Đơn vị: Cụng ty TNHH Gốm xõy dựng Hà Nội Mẫu số S36 - DN
Địa chỉ: Mờ Linh – Hà Nội (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC
Khúa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội
C, Tập hợp chi phí sản xuất chung – TK 627.
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí liên quan đến phục vụ quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi các phân x−ởng, tổ đội sản xuất. Chúng bao gồm các khoản chi phí nh−: Chi phí nhân viên phân x−ởng (luơng, cỏc khoản trớch theo lương), chi phí vật liệu (chi phí sử dụng dầu nhờn, dầu DO, phụ tùng thay thế...), chi phí cụng cụ, dụng cụ (chi phí sử dụng xe đủn gạch, xe nâng, xe ủi), chi phí khấu hao tài sản cố định (khấu hao nhà x−ởng, khấu hao máy móc), chi phí dịch vụ mua ngồi (tiền điện, tiền n−ớc).
Để tập hợp chi phớ sản xuất chung kế toỏn sử dụng TK 627 – chi phớ sản xuất chung. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng kế toỏn chi phớ.
Để tập hợp chi phớ sản xuất chung kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ sau: - Bảng thanh toỏn lương;
- Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH;
- Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ; - Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ….
Dựa vào cỏc số liệu, cỏc bảng biểu kế toỏn tiến hành tập hợp chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, chi phớ vật liệu, cụng cụ, dụng cụ, chi phớ khấu hao tài sản cố định, chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền tại phõn xưởng sản xuất.
• Tập hợp chi phí nhân viên phân x−ởng: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền l−ơng và các khoản trích theo l−ơng kế tốn tập hợp chi phí nhân viên phân x−ởng: Nợ TK 6271: 62.647.811 Cú TK 334: 52.304.138 Cú TK 338: 10.343.670 + TK 3382: 940.3334 + TK 3383: 7.522.672 + TK 3384: 1.410.501 + TK 3389: 170.167
• Tập hợp chi phí vật liệu, cơng cụ, dụng cụ: Để tập hợp chi phớ NVL, CCDC phỏt sinh tại phõn xưởng sản xuất kế toỏn căn cứ vào bảng phõn bổ NVL, CCDC:
Khúa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội 73 Nợ TK 6272: 26.419.000 Nợ TK 6273: 8.200.000 Cú TK 1523: 10.668.000 Cú TK 1524: 8.994.000 Cú TK 1526: 6.757.000 Cú TK 153: 8.200.000
• Tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ:
Khi tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ sẽ bị hao mòn về mặt giá trị hiện vật. Phần hao mịn đó sẽ đ−ợc dịch chuyển dần vào giỏ trị của tài sản d−ới hình thức khấu hao TSCĐ.
Công ty sử dụng ph−ơng pháp tính khấu hao theo đ−ờng thẳng để tính khấu hao TSCĐ trong tháng.
Mức khấu hao phải trích trong năm
ơ =
Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng Mức khấu hao
Phải trích trong tháng = Mức khấu hao TSCĐ năm 12 tháng
[
Vớ dụ minh họa: Trong thỏng 10 năm 2011 cụng ty mua một thiết bị dựng cho bộ
phận quản lý doanh nghiệp cú nguyờn giỏ là 242.258.760đồng. Ước tớnh thời gian sử dụng là 8 năm.
Theo phương phỏp đường thẳng thỡ khấu hao được tớnh như sau: Mức khấu hao
phải trích trong năm
= 242.258.760 = 30.285.720đồng 8 Mức khấu hao Phải trích trong tháng = 30.285.720 = 2.523.810đồng 12
Từ số khấu hao tớnh được kế toán tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng bộ phận.
Khúa luận tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội
SV:Nguyễn Thị Thực 74 Lớp: K17-KT2