319 Q trình hình thành và phát triển
Cơng ty cổ phần đầu tƣ và thƣơng mại 319 (Tên tiếng Anh là 319 Investment and trading jont stock company, viết tắt 319 Invest ., jsc) là công ty con của Tổng Công ty 319 - Bộ Quốc phòng, doanh nghiệp hoạt động theo mơ hình cơng ty Cổ phần. Trụ sở chính của Cơng ty tại số 63, đƣờng Lê Văn Lƣơng, phƣờng Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội.
Tổng số vốn điều lệ: 100 tỷ đồng, cơng ty hiện có đội ngũ nhân viên, là các kỹ sƣ, cử nhân, cơng nhân, có trình độ, có tay nghề đáp ứng tốt các yêu cầu của công việc và khách hàng.
Do là loại hình cơng ty cổ phần, Tổng Giám đốc là ngƣời đại diện trƣớc pháp luật của công ty, Tổng Giám đốc là ngƣời chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh, đầu tƣ của công ty, điều hành mọi hoạt động hàng ngày của cơng ty. Các Phó tổng giám đốc, trƣởng phịng ban chun mơn, là
trách trƣớc Tổng Giám đốc, ngồi ra cịn chịu trách nhiệm điều hành, triển khai các công việc thuộc quyền chun mơn mình phụ trách.
Là một doanh nghiệp mới thành lập, để đạt đƣợc mục tiêu đã đề ra và xây dựng công ty ngày càng vững mạnh về mọi mặt, cơng ty đã từng bƣớc xây dựng, hồn thiện bộ máy sản xuất, kinh doanh có hiệu quả đạt doanh thu năm 2010 đạt 100 tỷ, doanh thu năm 2011 đạt 300 tỷ, với những khó khăn và điều kiện kinh tế khách quan, doanh thu năm 2012 dự kiến đạt 250 tỷ.
Công ty cổ phần đầu tƣ và thƣơng mại 319 là doanh nghiệp cổ phần với chức năng chủ yếu là:
- Xây lắp, xây dựng: Xây dựng nền móng tịa nhà, cơng trình cơng nghiệp, cơng trình cơng ích, cơng trình đƣờng bộ, nhà các loại, hồn thiện cơng trình, lắp đặt hệ thống thiết bị công nghiệp trong xây dựng và xây dựng dân dụng, lắp đặt hệ thống điện cấp thoát nƣớc...
- Kinh doanh chủ yếu sắt thép xây dựng, đồ gỗ, nội thất, xăng dầu…
- Đầu tƣ bất động sản…
Đặc điểm tình hình kinh doanh 2011:
Trong năm 2011, tình hình kinh tế khó khăn, nguồn vốn xây dựng cơ bản bị ảnh hƣởng bởi Chính phủ thực hiện chính sách tài khóa thắt chặt, cắt giảm đầu tƣ công dân tới nhiều dự án khơng đƣợc bố trí vốn. Các ngân hàng thực hiện chính sách siết chặt tín dụng, khó tiếp cận với nguồn vốn của các ngân hàng, mặt khác giá cả nguyên nhiên liệu tăng cao, biến động, các đối tác cung cấp vật tƣ, thiết bị cho Cơng ty cũng gặp khó khăn khơng cho thanh tốn chậm. Do đó hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tƣ và thƣơng mại 319 gặp nhiều khó khăn trong q trình thực hiện các dự án xây lắp, bị chủ đầu tƣ kiến nghị về tiến độ thi cơng cơng trình. Cơng ty đã nỗ lực khắc phục khó khăn, huy động nhiều nguồn vốn từ đối tác, ngân hàng, tiếp tục nâng cao chất lƣợng và tiến độ thi cơng và hồn thành các cơng trình Bệnh
viện đa khoa Sốp cộp; đồn 94 - Tổng cục 2; viện kiểm sát nhân dân quận 7; nhà văn phịng Cơng ty may 19; viện kỹ thuật quân sự; nhà máy A41; nhà văn phịng chi nhánh phía nam; trận địa tên lửa D44; doanh trại E263; doanh trại F361; doanh trại E284; dự án cầu đƣờng Hƣơng Lộ 2 (Donacop)…
Phòng TC –
KT
Chức năng, nhiệm vụ các phịng ban, đơn vị cơng ty:
BanTổng giám đốc: bao gồm tổng giám đốc và các phó tổng giám đốc,
là những ngƣời đứng đầu bộ máy quản lý chỉ đạo mọi công việc từ hoạt động sản xuất đến kinh doanh theo từng mảng công việc khác nhau. Trong đó, Tổng giám đốc là ngƣời đại diện cho Công ty trƣớc pháp luật và cơ quan tài phán.
