Thứ nhất, an h nh chuẩn mực iểm to n nội ộ
Bộ T i chính cần n hi n cứu an h nh c c chuẩn mực về iểm to n nội ộ.
Hệ thốn chuẩn mực Kiểm to n nội ộ cần ao ồm tổn thể nh n
quy định về
n uy n tắc ho t độn , điều iện v y u cầu về đ o đức n hề n hiệp, năn ực đối
với Kiểm to n vi n nội ộ; quy định về n hiệp vụ iểm to n v x c
c mối quan
hệ ph t sinh tron ho t độn iểm to n nội ộ tron n ân h n m KTVNB phải
tuân thủ hi tiến h nh ho t độn iểm to n; c c chỉ ti u đ nh i chất
ƣợn iểm
to n nội ộ cơ sở để iểm tra, đ nh i chất ƣợn iểm to n v đ o đức n hề
n hiệp của KTNB, KTVNB. Hệ thốn chuẩn mực iểm to n nội ộ n y
cơ sở để
đ o t o, thực h nh iểm to n v iểm tra, iểm so t nân cao chất ƣợn ịch vụ
cũn nhƣ nân cao chất ƣợn ho t độn iểm to n nội ộ cũn nhƣ đảm ảo an
to n tron ho t độn của NHTM. Đồn thời Bộ T i chính cần quy định số iờ đ o
t o ồi ƣỡn n hiệp vụ tối thiểu tron năm đối với KTVNB để đảm ảo rằn
KTVNB đ đƣợc cập nhật iến thức, cập nhật văn ản ph p uật cũn
nhƣ phƣơn
ph p iểm to n một c ch ịp thời.
Thứ hai, th nh ập Hiệp hội n hề n hiệp ri n cho KTVNB: Hiện nay, vẫn
chƣa c tổ chức Hiệp hội n hề n hiệp ri n cho iểm to n vi n nội ộ tron hi
nhu cầu trao đổi thôn tin, ổ sun iến thức của c c iểm to n vi n nội ộ n y
c n ớn. Hơn n a, sự ph t triển inh tế th c đấy sự ph t triển về số
ƣợn của đôi
n ũ iểm to n vi n nội ộ. Hiện nay, để trao đổi thôn tin v iến
thức, c c iểm
to n vi n nội ộ chủ yếu s ụn c c i n đ n tr n m n . Việc ập nh m iểm to n
vi n nội ộ ho t độn tron c c oanh n hiệp để trao đổi n hiệp vụ cũn ho n to n
man tính tự ph t. Do đ , đòi hỏi c c tổ chức hiệp hội n hề n hiệp phải x m x t
việc h nh th nh một tổ chức hiệp hội ri n cho iểm to n vi n nội ộ ở Việt Nam.
Kết luận chƣơng 4
Dựa tr n nh n cơ sở uận về KTNB t i NHTM, Luận văn đi
sâu n hi n
cứu thực tr n về cơ cấu tổ chức, quy tr nh iểm to n nội ộ của KTNB t i
Oc anBan , chỉ ra đƣợc nh n ƣu điểm cần ph t huy v nh n mặt còn h n chế cần
hắc phục. Đồn thời, t c iả cũn đề cập tới mục ti u phƣơn hƣớn ph t triển
chun của Oc anBan n i chun v KTNB n i ri n tron thời ian tới.
