Tài khoản Thanh toán
- Tài khoản VND VND/Tài2.000 khoản
- Tài khoản Ngoại tệ VND/Tài4.000 khoản Tài khoản thanh toán chung
- Tài khoản VND VND/Tài10.000 khoản
- Tài khoản Ngoại tệ VND/Tài15.000 khoản
Tài khoản Thanh toán theo yêu cầu (Số định nghĩa & Số tự chọn) 15.000 VND/Tài khoản Bằng Ngoại tệ 0.15% 50.000 VND
______________________CHỈ TIÊU______________________ 2019 2018
Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự________________ 533824 476580 Chi phí lãi và các chi phí tương tự________________________ (319637) (333278)
Thu nhập lãi thuần___________________________________ 214187 143302 Thu nhập từ hoạt động dịch vụ___________________________ 50891 38476 Chi phí hoạt động dịch vụ_______________________________ (24727) (20600
)
Lãi thuần từ hoạt động dịch vụ_________________________ 26164 17876
Lãi thuần từ hoạt động kinh doanh ngoại hối_____________ 10092 4580
Lãi thuần từ mua bán chứng khoán kinh doanh___________ 2358 1751
Lỗ/lãi thuần từ mua bán chứng khoán đầu tư_____________ (5101) 1409 Thu nhập từ hoạt động khác_____________________________ 15209 18802 Chi phí cho hoạt động khác______________________________ (5548) (6615)
Lãi thuần từ hoạt động khác___________________________ 9661 12187
Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần______________________ 4054 2414 TỔNG CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG__________________________ (101515) (90865
) Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trước chi phí dự
phịng rủi ro tín dụng___________________________________ 159900 92655 Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng__________________________ (83894) (50341
)
TỔNG LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ_____________________ 76006 42314 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành_______________ (14752) (8210) Chi phí thuế thu nhập hỗn lại___________________________ (113), (57) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp_______________________ (14865) 8267 LỢI NHUẬN SAU THUẾ _________________________ 61142 34047
Điểm mới trong việc lập báo cáo kế toán tại Vietinbank Thanh Xuân là chi nhánh đã áp dụng phần mềm CoreBanking. Core banking được coi là hệ thống các phân hệ nghiệp vụ cơ bản của ngân hàng như tiền gửi, tiền vay, khách hàng...Từ đó,
quy trình quản lý nội bộ trở nên chặt chẽ hơn, các dịch vụ và sản phẩm tại ngân hàng được phát triển. Bản chất của Core Banking là phần mềm tổng hợp các ứng dụng tin học liên quan tới quản lí thơng tin, quản trị rủi ro, tài sản.... Nhờ phần mềm này mà các báo cáo quản trị chi phí có hệ thống hơn. Ngoài ra Core Banking cũng giúp quản lý thông tin chi phí theo một server tổng liên kết giữa các chi nhánh ngân hàng, giúp việc trao đổi thông tin dễ dàng và hiệu quả hơn. Giải pháp của Core Banking giúp các ngân hàng xây dựng kho dữ liệu tập trung, tự động hóa quản lý tài liệu, hồ sơ và quy trình liên quan một cách nhanh chóng và hiệu quả, giúp hiệu suất gia tăng, khả năng kiểm soát tốt hơn và giảm thiểu chi phí.
Bảng 2.14 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019
2.3. Đánh giá thực trạng kế tốn quản trị chi phí tại ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Vietinbank chi nhánh Thanh Xuân
2.3.1. Ưu điểm
2.3.1.1. về phân loại chi phí
Vietinbank đã lựa chọn cách thức phân loại chi phí phù hợp với đặc điểm kinh doanh của mình. Các chi phí được phân loại theo chức năng hoạt động giúp ngân hàng có cái nhìn khái qt hơn đối với từng hoạt động của mình: hoạt động kinh doanh, hoạt động quản lý, dự phịng, nghĩa vụ đối với Nhà nước. Chi nhánh có thể đánh giá chi tiết với từng khoản mục chi phí, nắm rõ được sự biến động của chi phí theo thời gian. Cách phân loại này cũng hỗ trợ trong việc lập bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dễ dàng hơn.
Ngoài ra chi nhánh cũng kết hợp phân loại chi phí theo hoạt động kinh doanh, phân thành hai loại chi phí là chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp. Cách phân loại này hỗ trợ chi nhánh định giá cho sản phẩm dịch vụ, đồng thời theo dõi nguyên nhân làm thay đổi giá thành để đưa ra phương án xử lý, giúp chi nhánh hoạt động hiệu quả hơn.
