Tổ chức bộ mỏy kế toỏn trong cụng ty TNHH Gốm xõy dựng Hà Nội

2.1. Giới thiệu tổng quan về cụng ty TNHH Gốm xõy dựng Hà Nội

2.1.3. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn trong cụng ty TNHH Gốm xõy dựng Hà Nội

Công ty TNHH Gốm xây dựng Hà Nội là một công ty sản xuất kinh doanh độc lập. Loại hình sản xuất mang tính chất cơng nghiệp. Tất cả các khâu trong quá trình sản xuất đều đ−ợc tổ chức thực hiện trên cùng một địa bàn. Xuất phỏt từ đặc

điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty nờn bộ mỏy kế toỏn được tổ chức theo mụ hỡnh kế toỏn tập trung.

Theo mơ hình này bộ máy kế tốn của cơng ty đ−ợc tập trung làm việc tại phịng tài chính kế tốn. Các cơng việc từ khâu tập hợp chứng từ, ghi sổ kế toán đến khõu lập báo cáo tài chính kế tốn đều thực hiện ở phịng tài chính kế tốn. Phũng kế toỏn chịu trỏch nhiệm thực hiện toàn bộ cụng tỏc kế toỏn, thống kờ, tài chớnh trong doanh nghiệp. Ở cỏc đơn vị phụ thuộc chỉ bố trớ nhõn viờn hạch toỏn làm nhiệm vụ hướng dẫn hạch toỏn ban đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu để hàng ngày hoặc định kỳ ngắn chuyển chứng từ về phũng kế toỏn cụng ty để kiểm tra và ghi sổ kế toỏn. Trong điều kiện cú thể, kế toỏn trưởng cụng ty phõn cụng cho cỏc

nhõn viờn hạch toỏn ở cỏc đơn vị phụ thuộc thực hiện một số phần hành cụng việc kế toỏn, thống kờ ngay tại đơn vị phụ thuộc và định kỳ lập bỏo cỏo đơn giản về cỏc phần hành cụng việc được giao gửi về phũng kế toỏn.

Với việc ỏp dụng mụ hỡnh kế toỏn tập trung, cỏc chứng từ, cỏc thụng tin, dữ liệu trong cụng ty được xử lý một cỏch nhanh chúng, kịp thời, đỏp ứng được yờu cầu quản lý của cụng ty.

Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty TNHH Gốm xõy dựng Hà Nội được thể hiện qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 2.4: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN

- Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toỏn trong bộ mỏy kế toỏn của cụng ty.

Cựng nằm trong bộ mỏy kế toỏn của cụng ty nhưng mỗi bộ phận, mỗi phần hành kế toỏn lại cú những chức năng và nhiệm vụ riờng. Phịng tài chính kế tốn của cơng ty ngồi một thủ quỹ thì bộ máy kế tốn của cơng ty hiện nay gồm có: Một kế tốn tr−ởng, một kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm; một kế toỏn tiền, thanh toỏn cụng nợ và tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương; một kế toán vật t−, hàng tồn kho và tài sản cố định.

Mỗi kế tốn viên có một nhiệm vụ và chức năng riêng tuy nhiên chúng lại có một sự t−ơng tác qua lại với nhau, hỗ trợ nhau hồn thành tốt nhiệm vụ của mình.

- Kế tốn tr−ởng: Cú nhiệm vụ tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty đảm bảo bộ mỏy gọn nhẹ, phự hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh và yờu cầu quản lý của cụng ty. Trực tiếp giám sát các nhân viên kế tốn và các nhân viên trong phịng tài chính hồn thành nhiệm vụ. Kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chộp ban đầu, chấp

Kế toán tr−ởng Thủ quỹ Kế toán thanh toán cụng nợ, tiền l−ơng và cỏc khoản trớch theo lương Kế toán vật t−, hàng tồn kho, và TSCĐ Kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm

45

hành chế độ bỏo cỏo, thống kờ và hướng dẫn thi hành kịp thời cỏc chế độ chớnh sỏch của Nhà nước. Chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc cụng ty về các số liệu mà phịng kế tốn trình lên và cơng tác kế tốn chung của công ty. Tổ chức việc tạo nguồn và sử dụng nguồn vốn hợp lý và tiết kiệm, huy động cỏc nguồn vốn, trớch lập và sử dụng cỏc quỹ. Cuối mỗi quý, năm có nhiệm vụ tập hợp các số liệu và lập báo cáo tài chớnh, bỏo cỏo quyết toỏn theo quy định, tổ chức bảo quản hồ sơ, tài liệu kế toỏn theo chế độ lưu trữ.