Phịng Tài chính - kế tốn: Tổ chức và thực hiện các cơng tác từ hạch
tốn ban đầu đến việc lập các báo cáo tài chính theo quy định. Theo dõi tình hình biến động tài sản, nguồn vốn để cung cấp thông tin và tham mƣu cho Giám đốc về các quyết định tài chính.Thực hiện các vấn để liên quan đến tài chính doanh nghiệp.
Phịng Hành chính - Quản trị: Theo dõi các khâu nhân lực sản xuất, tổ
chức cán bộ quản lý, nghiệp vụ; phụ trách về công tác lao động, tiền lƣơng, bảo hiểm xã hội và quản lý nghiệp vụ hành chính, bảo vệ doanh nghiệp.
Phịng Kế hoạch - Dự án: Xây dựng các phƣơng án sản xuất, lập các
hồ sơ dự thầu và theo dõi các đội sản xuất thực hiện theo đúng yêu cầu của Ban giám đốc và Chủ đầu tƣ.
Phịng Kinh doanh: Tìm kiếm thị trƣờng, đƣa ra các phƣơng án, chiến
lƣợc kinh doanh, tổ chức các chiến lƣợc kinh doanh theo từng mặt hàng kinh doanh cụ thể.
Phịng Đầu tư : Tìm kiếm thơng tin về các lĩnh vực mà cơng ty có thể
đầu tƣ, đặc biệt là lĩnh vực bất động sản, xây lắp, xây dựng.
Ban Quản lý dự án: Theo dõi tất cả các dự án mà công ty đã và đang
thực hiện báo cáo trực tiếp cho ban Tổng giám đốc.
Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của phịng Tài chính - Kế tốn:
Kế tốn trưởng: chịu trách nhiệm tồn bộ về quản lý phân cơng nhiệm
vụ trong phịng, chịu trách nhiệm kiểm tra tổng hợp số liệu kế toán, hƣớng
dẫn tồn bộ cơng tác kế tốn, cung cấp kịp thời những thơng tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp cho ngƣời quản lý.
Phó phịng Kế tốn: Hỗ trợ các cơng việc cho kế toán trƣởng, lên báo
cáo tổng hợp, chi tiết, lập các báo cáo tài chính gửi kế toán trƣởng xét duyệt.
Kế toán thanh toán: chịu trách nhiệm theo dõi, thanh tốn cơng nợ,
theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt gửi ngân hàng.
KTT kiêm Trƣởng phịng
Phó phịng
KT thanh tốn
Hình 2.6. Cơ cấu tổ chức Phịng TC - KT Công ty cổ phần Đầu tƣ và Thƣơng mại 319
Thủ quỹ
Kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm tổng hợp chi phí, tính giá thành sản
phẩm, xác định kết quả kinh doanh, cung cấp thơng tin về tình hình tài chính doanh nghiệp.
Kế tốn tiền lương: tính tốn xác định cụ thể tiền lƣơng, các khoản
bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, phải tính vào chi phí và các khoản phải trả cơng nhân viên.