2.3.1.2. về dự tốn chi phí
Chi nhánh thực hiện dự toán với cơ sở căn cứ phù hợp là định mức chi phí và hệ thống dự tốn chi phí từ kỳ trước. Sử dụng phương pháp gia tăng để lập dự toán, chi nhánh đã tiết kiệm được chi phí lập dự tốn cũng như thời gian thực hiện, cách thức thực hiện dễ dàng do đó việc phân bổ cho các nhân viên cấp dưới đơn giản hơn. Các khoản dự toán được lập chi tiết cho từng khoản mục chi phí và được tổng hợp rõ ràng qua các báo cáo. Dự toán cũng thực hiện theo thời gian linh hoạt, theo tháng hoặc năm, phụ thuộc vào yêu cầu của nhà quản trị hoặc đặc điểm kế hoạch kinh doanh ngắn hạn hay dài hạn.
2.3.1.3. về phương pháp xác định chi phí
Vietinbank Thanh Xuân đã áp dụng thành cơng phương pháp tính chi phí theo mức độ hoạt động, là phương pháp hiện đại để quản lý chi phí, được áp dụng bởi nhiều ngân hàng ngoài nước. Cách phân bổ chi phí cũng đã phù hợp với nguyên tắc của
phương pháp ABC và được cung cấp được những thông tin hiệu quả cho kế toán quản trị.
2.3.1.4. về lập báo cáo quản trị chi phí
Ngồi việc sử dụng các mẫu báo cáo tiêu chuẩn về quản trị chi phí ngân hàng thương mại, Vietinbank Thanh Xuân đã có bước tiến mới trong việc quản lý báo cáo đó là áp dụng phần mềm Core Banking. Ngoài các chức năng chính phục vụ cho các nghiệp vụ ngân hàng, Core Banking góp phần tổng hợp, quản lý hiệu quả các báo cáo chi phí của chi nhánh và giúp nhà quản trị theo dõi việc quản lý một cách sát sao hơn.
2.3.2. Nhược điểm
2.3.2.1. về dự tốn chi phí
Dù cơng việc dự toán đã được phối hợp thực hiện từ các phịng ban và bộ phận kế tốn quản trị, tuy nhiên về phần định mức vẫn chưa có sự tham gia đầy đủ của các phịng ban. Định mức tại chi nhánh được xác định bởi Ban giám đốc, Khối Kế hoạch doanh nghiệp và Khối Tài chính, sau đó phân bổ về cho các phịng ban thực hiện. Vì vậy mà các định mức được xây dựng có thể chưa đáng tin cậy. Từ đó mà hiệu quả quản lý định mức và dự toán sẽ bị ảnh hưởng và giảm ý nghĩa tích cực, có thể ảnh hưởng tới việc phân tích sự chênh lệch thơng tin chi phí (dự tốn so với thực tế).
2.3.2.2. Về việc phân tích thơng tin chi phí
Chi nhánh chưa chú trọng trong việc phân tích mối quan hệ giữa chi phí - sản lượng - lợi nhuận. Điều này khiến cho việc cung cấp thơng tin chi phí cho nhà quản trị bị hạn chế hơn. Đồng thời, điểm hòa vốn, xác định giá bán, số lượng khách hàng tiềm năng cũng vì vậy mà chưa được xác định một cách hiệu quả nhất. Trong khi đó, điểm hịa vốn có vai trị quan trọng trong việc xác định chỉ tiêu kinh doanh, cũng là yếu tố cần thiết để nhà quản lý có thể đánh giá và đưa ra quyết định phù hợp. Ngoài ra, dù chi nhánh thực hiện áp dụng Core Banking để quản lý hệ thống báo cáo nhưng việc lấy sổ cái của hệ thống này làm trung tâm là chưa hợp lý, do các báo cáo tác nghiệp ngân hàng đang được ưu tiên trong hệ thống này, mà trong chi
nhánh thì các tác nghiệp không đại diện 100% cho hoạt động của chi nhánh (còn các hoạt động khác như quản lý nhân sự, quản lý tài sản cố định,...). Vì vậy cần kết hợp với một phần mềm khác giúp nâng cao hiệu quả tổng hợp và quản lý tất cả báo cáo chi phí liên quan.
2.3.2.3. về phương pháp xác định chi phí
Tuy là đã áp dụng phương pháp xác định chi phí hiện đại và khá cập nhật, chi nhánh vẫn chưa phát triển hiệu quả cao nhất của phương pháp này. Tồn tại nằm ở điểm một số tiêu thức phân bổ chi phí chung cịn chưa hợp lý, dẫn đến việc tổng hợp chi phí cho các đối tượng tập hợp chi phí giảm tính chính xác. Ngồi ra, phương pháp ABC tuy mang đến hiệu quả cho việc phân bổ chi phí chung nhưng thực hiện và áp dụng phương pháp này tốn một lượng phí cao và thời gian. Hiện nay việc kết hợp thẻ điểm cân bằng với phương pháp ABC đang được đánh giá cao bởi các nhà nghiên cứu về kế toán quản trị, nhưng chi nhánh vẫn chưa quan tâm đến cách thức này.