- Thủ quỹ: Cú nhiệm vụ lưu trữ, bảo quản tiền vốn của cụng ty một cỏch an toàn, chớnh xỏc, trung thực. Thường xuyờn kiểm tra, đối chiếu tiền mặt của cụng ty nhằm phỏt hiện kịp thời cỏc hiện tượng chờnh lệch sổ sỏch để sửa chữa việc thu, chi tiền mặt do thủ quỹ thanh toỏn khi cú chứng từ húa đơn của kế toỏn trưởng và cỏc bộ phận khỏc nếu cú yờu cầu.

- Kế toỏn thanh toỏn cụng nợ, tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương: Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh có liên quan đến tình hình thanh tốn các khoản phải trả, các khoản phải thu có liên quan tới vốn bằng tiền của công ty. Theo dừi thanh toỏn với người cung cấp trờn TK 331, tổng hợp số liệu từ cỏc phõn xưởng gửi lờn, phối hợp với cỏc bộ phận khỏc tớnh lương và phụ cấp lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn cụng ty. Trớch cỏc khoản KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo chế độ quy định.

- Kế toán vật t−, hàng tồn kho, TSCĐ: Có nhiệm vụ thu thập, xử lý, theo dõi, kiểm tra, giám sát toàn bộ thụng tin cú liờn quan đến tình hình nhập, xuất, tồn của vật t−, thành phẩm trong kho. Kiểm tra việc phõn bổ vật liệu, cụng cụ, dụng cụ, tỡnh hỡnh mua bỏn TSCĐ, tớnh khấu hao TSCĐ, vận chuyển, bảo quản nguyờn vật liệu, tớnh giỏ thành thực tế xuất kho, phõn bổ chi phớ nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ cho cỏc đối tượng liờn quan.

- Kế tốn chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm: Kết hợp với cỏc phần hành kế toỏn khỏc để tập hợp tồn bộ chi phí có liên quan đến giá thành thông qua hệ thống chứng từ kế toán và các bảng biểu mà nhân viên kế tốn cung cấp cho việc tính giá thành từ đó lên sổ chi phí. Đồng thời phải căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trỡnh cụng nghệ sản xuất, loại hỡnh sản xuất, đặc điểm của sản phẩm để xỏc định đỳng đối tượng và phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất để tớnh

giỏ thành, mở sổ hạch toỏn chi phớ và tổng hợp chi phớ sản xuất, tớnh giỏ thành sản phẩm. Định kỳ cung cấp báo cáo về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm cho kế tốn tr−ởng kiểm tra và trình lên ban llnh đạo công ty.

2.1.4. Cỏc chế độ, phương phỏp kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty. 2.1.4.1. Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng.

Cụng ty TNHH Gốm xõy dựng Hà Nội là một đơn vị hạch toỏn độc lập. Vỡ vậy, hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty là tập trung tại phũng kế toỏn. Cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty được thực hiện theo quy định của Nhà nước về hệ thống chứng từ, tài khoản, hệ thống sổ kế toỏn. Cụng ty ỏp dụng cỏc quy định về luật kế toỏn, Nghị định số 129/2004/NĐ – CP ngày 31/05/2005 của Chớnh phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kế toỏn trong lĩnh vực kinh doanh, cỏc văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toỏn và Chế độ kế toỏn. Chế độ kế toỏn cụng ty ỏp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC của Bộ Tài chớnh ban hành ngày 20/03/2006. Dưới đõy là một số chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng:

- Liờn độ kế toỏn của cụng ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc ngày 31/12 hàng

năm (năm Dương lịch).

- Đơn vị tiền tệ là Việt Nam đồng (VNĐ) và dựng tỷ giỏ quy đổi ngoại tệ là tỷ giỏ thực tế bỡnh quõn liờn ngõn hàng tại thời điểm thanh toỏn.

