Hoạt động kiểm toán nội bộ

Một phần của tài liệu Luận văn thạc sĩ UEB nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại TNHH MTV đại dương (Trang 57 - 73)

3.2.2.1. Kế hoạch kiểm toán nội bộ năm

Tr n cơ sở Thôn tƣ 44/2011/TT-NHNN quy định về hệ thốn iểm

so t nội

ộ v iểm to n nội ộ của tổ chức tín ụn , chi nh nh n ân h n nƣớc n o i.

Hiện t i Oc anBan qui định xây ựn ế ho ch Kiểm to n nội ộ hằn năm t i

Quy chế Kiểm to n nội ộ của Oc anBan , cụ thể:

- Kế ho ch iểm to n nội ộ hằn năm của OceanBank phải đ p ứn c c

y u cầu

sau: + Định hƣớn th o mức độ rủi ro: nh n n hiệp vụ v c c đơn vị, ộ phận

điều h nh, t c n hiệp c rủi ro cao phải đƣợc iểm to n ít nhất mỗi năm một ần;+Đảm ảo tính to n iện: tất cả c c quy tr nh n hiệp vụ, c c đơn

vị, ộ phận điều

h nh, t c n hiệp của OceanBank đều đƣợc iểm to n; c c quy tr nh, đơn vị, ộ phận

đƣợc đ nh i c rủi ro thấp nhất cũn phải đƣợc iểm to n ít nhất 03 năm một ần;+ Phải ự phòn n đột xuất qu thời ian đủ để thực hiện c c cuộc iểm to n ay hi c y u cầu của HĐTV, Ban iểm so t, hoặc hi c c c thôn tin về ấu

hiệu sai ph m, ấu hiệu rủi ro cao ở c c đối tƣợn + C thể đƣợc điều chỉnh hi c thay đổi cơ ản về quy mô ho t iểm to n;

độn , i n

iến rủi ro hay n uồn ực hiện c .

Thời ian i ế ho ch KTNB hằn năm:Trƣớc n y 30 th n 11 hằn

-

năm, ế ho ch iểm to n nội ộ cho năm tới phải đƣợc i cho Ban iểm so t x m

x t chấp thuận trƣớc hi i cho Hội đồn th nh vi n Tổn i m đốc. Trƣớc n y

31 th n 12 hằn năm, Ban iểm so t của tổ chức tín ụn phải đƣợc

i ế ho ch

iểm to n n y cho N ân h n Nh nƣớc (Cơ quan Thanh tra, i m s t n ân h n ,

N ân h n Nh nƣớc chi nh

nh).

Hiện t i văn ản t i Oc anBan i n quan đến việc ập ế ho ch iểm to n

nội ộ hằn năm mới chỉ ừn i ở quy định hun t i Quy chế Kiểm

to n nội ộ

của Oc anBan m chƣa c hƣớn ẫn cụ thể i n quan đến việc ập ế ho ch

Kiểm to n nội ộ hằn năm. Li n quan đến việc ập ế ho ch iểm to n

nội ộ năm

Oc anBan tron iai đo n trƣớc 28/12/2016 c quy định t i Quy tr nh iểm to n

nội ộ số 02/2012/QT –BKS n y 02/06/2012 tuy nhi n quy tr nh n y đ đƣợc thay

thế ởi quyết định số 45/2016/QĐ –BKS ngày 28/12/2016 V/v Ban hành Quy

trình

tổ chức thực hiện cuộc iểm to n t i Oc anBan tron quy tr nh mới

hôn đề cập

đến hƣớn ẫn ập ế ho ch iểm to n năm m chỉ quy định Quy tr nh

tổ chức thực

hiện cuộc iểm to n t i Oc anBan . C c ƣớc thực hiện ập ế ho ch năm t i

Oc anBan ao ồm: Đ nh i rủi ro; Lựa ch n đối tƣợn iểm to n,

n ịch tr nh

cụ thể cho từn cuộc iểm to n; ế ho ch về n uồn ực. 49

Thứ nhất: Đánh giá rủi ro.

Rủi ro đƣợc x m tập hợp c c yếu tố n tron v n n o i t c độn đến

sự tăn trƣởn của Oc anBan v t o i trị cho Oc anBan :

C c yếu tố n n o i: chính trị, mơi trƣờn - đối thủ c nh tranh, thay đổi

n nh, thay đổi môi trƣờn ph p , thị trƣờn tiền tệ;

C c yếu tố n tron : quy tr nh – ho t độn , x thôn tin,

côn n hệ;

thiếu nhân sự chủ chốt, ộ phận quản chất ƣợn yếu, tăn trƣởn

qu nhanh...