Do địa bàn hoạt động của công ty là tƣơng đối rộng bao gồm đại đa số các tỉnh phía bắc và các cơng trình xây dựng đƣợc thi cơng tại các địa phƣơng khác nhau, sản xuất xây lắp có tính lƣu động cao và thiếu tính ổn định. Đối với mỗi cơng trình thi cơng địi hỏi lực lƣợng lao động cũng nhƣ phƣơng tiện sản xuất, nguyên vật liệu phải luôn di chuyển từ nơi này sang nơi khác, từ địa phƣơng này sang địa phƣơng khác, cơng trình này sang cơng trình khác. Để giảm đƣợc những chi phí di chuyển khơng cần thiết có thể làm tăng chi phí cơng trình, cơng ty đã tiến hành phân giao địa bàn hoạt động cho các Đội xây lắp và các đội này khi tiến hành thi cơng lắp đặt các cơng trình cần có những mối quan hệ nhất định với địa phƣơng trong việc giải phóng mặt bằng, tổ chức thi cơng, phải nắm rõ tình hình địa phƣơng, tận dụng những ƣu thế sẵn có của địa phƣơng nhƣ lao động, nguyên vật liệu máy móc để góp phần làm giảm chi phí thi cơng, tạo cơng ăn việc làm cho ngƣời lao động tại địa phƣơng này. Nhƣ vậy có thể nói rằng việc phân chia đội xây lắp một mặt làm giảm bớt những chi phí khơng cần thiết, mặt khác giúp các đơn vị trong cơng ty có thể ổn định và giữ vững địa bàn thi cơng xây dựng lên các đội vững mạnh, chủ động thực hiện các nhiệm vụ đƣợc giao trên địa bàn của mình.
2.3.2. Cơng tác phân tích báo cáo tài chính 2.3.2.1. Cơng tác chuẩn bị
Cơng tác phân tích BCTC đƣợc giao cho phịng tài chính -kế tốn, cụ thể là cán bộ kế tốn tổng hợp, sau khi lập các báo cáo tài chính hồn chỉnh, kế toán tổng hợp tập hợp các tài liệu báo cáo trên để nhập số liệu các bảng biểu excel có sẵn. Do việc phân tích BCTC hiện chỉ sử dụng để ban lãnh đạo Công ty nắm bắt đƣợc thực trạng của cơng ty nên việc tính tốn thƣờng sử dụng ít các chỉ tiêu chỉ, sử dụng số liệu trên 3 báo cáo là bảng cân đối kế toán, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
2.3.2.2. Phân tích các báo cáo tài chính
Phƣơng pháp phân tích hiện cơng ty cổ phần đầu tƣ và thƣơng mại 319 sử dụng là kết hợp phƣơng pháp so sánh và phƣơng pháp tỷ lệ, việc phân tích BCTC thƣờng diễn ra ngay sau khi các báo cáo tài chính q, năm hồn thiện. Do bảng biểu có sẵn và chỉ phân tích các chỉ tiêu cơ bản, nên cơng tác chuẩn bị nhanh gọn, tiện giản.
Bƣớc Thủ tục
1
2
3
4
Nguồn: Công ty cổ phần Đầu tƣ và Thƣơng mại 319, 2011.
Hình 2.7.Sơ đồ quy trình phân tích BCTC tại cơng ty cổ phần Đầu tƣ và Thƣơng mại 319
Hiện tại, việc phân tích báo cáo tài chính do kế tốn tổng hợp thực hiện, chỉ dùng để cung cấp thông tin cho phịng tài chính - kế tốn và ban lãnh đạo để nắm bắt kịp thời hoạt động của công ty và hỗ trợ việc điều hành quản lý
và thƣơng mại 319 qua các báo cáo tài chính của 2 năm, năm 2010 và năm 2011.