- Phương phỏp kế toỏn tài sản cố định:

+ Nguyờn tắc ghi nhận và tớnh khấu hao tài sản cố định hữu hỡnh:

TSCĐ hữu hỡnh được ghi nhận theo nguyờn giỏ được phản ỏnh trờn bảng cõn đối kế toỏn theo chỉ tiờu nguyờn giỏ, hao mũn lũy kế và giỏ trị cũn lại.

Nguyờn giỏ TSCĐ = Giỏ mua + Chi phớ thu mua + Thuế, phớ, lệ phớ (nếu cú). Việc ghi nhận TSCĐ hữu hỡnh và khấu hao TSCĐ hữu hỡnh được thực hiện theo chuẩn mực kế toỏn Việt Nam số 03, quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006, theo thụng tư 203/2009/TT – BTC ngày 20/10/2009 hướng dẫn về chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao TSCĐ.

Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh khấu hao đường thẳng, khấu hao theo thời gian sử dụng.

47

TSCĐ vụ hỡnh của cụng ty gồm: quyền sử dụng đất lõu dài, phần mềm kế toỏn, phần mềm quản lý bỏn hàng. Việc ghi nhận TSCĐ vụ hỡnh và khấu hao TSCĐ thực hiện theo chuẩn mực kế toỏn Việt Nam số 04. Cụng ty ỏp dụng phương phỏp khấu hao đường thẳng đối với TSCĐ vụ hỡnh và phần mềm mỏy vi tớnh.

- Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho:

+ Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo gốc. Giỏ gốc của hàng tồn kho bao gồm: Chi phớ thu mua, chi phớ chế biến và cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp khỏc phỏt sinh để cú được hàng tồn kho ở thời điểm và trạng thỏi hiện tại.

+ Phương phỏp tớnh giỏ hàng xuất kho: Cuối thỏng để tớnh được giỏ trị thực tế của vật liệu xuất dựng kế toỏn dựa vào cỏc phiếu xuất kho tập hợp được và sử dụng phương phỏp nhập trước xuất trước để tớnh giỏ vật liệu xuất kho.

+ Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn.

- Phương phỏp hạch toỏn cỏc khoản thuế:

+ Thuế GTGT: Cụng ty ỏp dụng kờ khai tớnh thuế GTGT theo hướng dẫn của luật thuế hiện hành tại Việt Nam. Tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp: Cụng ty ỏp dụng mức thuế suất để tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành là 25%.

+ Thuế tài nguyờn: Do đặc điểm của cụng ty TNHH Gốm xõy dựng Hà Nội là sản xuất gạch nờn nguyờn vật liệu chủ yếu để sản xuất sản phẩm là đất và than. Hai loại nguyờn vật liệu này chủ yếu được khai thỏc từ thiờn nhiờn. Theo luật thuế tài nguyờn hiện nay thỡ đất và than thuộc nhúm khoỏng sản khụng kim loại và chỳng thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyờn. Tuy nhiờn, cụng ty TNHH gốm xõy dựng Hà Nội khụng phải là doanh nghiệp trực tiếp khai thỏc than, đất…mà cụng ty nhập than và đất từ những tổ chức, cỏ nhõn trực tiếp khai thỏc tài nguyờn. Chớnh vỡ vậy, cụng ty TNHH Gốm xõy dựng Hà Nội khụng phải nộp thuế tài nguyờn mà khoản thuế này sẽ do cỏc tổ chức, cỏ nhõn trực tiếp khai thỏc tài nguyờn nộp.

2.1.4.2. Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn.

Để phù hợp với khối l−ợng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hiện nay, công ty TNHH Gốm xây dựng Hà Nội áp dụng ph−ơng pháp ghi sổ kế tốn theo hình thức “Nhật ký chung”.

* Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung.

(1) Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi cỏc nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung vào sổ Cỏi theo cỏc tài khoản phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toỏn liờn quan.

Trường hợp cụng ty mở cỏc sổ Nhật ký chuyờn dựng thỡ hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3,5,10...ngày) hoặc cuối thỏng, tựy khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng số Nhật ký chuyờn dựng, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật Ký chuyờn dựng (nếu cú).