Từ đ , t c
iả đ m nh n đƣa ra nh n iải ph p cụ thể để nân cao chất
ƣợn ho t độn
KTNB t i Oc anBan từ cơ cấu tổ chức ộ m y đến c c chính s ch về
nhân sự, việc
thực hiện iểm to n nội ộ cũn nhƣ nh n iải ph p về ho t độn
iểm so t chất
ƣợn ho t độn iểm to n… T c iả cũn đƣa ra một số iến n hị c
i n quan tới
Cơ quan nh nƣớc để c nh n iải ph p phù hợp tr n cơ sở nh n
định hƣớn v
KẾT LUẬN
Qua phân tích, đ nh i vai trò, chức năn nhiệm vụ cũn nhƣ cơ cấu tổ
chức, quy tr nh iểm to n, c c mặt đ đ t đƣợc của ho t độn KTNB t i
Oc anBan , c thể thấy ho t độn Kiểm to n nội ộ hết sức cần thiết tron côn t c
quản trị rủi ro của c c NHTM. Do đ , C c n ân h n thƣơn m i n i chun v
Oc anBan n i ri n đan đứn trƣớc nhiều cơ hội v th ch thức ớn
hi Việt Nam
hội nhập inh tế quốc tế, môi trƣờn inh oanh uôn thay đổi, rủi ro c
c n hiệp vụ
tăn n. Hiện c c NHTM đều đặt ƣu ti n chỉ ti u ợi nhuận v chỉ ti u
tăn trƣởn
và phát triển nhanh n h n đầu n n côn t c quản rủi ro tron đ
vai trò, chức
năn của KTNB cần phải đƣợc c c NHTM quan tâm, coi tr n .
Tr n cơ sở vận ụn c c phƣơn ph p n hi n cứu, m s t mục
đích, ph m
vi n hi n cứu, t c iả đ n u nh n vấn đề cơ ản về uận chun của tổ chức
ho t độn KTNB t i c c NHTM cũn nhƣ hệ thốn h a c c nhân tố v ti
u chí đ nh
giá chất ƣợn của KTNB. Dựa tr n nh n uận chun về KTNB t i c c NHTM,
t c iả đi sâu phân tích thực tr n về cơ cấu tổ chức, quy tr nh iểm to n nội ộ t i
Oc anBan để t m ra nh n h n chế, tồn t i của ộ phận Kiểm to n
nội ộ.
Tr n cơ sở n hi n cứu uận, n hi n cứu inh n hiệm quốc tế về
KTNB t i
NHTM, ựa tr n nh n đ nh i thực tr n về KTNB t i Oc anBan ,
Luận văn đ
tr nh y nh n iải ph p man tính định hƣớn nân cao chất ƣợn KTNB t i
OceanBank. Xuất ph t từ cơ sở uận chun v nh n h n chế hi n hi n cứu
thực tr n của ộ phận iểm to n nội ộ t i OceanBank, tôi đ đề xuất c c iải ph p
man tính hệ thốn nhƣ: xây ựn chiến ƣợc ph t triển iểm to n nội ộ, Ứn
ụn côn n hệ thôn tin hiện đ i v o ho t độn iểm to n nội ộ; Xây ựn cơ
cấu tổ chức iểm to n nội ộ hiệu quả; Xây ựn chỉ số đo ƣờn chất
ƣợn iểm
to n nội ộ nhằm hắc phục nh n h n chế, nân cao chất ƣợn ho t độn iểm
to n nội ộ.Mặt h c, t c iả cũn NHNN, m nh n đề xuất c c iến n hị đối với Chính phủ và các an n nh c i n quan nhằm t o điều iện cho sự ph
t triển của
Mặc ù đ cố ắn hết sức nhƣn o thời ian c h n, tr nh độ
hiểu iết còn
nhiều h n chế v đề t i n hi n cứu h rộn n n Luận văn hôn tr nh hỏi c
nh n sai s t. T c iả rất mon nhận đƣợc sự p của c c Thầy, Cô
i o để Luận
văn đƣợc ho n chỉnh hơn.
Em xin chân th nh cảm ơn TS. N uy n Thế Hùn đ tận t nh hƣớn ẫn,
i p đỡ m ho n th nh Luận văn n y.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tài liệu tiếng việt
1. N uy n Cao Anh, 2011. Đánh giá sự hài lòng của người lao động đối với
doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bến Tre. Luận văn Th c sĩ. Trƣờn Đ i h c
Kinh tế Th nh phố Hồ Chí Minh.
