cục thuế đều tổ chức những buổi tập huấn phổ biến chính sách mới, đối thoại trực tiếp và giải đáp thắc mắc cho ngƣời nộp thuế. Những buổi tập huấn này thu hút đƣợc sự chú ý, quan tâm của nhiều doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh. Đầu năm 2016, Luật thuế GTGT và các quy định về hóa đơn, chứng từ có nhiều thay đổi, bổ sung, Cục thuế Bắc Giang đã tổ chức một số hội nghị tập huấn đối thoại với ngƣời nộp thuế và phổ biến chính sách thuế mới.
Hình thực hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế có chất lƣợng hỗ trợ tốt nhất có thể, ngƣời nộp thuế hiểu và xử lý ngay đƣợc vấn đề của mình nhƣng lại gặp phải những khó khăn nhƣ: cơ sở vật chất hạn chế, khu vực tiếp dân cịn nhỏ, bên cạnh đó số lƣợng cán bộ phịng tun truyền hỗ trợ có giới hạn nên việc giải đáp vƣớng mắc cho ngƣời nộp thuế
còn chƣa đạt hiệu quả cao về tốc độ phản hồi. Đây cũng là một trong những lý do khiến cán bộ thuế phải chịu áp lực công việc lớn.
Thành quả đạt đƣợc của công tác Tuyên truyền - Hỗ trợ là ngƣời nộp thuế đã hiểu rõ hơn trách nhiệm của ngƣời kinh doanh trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và quan điểm, thái độ của họ về cơ quan thuế cũng thay dổi theo chiều hƣớng tích cực. Mặc dù cịn nhiều khó khăn, thách thức, phịng Tuyên truyền - Hỗ trợ cần cố gắng hơn nữa để thực hiện tốt nhiệm vụ của mình.
3.3.2.2. Cơng tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế
Quản lý đối tƣợng nộp thuế là khâu đầu tiên của công tác quản lý kê khai. Ngay từ khâu đầu tiên nếu chúng ta quản lý tốt đối tƣợng nộp thuế sẽ là nền móng cho các khâu tiếp theo và sẽ làm tăng nguồn thu cho NSNN, đồng thời làm giảm đƣợc con số thất thu về thuế do quản lý tốt đối tƣợng nộp thuế. Theo quy định của pháp luật, tất cả các doanh nghiệp kinh doanh phải có nghĩa vụ đến cơ quan thuế đăng ký mã số thuế, để qua đó cơ quan thuế sẽ nắm bắt đƣợc số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh.
Bảng 3.3. Tình hình quản lý mã số thuế ở Cục thuế Bắc Giang
Số mã số thuế Đƣợc cấp mới đang hoạt động Bị đóng Tổng số mã số thuế
(Nguồn: Cục thuế Bắc Giang)
Số mã số thuế đƣợc cấp mới cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh và cịn hoạt động trong năm 2015 là 156 doanh nghiệp, năm 2016 là 141 doanh nghiệp, bằng 90,38% so với năm 2015. Năm 2017 số lƣợng mã số thuế cấp mới và còn đang hoạt động của doanh
nghiệp ngoài quốc doanh là 247 doanh nghiệp, bằng 175,18% so với năm 2016. Bên cạnh đó, số doanh nghiệp ngồi quốc doanh giải thể, phá sản... trong các năm ở mức tƣơng đồng nhau, cụ thể năm 2015 số mã số thuế bị đóng là 62, năm 2016 là 57 và năm 2017 là 60, nhƣ vậy khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh đã hoạt động ổn định hơn nhƣng vẫn cần phát triển và bền vững hơn nữa để tỷ lệ mã số thuế bị đóng ngày một giảm đi, góp phần xây dựng nền kinh tế đất nƣớc sánh ngang với thế giới.