(2) Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trờn Sổ cỏi, lập bảng cõn đối số phỏt sinh.

Sau khi đó kiểm tra, đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.

49

SƠ ĐỒ 2.5: SƠ ĐỒ KẾ TỐN THEO HèNH THỨC NHẬT Kí CHUNG

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

2.1.4.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toỏn.

Sổ kế toỏn là phương tiện để cập nhật, hệ thống húa và lưu giữ toàn bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh đó phỏt sinh theo nội dung kinh tế và theo trỡnh tự thời gian cú liờn quan đến cụng ty. Hệ thống sổ kế toỏn của cụng ty được ỏp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC của Bộ Tài chớnh ban hành ngày 20/03/2006. Hệ thống sổ kế toỏn phụ thuộc vào hỡnh thức ghi sổ kế toỏn mà cụng ty ỏp dụng. Theo hỡnh thức “Nhật ký chung” hệ thống sổ gồm:

- Sổ kế toỏn tổng hợp gồm cú:

+ Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN), và một số sổ nhật ký chuyờn dựng như: Nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký bỏn hàng, nhật ký mua hàng (mẫu số S03a1,2,3,4-DN).

+ Sổ cỏi: Số lượng sổ cỏi phụ thuộc vào số lượng tài khoản cấp 1 sử dụng tại đơn vị. Mỗi tài khoản cấp 1 được phản ỏnh ở một Sổ cỏi (mẫu số S03b - DN).

- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết: Ngoài cỏc sổ kế toỏn tổng hợp kế toỏn tập chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm cũn sử dụng sổ kế toỏn chi tiết là sổ “Chi phớ

Chứng từ gốc Sổ nhật ký chuyờn dựng Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài

sản xuất kinh doanh”. Số lượng sổ kế toỏn chi tiết phụ thuộc vào số lượng đối tượng kế toỏn chi tiết cần theo dừi tại cụng ty.

2.1.4.4. Hệ thống tài khoản kế toỏn.

Cụng ty sử dụng hầu hết cỏc tài khoản kế toỏn theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 nhằm ghi chộp, phản ỏnh thường xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh hiện cú và sự vận động của từng đối tượng kế toỏn cụ thể.

- TK 111, 112, 131, 133, 152, 153, 154, 155, 156, 157; - TK 211, 213, 214, 241, 242; - TK 311, 331, 333, 334, 338, 341; - TK 411, 412, 414, 421, 431; - TK 511, 512, 515, 521, 531, 532; - TK 621, 622, 627, 632, 635, 641, 642; - TK 711; - TK 811, 821; - TK 911; - TK 001, 002, 003, 004, 007 …

Ngoài ra, để đỏp ứng cho yờu cầu của cụng tỏc kế toỏn và cụng tỏc quản lý trong cụng ty nờn tài khoản 152 đó được cụng ty mở chi tiết như sau:

- TK 1521: Đất sét (NVL chính) - TK 1522: Than - TK 1523: Dầu DO - TK 1524: Dầu nhờn - TK 1525: Củi - TK 1526: Phụ tựng thay thế

2.1.4.5. Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh sử dụng trong cụng ty.

Cụng ty TNHH Gốm xõy dựng Hà Nội là đơn vị sản xuất kinh doanh cú nhiệm vụ lập và nộp bỏo cỏo tài chớnh đầy đủ, kịp thời theo đỳng quy định của bộ tài chớnh. Bỏo cỏo tài chớnh theo mẫu quy định trong chế độ tài chớnh hiện hành bao gồm:

- Bảng cõn đối kế toỏn (mẫu B01 – DN)

51

- Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (mẫu B03 – DN) - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh (mẫu B09 – DN)

Bỏo cỏo này được cụng ty lập và gửi vào cuối quý, cuối năm tài chớnh cho cỏc cơ quan quản lý tài chớnh nhà nước và cỏc cơ quan cấp trờn theo đỳng quy định.

2.2. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty TNHH Gốm xõy dựng Hà Nội. tại cụng ty TNHH Gốm xõy dựng Hà Nội.

2.2.1. Thực trạng kế toỏn chi phớ sản xuất.