(1) Phân tích Bảng cân đối kế tốn(Phụ lục1- trang 102)
Với kết quả tính tốn, phịng TC - KT công ty cổ phần đầu tƣ và thƣơng mại 319 đƣa ra kết luận:
Nếu so sánh ngang theo chiều ngang của bảng cân đối kế tốn cho thấy quy mơ về tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp 2011 so với 2010 tăng 2.861.901 nghìn đồng, với số tƣơng đối tăng 1,7%. Các khoản phải thu giảm 20.278.344 nghìn đồng (tƣơng đƣơng giảm 16,9%) so với 2010, hàng tồn kho tăng 9.386.488 nghìn đồng tƣơng ứng 34,2%. Tài sản ngắn hạn 2011 so với 2010 tăng 4.810.140 nghìn đồng tăng 3%, trong đó, có sự tăng mạnh của chi phí trả trƣớc ngắn hạn tăng từ 1.235.815 nghìn đồng lên 12.946.531 nghìn đồng, tăng 11.710.716 nghìn đồng tƣơng ứng 947,6% . Tài sản cố định giảm 1.948.237 nghìn đồng, tƣơng ứng mức giảm tƣơng đối 21,7%. Sự tăng của hàng tồn kho, giảm của các khoản phải thu và giảm của tài sản cố định cho thấy Cơng ty đã tích cực thu hồi các khoản tiền khách hàng nợ. Số liệu trên bảng cân đối kế toán chƣa thể hiện rõ nguyên nhân tăng hàng tồn kho, dựa trên thực tế sản xuất kinh doanh, số liệu trên bảng thuyết minh báo cáo tài chính, có thể thấy hàng tồn kho tăng chủ yếu do chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang tăng từ 16.224.336 nghìn đồng lên 24.205.821 nghìn đồng. Cụ thể là giá trị sản phẩm dở dang trong xây lắp là các cơng trình, hạng mục cơng trình tới cuối kỳ hạch tốn chƣa hồn thành hoặc hoàn thành nhƣng chƣa bàn giao nghiệm thu thanh toán. Đây là nguyên nhân làm tăng hàng tồn kho. Tài sản ngắn hạn tăng và tài sản cố định giảm do thực tế Công ty đã bán bớt tài sản cố định và đầu tƣ vào tài sản ngắn hạn, cơ cấu lại mặt hàng kinh doanh, giảm đầu tƣ cơ sở vật chất, trong tình hình khó khăn chung thì đây là giải pháp để ổn
định nguồn tiền và tăng khả năng thanh toán, rút gọn bộ máy hoạt động để tiết kiệm chi phí.
Nếu so sánh theo chiều dọc của bảng trên cho thấy, cơ cấu về tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao, đều khoảng 95% từ năm 2010 đến 2011, trong đó chủ yếu là các khoản phải thu ngắn hạn, riêng phải thu khách hàng chiếm 26,8 % tổng tài sản. Trong khi cơ cấu của tài sản cố định giảm từ 5,3 % xuống còn 4,1% , cơ cấu nguồn vốn chủ sở hữu tăng do có lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối để lại trong năm 2011, kết quả này tƣơng ứng kết luận nhƣ so sánh theo chiều ngang của bảng trên.
Vốn chủ sở hữu tăng 2.861.901 nghìn đồng chủ yếu do lợi nhuận chƣa phân phối để lại. Tuy mức này chỉ là tăng 1,4 %, do ảnh hƣởng của nền kinh tế nói chung đang diễn ra có nhiều bất lợi với các doanh nghiệp xây lắp, thƣơng mại.
Nợ phải trả giảm 16.521.925 nghìn đồng, tƣơng đƣơng với giảm 14,9%, độ phụ thuộc về tài chính đã giảm cả về nợ ngắn hạn và dài hạn. Nợ ngắn hạn giảm, nợ dài hạn tăng, Công ty đang dùng nguồn vay và nợ dài hạn để trả vay và nợ ngắn hạn.Điều này sẽ mang rủi ro cao khi Công ty không kiểm sốt đƣợc tình hình tài chính.