Khi xây ựn ế ho ch iểm to n năm, Kiểm to n nội ộ thực hiện phân o i

-

+

+

-

c c đơn vị tron hệ thốn Oc anBan th o cấp ậc rủi ro h c nhau cho

từn đơn vị.

Đ nh i v phân o i rủi ro đƣợc x c định ở a cấp: cao, trun

nh v thấp

ựa tr n c c yếu tố th o ản sau:

Bảng 3.4 Bảng hỏi nhận biết mức độ rủi ro của đơn vị đƣợc kiểm toán

STT 1

C c yếu tố để đ nh i mức độ rủi ro

của từn đơn vị

C thay đổi tron vịn 12 th n tính từ thời điểm xây Đơn vị A Có/khơng Đơn vị B Có/khơng ựn ế ho ch trở về trƣớc: Thay đổi về Gi m đốc;

Thay đổi về cơ cấu tổ chức; C c c sản phẩm,

ịch vụ mới.

2 3

Thay đổi nhiều c n ộ ở c c vị trí chủ chốt

C n ộ ở c c vị trí, c c ộ phận quan tr n c

mối quan

hệ ia đ nh, h h n với Gi m đốc hoặc với

nhau

Đơn vị thua ỗ tron ất ỳ iai đo n n o tron

vòn 2

năm trở i đây

C c c sai ph m n hi m tr n , t i ph m nhiều

ần c c

quy định của ph p uật v của nội ộ Oc

anBan đƣợc

ph t hiện qua c c cuộc thanh tra, iểm tra, iểm to n trƣớc 4 5 6 7 8 9

Khôn chỉnh s a đầy đủ nh n ph t hiện, iến

n hị sau

thanh tra, iểm tra, iểm to n

Hội đồn Quản trị v Tổn Gi m đốc c sự

quan tâm,

ƣu hoặc đƣa ra c c vấn đề cần x đối

với đơn vị Danh mục tín ụn c nhiều vấn đề, nợ qu h n v nợ xấu vƣợt mức chỉ ti u ế ho ch o N ân h n đề ra Tăn trƣởn tín ụn tr n mức tăn trƣởn nh quân to n hệ thốn

10 C nh n thay đổi ất thƣờn tron c c o c o

quản trị

và báo cáo tài chính.(Nguồn: Quy trình Kiểm tốn nội bộ OceanBank)

Nh n đơn vị c rủi ro cao đơn vị n o c 2 hoặc nhiều yếu tố n

u tr n.

Nh n đơn vị c rủi ro thấp đơn vị hôn c ất ỳ một yếu tố

n o đƣợc

n u tron Nh n ỳ nh n mục “Nh n đơn vị c rủi ro trun đơn vị c rủi ro cao”. nh: L nh n đơn vị hôn c ất

đặc điểm của rủi ro cao nhƣn ở vị thế yếu hơn so với đơn vị c rủi ro

thấp.

Bảng 3.5: So sánh giữa đánh giá hệ thống kiểm soát & đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro Cao Đánh giá HTKSNB Yếu Trung bình Thấp Trung bình Tốt

(Nguồn: Quy trình Kiểm tốn nội bộ OceanBank)

Thứ 2: Lựa chọn đối tƣợng đƣợc kiểm toán

Tr n cơ sở đ nh i rủi ro cho c c đơn vị nhƣ đề cập ở tr n,

KTNB sẽ x m

x t c c yếu tố sau đây hi đƣa ra ựa ch n đối tƣợn iểm to n: - Tần suất iểm to n đƣợc thực hiện th o đ nh

i rủi ro: +

+ + -

01 ần tron 12 th n đối với đơn vị đƣợc đ nh i rủi ro cao;

01 ần tron 18 th n đối với đơn vị đƣợc đ nh i rủi ro trun

nh;

01 ần tron 36 th n đối với đơn vị đƣợc đ nh i rủi ro thấp.