Sở dĩ số mã số thuế đƣợc cấp mới năm 2016 giảm đi so với năm 2015 là do đây là năm đầu cả nƣớc thực hiện Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm năm 2016-2020, diễn ra trong bối cảnh kinh tế thế giới phục hồi chậm hơn dự báo, tăng trƣởng thƣơng mại toàn cầu giảm mạnh, hoạt động của thị trƣờng hàng hóa kém sơi động, giá cả hàng hóa thế giới ở mức thấp đã ảnh hƣởng đến nền kinh tế Việt Nam nói chung và nền kinh tế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang nói riêng. Bên cạnh những thuận lợi từ dấu hiệu khởi sắc của năm 2015, kinh tế nƣớc ta đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức bởi diễn biến phức tạp của thời tiết, biến đổi khí hậu. Trƣớc tình hình đó, Chính phủ đã ban hành hàng loạt các Nghị quyết để chỉ đạo, giải quyết những vấn đề cấp bách, khắc phục khó khăn, thúc đẩy phát triển kinh tế, ổn định đời sống nhân dân, vì vậy mà dù trong thời kỳ khó khăn nhƣng số mã số thuế bị đóng vẫn giảm đi so với năm 2015, chứng tỏ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh đã thực hiện tập trung đồng bộ, có hiệu quả những chỉ đạo của Chính phủ, UBND tỉnh để cùng nhau phát triển bền vững, giảm thiểu tình trạng giải thể, phá sản doanh nghiệp do khơng trụ đƣợc trƣớc tình hình thị trƣờng khó khăn. Bên cạnh đó, những chủ trƣơng của Đảng và Nhà nƣớc đã tạo hiệu ứng tích cực tới từng tỉnh thành trong cả nƣớc, tiêu biểu là tỉnh Bắc Giang, đƣa tình hình kinh tế - xã hội tỉnh vƣợt qua thách thức, phục hồi, đi lên và phát triển trong năm 2017.
Công tác quản lý ngƣời nộp thuế là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Bắc Giang đã đạt đƣợc những thành tựu về việc theo dõi, quản lý tình trạng hoạt động của ngƣời nộp thuế. Nhƣng vẫn cịn tồn tại tình trạng các doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh những khơng có hoạt động kinh doanh sản xuất hay chƣa đăng ký với cơ quan thuế vẫn tiến hành kinh doanh và tình trạng các doanh nghiệp đƣợc cấp mã số thuế nhƣng
sau khi kiểm tra phát hiện trụ sở kê khai không tồn tại vẫn diễn ra tƣơng đối phổ biến. Nguyên nhân là do các doanh nghiệp ngồi quốc doanh là đối tƣợng có phạm vi rộng, phân tán rải rác ở nhiều nơi trên địa bàn tỉnh, đồng thời số lƣợng cán bộ thuế thực hiện cơng tác quản lý kê khai cịn hạn chế.
Với cơ chế "tự tính, tự khai, tự nộp" ngƣời nộp thuế phải chủ động thực hiện kê khai với cơ quan thuế để xác định nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp mình. Cơ chế này có những ƣu điểm vƣợt trội nhƣ tiết kiệm thời gian, công sức, tiết kiệm chi phí quản lý hành chính về thuế, nâng cao trách nhiệm pháp lý của đối tƣợng nộp thuế, tạo tiền đề nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, nhƣng vẫn còn những hạn chế chƣa đƣợc khắc phục nhƣ nguy cơ trốn, lậu thuế, thất thốt thuế lớn nếu trình độ dân trí thấp và khơng có biện pháp quản lý thuế phù hợp, đòi hỏi cao về cơ sở vật chất và trình độ quản lý của các cơ quan Nhà nƣớc.
Bảng 3.4. Tình hình nộp tờ khai của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Bắc Giang
Số hồ sơ kê khai Năm thuế GTGT phải nộp 2015 7830 2016 6759 2017 7269
(Nguồn: Cục thuế Bắc Giang)
Theo chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban tại Cục thuế, Phòng Kê khai - Kế tốn thuế hàng tháng có nhiệm vụ kiểm sốt, đơn đốc ngƣời nộp thuế kịp thời nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn quy định. Trƣớc hạn nộp hồ sơ khai thuế, cán bộ thuế tổng hợp danh sách hồ sơ khai thuế phải nộp của từng ngƣời nộp thuế và gửi tới hòm mail điện tử của doanh nghiệp. Do thƣờng xuyên bám sát, đôn đốc kịp thời nên tỷ lệ số hồ sơ khai
thuế GTGT nộp đúng hạn chiếm tỷ lệ cao, trong giai đoạn 2015-2017, tỷ lệ hồ sơ khai thuế GTGT nộp đúng hạn chiếm gần 100%, đây cũng là cơ sở ban đầu để ngƣời nộp thuế xác định số tiền thuế phải nộp trong tháng.
Triển khai công tác kê khai thuế qua mạng Internet đã tạo điều kiện thuận lợi rất nhiều cho các doanh nghiệp trong việc nộp tờ khai. Các doanh nghiệp có thể gửi tờ khai nhiều lần mà không phải mất công di chuyển tới cơ quan thuế để nộp trực tiếp hay gửi qua đƣờng bƣu điện, việc này đã giúp làm giảm số giờ kê khai đáng kể, tuy nhiên mặt trái của hình thức nộp tờ khai này là tình trạng nghẽn hệ thống mạng diễn ra vào những ngày cao điểm, ngày sát hạn nộp tờ khai, các doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế GTGT sát ngày hết hạn thƣờng bị chậm nộp, đây cũng là lý do chính gây ra tình trạng một số doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế GTGT.