2. Trần Tuấn Anh, 2012. Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội bộ
nghiệp
vụ Tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu. Luận văn th c sĩ
inh
tế. H c Viện N ân hàng.
3
4
5
. Bộ môn ế to n n ân h n , Khoa N ân h n – H c viện N ân h n , 2009.
Kiểm toán nội bộ Ngân hàng thương mại. H Nội: H c viện N ân h n . . Bộ t i chính, 2012. Thơng tư số 214/2012/TT –BTC ngày 06/12/2012 Ban
hành
hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
. Lƣu Di m Chi, 2006. Hoàn thiện hoạt động Kiểm toán nội bộ tại các doanh
nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. Luận văn th c sĩ inh tế.
Trƣờn
Đ i h c inh tế Th nh phố Hồ Chí Minh.
6
7
. L Thị Thu H , 2011. Tổ chức kiểm toán nội bộ tại các cơng ty tài chính Việt
Nam. Luận n Tiến sĩ inh tế. Trƣờn Đ i h c inh tế quốc ân. . Kiểm toán Nh nƣớc, 2016. Quyết định số 558/QĐ –KTNN ngày
22/03/2016
Quyết định ban hành quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán của kiểm toán nhà nước.
8
9
. Phan Trung Kiên, 2015. Kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. H Nội: Nh xuất ản T i Chính.
. Phan Trun Ki n, 2012. Thực hiện chức năn iểm to n nội ộ ở nƣớc ta: Nh n
từ ết quả hảo s t thực hiện chức năn iểm to n nội ộ t i c c n ân h n
thƣơn m i Việt Nam. Tạp chí kinh tế và phát triển, số đặc iệt, tran 101 -107.
0. N uy n Thị Mùi, 2008. Giáo trình Nghiệp vụ ngân hàng thương mại. H
Nội:
Nh xuất ảnT i Chính.
1
11. N ân h n Nh nƣớc, 2011. Thông tư số 44/2011/TT-NHNN quy định về hệ
thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài. H Nội.
1
1
1
1
1
2. N ân h n TMCP Đ i Dƣơn , 2012. Quy chế Kiểm toán nội bộ của
OceanBank. H Nội.
3. N ân h n TMCP Đ i Dƣơn , 2012. Quy trình Kiểm tốn nội bộ của
OceanBank. H Nội.
4. N ân h n Thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơng, 2016. Quy chế Kiểm
toán nội
bộ của OceanBank. H Nội.
5. N ân h n Thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơn , 2016. Quy trình Kiểm tốn
nội bộ của OceanBank. H Nội.
6. Ph m Thị N uyệt, 2014. Nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm toán nội bộ
tại
Ngân hàng thương mại cổ phần Dầu Khí Tồn Cầu. Luận văn th c sĩ inh
tế.
H c Viện N ân H n .
17. Peter S.Rose, 2001. Quản trị Ngân hàng thương mại. Dịch từ tiến Anh. N ƣơi
ịchN uy n Huy Ho n , N uy n Đức Hiển; Ph m Lon . H Nội: Nh xuất ản T i
chính.
18. Đ o Minh Ph c v L Văn Hinh, 2012. Hệ thốn iểm so t nội ộ
ắn với quản rủi ro t i c c n ân h n thƣơn m i Việt Nam tron iai đo n hiện nay. Tạp
chí ngân hàng, số 24, tran 20 -26.
9. N uy n Minh Phƣơn , 2016. Hồn thiện kiểm tốn nội bộ tại Ngân hàng nông
1
nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam. Luận n Tiến sĩ. H c Viện N ân h
n .
0. N uy n Thị L Thanh, 2011. Chỉ ti u đ nh i hiệu quả ho t độn n ân h n
thƣơn mai. Tạp chí khoa học và đào tạo ngân hàng, số 107, tran 43 -45.