Cập nhật đ nh i rủi ro v tính hiệu quả của quy t nh quản trị v iểm so t rủi ro; - - -

Y u cầu quản trị của HĐTV, BKS, Ban Điều

hành;

C c vấn đề ph t sinh i n quan đến quản trị;

C c thay đổi chính tron ĩnh vực, ho t độn inh oanh, hệ thốn ế to n

v hệ thốn iểm so

t; - C c thay đổi nhân sự KTNB v năn ực của KTVNB.

Khi ập ế ho ch cần ự trù thời ian để đ p ứn c c y u cầu đột

xuất đối

với ho t độn KTNB của cấp c thẩm quyền.

Thứ 3: Xây dựng lịch trình cụ thể cho từng cuộc kiểm toán

- Sau hi đ ựa ch n đối tƣợn đƣợc iểm to n, c n ộ phụ tr ch

ập ế ho ch

(Trƣởn /Ph Phòn KTNB) sẽ ập ra anh mục c c cuộc iểm to n, mục ti

vi mỗi cuộc iểm to n, n uồn ực y u cầu v thời ian phù hợp

để thực hiện.Thứ 4: Kế hoạch về

nguồn lực

- C c yếu tố cần x m x t hi ập ế ho ch n uồn ực:

+ Đ nh i c c n uồn ực v sự mất cân đối (so s nh ế ho ch v

thực hiện tron năm

trƣớc);

+ Đ nh i c c y u cầu về n uồn nhân sự nội ộ v n n o i cho

năm hiện

t i ựa tr n ế ho ch về Phòn , Ban, Đơn vị th nh vi n v c c mản

n hiệp vụ…

+ -

Kế ho ch đ o t o nhằm ph t triển c c năn của KTNB v

KTVNB.

Sắp xếp n uồn ực đƣợc phân ổ ƣu ti n cho thời ian s ụn cho côn

việc iểm to n trực tiếp, sau đ thời ian s ụn cho c c côn việc h c nhƣ:

ập ế ho ch, ảo đảm chất ƣợn iểm to n…

3.2.2.2. Quy trình thực hiện từng cuộc kiểm tốn nội bộ

Quy trình KTNB của Oc anBan t i đơn vị đƣợc iểm to n chia m 11

ƣớc cụ thể: Khảo s t th nh ập Đo n KTNB; H p đo n KTNB; Thôn o Quyết

định KTNB; Kiểm to n chi tiết; Điều chỉnh ế ho ch cuộc KTNB; Trao

đổi, thốn

nhất ết quả KTNB ; Lập v ph t h nh B o c o KTNB; Tự đ nh i sau

iểm to n;

Tập hợp v n iao hồ sơ đo n iểm to n; Th o õi thực hiện iến n

hị iểm to n;

Đ n v ƣu tr hồ sơ cuộc KTNB. Tron mỗi ƣớc iểm to n, côn việc i đƣợc

chia th nh c c ƣớc nhỏ quy định cụ thể c c côn việc cần thực hiện của Đo n iểm

tra, Chi tiết quy tr nh từn cuộc iểm to n nội ộ cụ thể nhƣ sau:

Bƣớc 1: Khảo sát thành lập Đoàn KTNB.

Bƣớc 1.1 Đối với C n ộ th o õi ế ho ch KTNB; Trƣởn KTNB;

Nh m hảo s t:

C n ộ th o õi ế ho ch KTNB ập tờ tr nh về việc triển hai cuộc iểm

to n, nhân sự th nh ập nh m hảo s t tr nh Trƣởn KTNB ph uyệt.

Trƣởn nh m hảo s t tổ chức thực hiện, phân côn côn việc cho c c

th nh vi n tron nh m. Nội un ao ồm:

Thu thập thôn tin về đơn vị/ho t độn n hiệp vụ đƣợc iểm to n. So n

thảo v tr nh Trƣởn KTNB văn ản i cho Đơn vị đƣợc iểm to n v

c c đơn

-

-

+

vị c i n quan y u cầu cun cấp thôn tin, t i iệu, o c o v thời h n

cun cấp cụ

thể (nếu cần).+ Phân tích, x c định rủi ro về đơn vị/ho t độn n hiệp vụ đƣợc iểm to n;

X c định mục ti u cụ thể của cuộc iểm to n.

Xây ựn chƣơn tr nh iểm to n chi tiết: n hi n cứu đ nh i ,

thiết ế c c

chƣơn tr nh th n hiệm iểm so t v chƣơn tr nh th n hiệm chi

tiết (c thể ao

ồm việc xây ựn iểu mẫu chi tiết để th nh vi n Đo n t c n hiệp

tron iai đo n

thực hiện iểm to n chi tiết nhằm đ t đƣợc mục ti u iểm to n v phục vụ so t x t).