Số lƣợng hồ sơ khai thuế GTGT chƣa nộp cũng thay đổi qua các năm, tuy nhiên tỷ lệ hồ sơ khai thuế chƣa nộp chiếm tỷ trọng thấp trên số hồ sơ khai thuế phải nộp trong năm, cụ thể năm 2015, số hồ sơ khai thuế GTGT chƣa nộp là 110, chiếm 1,40% trên tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp, năm 2016 số hồ sơ khai thuế GTGT chƣa nộp là 121, chiếm 1,79% và năm 2017 là 106, chiếm tỷ trọng 1,46% trên tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Có đƣợc kết quả này là nhờ cơng tác quản lý kê khai thuế đã kiểm tra, rà soát sát sao, đốc thúc các doanh nghiệp thƣờng xuyên để tránh trƣờng hợp doanh nghiệp quên nộp tờ khai, đồng thời hỗ trợ tận tình cho các doanh nghiệp cịn gặp phải vƣớng mắc khi thực hiện nộp tờ khai thuế qua mạng. Tuy nhiên hƣớng tới tỷ lệ số hồ sơ khai thuế phải nộp đạt 100%, Cục thuế cần từng bƣớc cải thiện chất lƣợng quản lý kê khai, thực hiện nhiều hình phạt nhằm tăng tính răn đe đối với ngƣời nộp thuế, nâng cao ý thức chấp hành quy định về thuế của doanh nghiệp hơn nữa.
Hóa đơn là chứng từ ban đầu mang tính pháp lý cao, là thƣớc đo phản ánh một cách chính xác các chỉ tiêu kinh tế của mỗi cơ sở kinh doanh, của một ngành kinh tế hay thậm chí tồn bộ nền kinh tế. Quản lý, kiểm sốt hóa đơn vẫn ln là vấn đề nhạy cảm trong hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Theo cơ chế mới, tùy thuộc nhu
cầu sử dụng, doanh nghiệp có thể tự in hoặc sử dụng hóa đơn do họ đặt in để cung cấp cho khách hàng, khi hóa đơn đƣợc phát hành thì doanh nghiệp phải thơng báo với cơ quan thuế. Việc áp dụng hóa đơn tự in này đã giúp giảm chi phí và khối lƣợng công việc trong công tác quản lý thuế GTGT, nhƣng đi liền với đó là tình trạng gian lận thuế của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh. Vơ hình chung, cơ chế quản lý thuế và cấp hóa đơn ngày càng thơng thống đã tạo ra nhiều thủ đoạn trục lợi của những kẻ làm ăn bất chính. Trong những năm qua, tại Cục thuế Bắc Giang đã có khá nhiều trƣờng hợp lợi dụng hóa đơn thuế GTGT để thực hiện hành vi gian lận thuế, trốn thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, các hình thức thƣờng thấy cụ thể nhƣ sau:
Khấu trừ thuế GTGT của các hóa đơn bất hợp pháp nhƣ hóa đơn giả, hóa đơn chƣa có giá trị sử dụng, hóa đơn hết giá trị sử dụng, hóa đơn khơng do cơ quan thuế phát hành, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn của các doanh nghiệp đã bỏ địa chỉ kinh doanh v.v
Chia nhỏ gói thanh tốn bằng nhiều hóa đơn: Các doanh nghiệp ngồi quốc doanh đã chủ động "chia nhỏ" giá trị thanh tốn thành nhiều hóa đơn nhỏ hơn 20 triệu, rải thành nhiều ngày trả tiền khác nhau, ghi hình thức thanh tốn là "tiền mặt" để đƣợc khấu trừ thuế, đồng thời tránh bị kiểm soát khi thanh toán qua ngân hàng
Khấu trừ vƣợt mực quy định, thƣờng xảy ra ở trƣờng hợp mua xe ô tô dƣới 9 chỗ, thay vì khấu trừ một phần (1,6 tỷ đồng) thì doanh nghiệp vẫn khấu trừ tồn bộ, che mắt cơ quan thuế bằng cách ghi sai tên chủng loại, tên hiệu tài sản trên Sổ tài sản cố định bằng các thƣơng hiệu khác giá trị thấp hơn.