1. N uy n Văn Tiến, 2010. Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng. Nh
xuất ản Thốn K . 2
2
22. Trần Văn Tùn , 2012. Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại
Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam. Luận văn th c sĩ
t i
chính v n ân h n , Trƣờn Đ i h c inh tế, Đ i h c Quốc Gia H Nội.
Tài liệu tiếng anh
23. Basel Committee on Banking Supervision, 2001. Internal audit in banks and the supervisor’s relationship with auditors.
2
2
2
4. Basel Committee on Banking Supervision, 2002. Internal audit in banks and the supervisor’s relationship with auditors: A survey.
5. Phil Griffiths 2005. Risk –based Auditing, Gower E-book
Các website
6. Trƣờn Đ i h c Tài chính – Mar tin . Kinh n hiệm quốc tế về tổ chức Kiểm to n nội ộ t i c c Tổ chức tín ụn v i h c r t ra cho Việt Nam. < = http://khoaketoan.ufm.edu.vn/user/viewdetails.php?lang=vn&mn=ncuu&type 11&id=98>. 96
PHỤ LỤC 01
CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG KHO QUỸ T n đơn vị đƣợc iểm to n Thời ian : : Nội un : Ho t độn ho qu KTV thực hiện : : Ngày: Ngày: Trƣởn Đo n/Nh m iểm to n I. Mục tiêu
- Kiểm tra côn t c an to n ho qu nhằm đ nh i nh n ƣu
điểm để ph t
huy, ph t hiện nh n tồn t i thiếu s t còn tồn t i để hắc phục, n ăn n ừa nh n rủi
ro c thể xảy ra. Đƣa côn t c an to n ho qu tron to n hệ thốn
Oc anBan v o
nề nếp, đ n II. Yêu cầu kiểm quy chế hiện hành.
toán- Đ nh i việc tuân thủ c c quy định, quy tr nh, quy chế i n
quan đến ho t độn ho qu
;
- Đ nh i đƣợc độ tin cậy, an to n của hệ thốn iểm so t nội ộ tron
ho t độn ho qu
;
- Đƣa ra c c iến n hị, iải ph p, iện ph p phù hợp để hắc phục tồn t i,
ho n thiện hệ thốn chính s ch quản ho qu v chỉ đ o thực hiện nhằm nân cao
hiệu quả ho t độn của côn t c an to n ho qu tron to n hệ thốn .
III. - Phạm vi và đối tƣợng áp dụngC c đơn vị tron hệ thốn Oc anBan c ho t độn ho qu ,
ao ồm:
C c Chi nh nh, Phòn iao ịch, c c Qu tiết iệm v c c Điểm iao ịch
(nếu c ).
IV. Căn cứ kiểm tốnCăn cứ vào các quy định của Chính Phủ, của Ngân hàng Nhà nƣớc
và các bộ ngành liên
quan:- Quyết định số 60/2006/QĐ-NHNN của NHNN Việt Nam về
chế độ iao
nhận, ảo quản, vận chuyển tiền mặt, iấy tờ c i ;
- Côn văn số 696/NHNN-PHKQ n y 19/11/2007 của NHNN
thực hiện Quyết định số 60/2006/QĐ-NHNN về chế độ iao nhận, ảo quản, vận
chuyển tiền mặt, iấy tờ c i ; - C c văn ản h c c i n
quan.