+

+ +

Ch n mẫu iểm to n chi

tiết.Ƣớc tính thời ian, nhân sự, n uồn ực h c cần thiết để thực hiện cuộc

iểm to n.

Xây ựn đề cƣơn iểm to n (X c định mục ti u, ph m vi,

nội un v

phƣơn ph p iểm to n, y u cầu h c (nếu c )).

Trƣởn nh m hảo s t tổn hợp v ập B o c o hảo s t, đề xuất số ƣợn

+

-

nhân sự tham ia Đo n KTNB, sau đ tr nh Trƣởn KTNB ố trí nhân sự cụ thể

cho Đo n KTNB .Bƣớc 1.2 Trƣởn KTNB, sau hi x m x t, iểm so t:

- -

Trƣờn hợp đồn iểm so t v tr nh Trƣởn BKS, thực hiện

Bƣớc 1.3.

Trƣờn hợp hôn đồn : Trƣờn hợp cần điều chỉnh, ổ sun : chuyển

Nh m hảo s t thực hiện i

Bƣớc 1.1.Bƣớc 1.3 Trƣởn Ban iểm so t, sau hi x m x t:

- Trƣờn hợp đồn : Ph uyệt o c o hảo s t v đề xuất th

nh ập Đo n

KTNB; Quyết định th nh ập Đo n

KTNB;- Trƣờn hợp cần điều chỉnh, ổ sun : Chuyển KTNB để thực hiện i Bƣớc

1.1, 1.2.

Bƣớc 2: Họp Đoàn KTNB

Đo n KTNB, tổ chức h p đo n thôn o ế ho ch cuộc iểm to n với c c

nội un cơ ản

sau: + Mục ti u, y u cầu, ph m vi, nội un iểm to n, c c vấn đề rủi ro đ nhận

iện, chƣơn tr nh iểm to n đến từn th nh vi n tron Đo n;

Phân côn nhiệm vụ cho từn th nh vi n tron Đo n để x c định tr ch

+

nhiệm độc ập đối với phần côn việc đƣợc iao; thời h n phải ho n th nh côn

việc đƣợc iao; c c iểu mẫu/ o c o (nếu c );

+Tr ch nhiệm, quyền h n chun của Đo n, Trƣởn Đo n, Th nh vi n Đo n

KTNB, Đơn vị đƣợc iểm to n v c c vấn đề cần ƣu tron qu tr nh thực hiện

iểm to n.+

-

C c t i iệu, hồ sơ, côn cụ cần chuẩn ị phục vụ cho côn t c

iểm to n.

C c th nh vi n Đo n n u iến v c c vấn đề cần đƣợc iải

quyết, hỗ trợ.

Thƣ cuộc h p thực hiện hi ch p Bi n ản h p Đo n KTNB .

Bi n ản

-

h p đƣợc i đến to n ộ th nh vi n đo n iểm to n.

Trƣởn Đo n KTNB mở hồ sơ cuộc iểm to n.

-

Bƣớc 3: Thông báo Quyết định kiểm toán

Bƣớc 3.1 Trƣởn đo n KTNB: Tối thiểu 03 n y m việc trƣớc n y ắt

đầu iểm to n, trừ trƣờn hợp iểm to n đột xuất, i Thôn o

Quyết định iểm

toán đến Trƣởn - đơn vị đƣợc iểm to n, ồm c c nội un :

-

Kế ho ch m việc của Đo n

KTNB;Y u cầu về việc chuẩn ị hồ sơ, t i iệu, o c o cun cấp cho Đo n

KTNB; C c n ộ đầu mối tiếp nhận.

Thời ian, địa điểm h p triển hai quyết định iểm to n (nếu c ). Trƣờn

-

hợp tiến h nh h p với Đơn vị đƣợc iểm to n, thực hiện Bƣớc 3.2.

Bƣớc 3.2 C nhân c i n quan:

- Th nh phần ự h p ao ồm Đo n KTNB; Trƣởn Đơn vị đƣợc iểm

to n v

c c trƣởn ộ phận n hiệp vụ c i n quan; Trƣởn KTNB v Cấp c thẩm

quyền (nếu c ).