* Phân tích chung sự biến động và cơ cấu tài sản:
Cuối năm 2011 tổng tài sản của Công ty tăng gần 3 tỷ đồng, tăng không đáng kể so với đầu năm, ứng với tỷ lệ tăng là 1,7%. Điều này do trong năm 2011, Cơng ty khơng có sự đầu tƣ lớn về thiết bị cơ sở vật chất để tăng quy mô mà giữ nguyên quy mơ, đặc điểm xây lắp do có thời gian kéo dài, năm sau tiếp tục thi cơng các cơng trình, dự án của năm trƣớc nên việc đầu tƣ tài sản có thể tập trung dồn vào năm khởi cơng các dự án xây lắp. Trong đó, tài sản ngắn hạn chiếm 94,7%; tài sản dài hạn chiếm 5,3% trong tổng tài sản. * Phân
Trong cơ cấu nguồn vốn của Công ty, nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn. Năm 2010 nợ phải trả chiếm 85,8% đến năm 2011 chiếm 84,4%. Điều này cho thấy hoạt động của Công ty chủ yếu là dựa vào vốn vay và các nguồn lực từ bên ngồi.
(2) Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh
Cơng ty phân tích theo từng chỉ tiêu trên BCKQKD bằng phƣơng pháp so sánh (Phụ lục 2 – Trang 106).
Từ bảng tính trên, Phịng TC- KT nhận định:
- Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế (EBIT) của cơng ty năm 2011 giảm
8.660.602 nghìn đồng, tƣơng ứng giảm 69,42%. Do tình hình sản xuất kinh doanh khó khăn, thiếu vốn nên các dự án xây lắp bị chậm tiến độ, doanh thu giảm nhiều trong khi chi phí khơng giảm cùng tốc độ so với mức giảm của doanh thu nên lợi nhuận của công ty giảm đáng kể. Điều này do cơng ty chƣa quản trị chi phí tốt, chi phí lãi vay và quản trị doanh nghiệp lớn, do công ty chủ yếu sử dụng vốn vay ngắn hạn (trên 80%) tổng tài sản để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, bộ máy quản trị doanh nghiệp đƣợc đầu tƣ nhiều trong những năm đầu, thời gian công nhân nghỉ chờ việc hoặc lao động cầm chừng chiếm phần lớn thời gian do các cơng trình xây lắp thiếu vốn.
(3) Phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
Cơng ty phân tích theo từng chỉ tiêu trên BCLCTT bằng phƣơng pháp so sánh (Phụ lục 3 - Trang 107).
Phân tích:
Dịng tiền ln chuyển trong kỳ chủ yếu là từ hoạt động kinh doanh và hoạt động tài chính. Năm 2011 dịng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh là - 30.397.345, hoạt động đầu tƣ là 620.796 hoạt động tài chính là 30.613.504 Trong năm hoạt động đầu tƣ của doanh nghiệp chủ yếu là chi tiền mua sắm tài sản cố định và chi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ các cơng trình dự án xây
lắp, luồng tiền chi mua hàng hóa và dịch vụ lớn hơn luồng tiền thu vào nên hoạt động kinh doanh có dịng tiền âm.
Ngồi ra, cơng ty cịn thực hiện phân tích các chỉ tiêu tài chính, cơ bản lấy số liệu từ bảng CĐKT, bảng báo cáo KQKD năm 2010, 2011.(Phụ lục 4- Trang 110).
Qua bảng phân tích các chỉ số tài chính cơ bản, có thể thấy cơng tác phân tích BCTC đã đƣợc cơng ty quan tâm, và xây dựng bảng số liệu tƣơng đối dễ đọc, đƣợc trình bày trong bảng biểu, kèm cơng thức cụ thể giúp ban lãnh đạo nắm bắt đƣợc tình hình hoạt động của Cơng ty, có đƣợc thơng tin cụ