-
Căn cứ các văn bản, quy định, quy trình hiện hành của OceanBank:
Quy định 246/2007/QĐ-HĐQT Quy định chế độ iao nhận, ảo quản, vận
chuyển tiền mặt, t i sản qu , iấy tờ c i n y 26/10/2007 của Hội
đồn quản trị;
Quy định số 410A/2010/QĐ-HĐQT n y 27/09/2010 quy định ảo quản
tiền mặt, t i sản qu , iấy tờ c i tron thời ian n hỉ uổi trƣa;
Quy định số 249A/2007/QĐ-CT n y 05/11/2007 v/v vận chuyển tiền
mặt v c c iấy tờ c i hi chƣa c x chuy n ụn ;
Chỉ thị số 1947/2011/CT-TGĐ n y 20/07/2011 v/v th nh phần Ban quản
ho qu v n ƣời ủy quyền; -
-
-
- Hƣớn ẫn số 2026A/2011/HD-TGĐ n y 30/07/2011 v/v s ụn mẫu
iểu v th o õi quản iấy tờ c i tron
ho tiền;
- Quy tr nh về xuất ho, nhập ho, quản hồ sơ t i sản đảm
ảo số
73/2012/QT-TGĐ n y 07/03/2012;
Hƣớn ẫn thu chi tiền mặt th o y u cầu của h ch h n n o
i trụ sở của
Oc anBan số 3038/2011/HD-TGĐ n y 15/11/2011;
Quy tr nh quản v tiếp qu m y iao ịch tự độn số 541/2012/QT- TGĐ n y 27/02/2012. 6 - - - Quy tr nh iao ịch một c a t i Oc anBan ;
- C c văn ản, o c o, sổ s ch, chứn từ i n quan đến côn t
c an to n ho qu . - C c văn ản i n quan h c;Kế ho ch, Đề cƣơn iểm to n.
Hồ sơ t i iệu, chứn từ ph t sinh về ho t độn ho qu t i đơn vị đƣợc
iểm to
n. Lƣu : Cán bộ kiểm toán khi thực hiện kiểm toán cần áp
dụng đúng các
văn bản pháp luật, các quy định, quy trình hiện hành. Vấn đề phát sinh tại
thời điểm nào thì áp dụng văn bản quy định tại thời điểm đó, tránh các trƣờng
hợp đƣa ra các kiến nghị khơng phù hợp vì áp dụng sai các văn bản quy định.
V. S p: ụn Phƣơng pháp kiểm toán c c phƣơn ph
- - -
Ch n mẫu;
Đối chiếu, iểm tra;
Phân tích;
VI. Nội dung kiểm tốn
1. Đánh giá hệ thống kiểm tốt nội bộ cơng tác kho quỹ
- Đ nh i ho t độn iểm so t nội ộ đối với ho t độn ho qu c ảo
đảm an to n v hiệu quả
hôn ;
- Đ nh i c c chính s ch, thủ tục iểm so t tron ho t độn
ho qu c
đảm ảo tính phù hợp, tính hiệu quả hơn ;
- Đ nh i c c phƣơn tiện, côn cụ đảm ảo an to n cho ho t
độn ho qu ;
Đ nh i chất ƣợn , tr nh độ của nhân sự tham ia thực
hiện.
. Đánh giá rủi ro trong hoạt động kho quỹ:
-
2
a. Nh n o i rủi ro chủ yếu tron ho t độn ho qu ao ồm:
Nh n rủi ro n n o i N ân h n : Tội ph m n n o i n ân h n ợi
ụn nh n sơ hở tron quản ho qu để đột nhập ấy trộm cắp
tron ho hoặc
cƣớp tiền, t i sản c i t i nơi iao ịch hoặc tr n đƣờn vận chuyển; -
- Nh n rủi ro n tron N ân h n :
Kết cấu thuật v c c tran thiết ị tron ho qu hôn đảm ảo an to n;
Hệ thốn iểm so t nội ộ đƣợc xây ựn qu ỏn o hoặc qu
phức t p
(việc phân định tr ch nhiệm, quyền h n i a c c ộ phận hôn rõ r
n , nhân vi n
hôn đƣợc đ o t o đầy đủ hoặc thƣờn xuy n ị thay đổi.....);
Việc thực hiện c c quy định, quy tr nh tron côn t c ho qu (xuất nhập
tiền mặt, quản ho, canh c ảo vệ ho…) hôn n hi m t c v hiệu ực iểm
so t hôn đầy đủ.
b. Khi đ nh i ho t độn iểm so t côn t c ho qu
- Xảy ra vụ việc ti u cực, nổi cộm tron côn t c ho qu