-Nội un cuộc h p: ế ho ch m việc của Đo n KTNB; thốn nhất sự phối

hợp m việc i a Đo n KTNB với Đơn vị đƣợc iểm to n.

Lập Bi n ản h p triển hai iểm to n : Trƣởn Đo n hoặc Thƣ Đo n

(nếu đƣợc Trƣởn Đo n phân côn ) ập v ấy ch của Trƣởn Đơn vị đƣợc

iểm to n.

-

Bƣớc 4: Kiểm toán chi tiết

Bƣớc 4.1: Đồn, Nhóm KTNB

- Căn cứ v o ế ho ch cuộc iểm to n, thôn tin, t i iệu thu

thập đƣợc, CB

iểm to n thực hiện c c thủ tục iểm to n cần thiết nhƣ iểm tra đối chiếu, phân

tích so s nh, quan s t, phỏn vấn, iểm tra thực tế…; Thực hiện hi ch p đầy đủ c c

thủ tục iểm to n đ thực hiện, ết quả iểm to n cụ thể v o iấy tờ m việc v thu

thập c c ằn chứn iểm to n. CB iểm to n phải ập Bản hi nhận KQKT theo

y u cầu của Trƣởn Đo n KTNB, trừ trƣờn hợp Trƣởn KTNB đồn

hơn phải

ập o tính chất đặc thù của cuộc

iểm to n.- CB iểm to n chuyển iấy tờ m việc ( ao ồm cả Bản hi nhận KQKT-

nếu c ) cho Trƣởn Đo n/nh m KTNB hoặc n ƣời đƣợc phân côn

so t x t thực

hiện Bƣớc 4.2; B o c o tiến độ m việc định ỳ th o y u cầu của Trƣởn

Đo n/nh m KTNB.Bƣớc 4.2 N ƣời so t x t

- So t x t ết quả iểm to n v c c iến của CB iểm to n, so s nh với

mục ti u v chƣơn tr nh iểm to n; iểm tra c c ằn chứn iểm to n; đ nh i

c c côn +Trƣờn việc của CB iểm to n đ hợp thốn nhất KQKT: c thực hiện v 2 trƣờn cho hợp (1) C iến: ập Bản hi nhận

KQKT: Trƣởn Đo n/nh m KTNB hoặc n ƣời đƣợc phân côn so t x t ký và

chuyển CB iểm to n để thực hiện Bƣớc 6; (2) Khôn ập Bản hi nhận KQKT: CB

iểm to n ập o c o c c côn việc đ thực hiện v vấn đề ph t hiện để Trƣởn

Đo n/nh m so t x t v thực hiện Bƣớc 6.2.

Trƣờn hợp y u cầu ổ sun , m rõ: CB iểm to n thực hiện Bƣớc 4.3

Bƣớc 4.3. Th nh vi n Đo n, Nh m KTNB

Thực hiện ổ sun thủ tục, nội un iểm to n v thu thập th m ằn

chứn iểm to n mới th o y u cầu của n ƣời so t x t.

Trƣờn hợp hôn thốn nhất với iến của n ƣời so t x t, CB

iểm to n

+

-

-

ảo ƣu iến của m nh, chịu ho n to n tr ch nhiệm về c c

iến iểm to n.

- Tron qu tr nh iểm to n, ập ản th o õi việc cun cấp, n iao hồ

sơ, t i iệu, o c o cho Đo n KTNB Việc y u cầu cun cấp ổ sun hồ sơ, t i iệu

đƣợc ập th o mẫu Phiếu y u cầu cun cấp t i iệu

- Thƣờn xuy n r so t, nắm ắt thôn tin, ết quả, tiến độ iểm

to n để tƣ

vấn, điều chỉnh, x ịp thời (phân cơn , ố trí i CB; điều chỉnh mẫu ch n;

phƣơn ph p iểm to n,…).

- Trƣờn hợp ph t sinh c c vấn đề phức t p, c ấu hiệu rủi ro

cao, hả năn

tổn thất ớn…,vƣợt qu hả năn iải quyết của Đo n KTNB, Trƣởn

Đo n KTNB

phải o c o ịp thời về Trƣởn KTNB hoặc Cấp c thẩm quyền để xin

Một phần của tài liệu Luận văn thạc sĩ UEB nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại TNHH MTV đại dương (Trang 57 - 73)

Tải bản đầy đủ (DOCX)

(116 trang)
w