2.3.3. Nguyên nhân
Thứ nhất, do kế tốn quản trị chi phí vẫn chưa được chú trọng trong ngành ngân hàng. Một phần vì đặc điểm sản phẩm của ngân hàng khá đặc biệt, chủ yếu là các sản phẩm dịch vụ ngân hàng, vì vậy việc áp dụng kế toán quản trị mới sẽ cần đầu tư khá nhiều về phần nghiên cứu, thử nghiệm áp dụng các phương pháp mới hiệu quả, khơng như các doanh nghiệp sản xuất đã có nhiều kinh nghiệm hơn và sản phẩm dễ đo lường hơn. Do đó mà các tồn tại trong phần kế tốn quản trị vẫn chưa được quan tâm đặc biệt và vì thiếu kinh nghiệm về kế tốn quản trị chi phí.
Thứ hai, do việc áp dụng kế tốn quản trị chi phí một cách cập nhật, hiện đại nhất cần rất nhiều chi phí đầu tư, và chấp nhận cả việc rủi ro khi thử nghiệm khơng thành cơng thì sẽ thành một gánh nặng tổn thất khá lớn đối với ngân hàng. Trong khi đó, năng lực tài chính của ngân hàng chưa thực sự cao.
Thứ ba, việc áp dụng kế toán quản trị chi phí hiện đại cũng cần yêu cầu đến năng lực của nhà quản trị. Năng lực quản trị phải phù hợp, đủ trình độ, cập nhật kịp thời thì mới có thể áp dụng một cách hiệu quả. Tuy nhiên với tình hình tập trung mở
rộng quy mơ các chi nhánh thì việc tuyển dụng đủ các nhà quản trị có năng lực phù hợp là khá khó khăn.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương 2, thực trạng kế tốn quản trị chi phí tại Vietinbank chi nhánh Thanh Xuân đã được phân tích qua các nội dung như sau:
Thứ nhất, tổng kết và phân tích các đặc điểm của Vietinbank chi nhánh Thanh Xuân: lịch sử phát triển từ hơn hai thập kỉ qua, các thành tựu nổi trội mà chi nhánh đã đạt được, các đặc điểm hoạt động kinh doanh chủ yếu của chi nhánh
Thứ hai, đề cập thực trạng của các nội dung kế tốn quản trị chi phí tại chi nhánh ngân hàng: phân loại chi phí theo mục tiêu hoạt động, phương pháp tính chi phí ABC, dự tốn chi phí, đặc điểm phân tích thơng tin chi phí và hệ thống báo cáo kế tốn quản trị chi phí.
CHƯƠNG 3 - CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM
VIETINBANK CHI NHÁNH THANH XUÂN
3.1. Định hướng phát triển của ngân hàng TMCP Công thương Việt NamVietinbank chi nhánh Thanh Xuân Vietinbank chi nhánh Thanh Xuân
Năm 2020 là một dấu mốc quan trọng, bởi đây là thời điểm cuối cho một số phương án và kế hoạch trung hạn tại Vietinbank như tái cơ cấu gắn liền xử lí nợ xấu (2016 - 2020), tạo bước đệm cho kế hoạch triển khai Chiến lược phát triển 10 năm (2021 - 2030).
Với thực tế kết hợp giữa thách thức và thuận lợi, mục tiêu đổi mới, sáng tạo và nắm bắt cơ hội thị trường sẽ tiếp tục được thực hiện, đồng hành với việc hồn thiện chiến lược phát triển của ngân hàng, duy trì vị trí là ngân hàng trụ cột trong hệ thống tài chính - ngân hàng nước ta, hội nhập chủ động và mạnh mẽ trong khu vực và thế giới.
Nhằm hoàn thành Chiến lược phát triển dài hạn trong năm 2020, kế hoạch kinh doanh trung hạn từ 2021 đến 2023 sẽ được xây dựng. Trong đó, các nội dung trọng yếu sẽ triển khai là: Cơ cấu lại danh mục tín dụng, tăng tỉ trọng phân khúc khách hàng SMEs và bán lẻ; phát triển các chuỗi liên kết và cung cấp khái quát giải pháp dịch vụ tài chính cho từng khách hàng/nhóm khách hàng; thực hiện đa dạng hóa hoạt động; nâng cao việc xử lý các khoản nợ xấu; quản trị tài chính, chi phí vốn hiệu quả; dựa theo mức lãi suất và phí dịch vụ hợp lý đáp ứng kịp thời các nhu cầu vốn và dịch vụ ngân hàng; cải tiến chất lượng quản trị rủi ro, chất lượng tăng trưởng, nâng cao mạnh mẽ hiệu quả kinh doanh.
Ngoài ra, ngân hàng sẽ đảm bảo mục tiêu tăng tổng tài sản trong khoảng 6%- 8%; Tín dụng tăng trưởng khoảng 8%-10%; Nguồn vốn huy động tăng trưởng theo nhu cầu của tăng trưởng tín dụng và sử dụng vốn, bảo đảm các tỷ lệ an toàn hoạt động theo quy định; Tỷ lệ nợ xấu không quá 2%; Lợi nhuận hợp nhất trước thuế: tăng 10% trở lên so với 2019.
Chỉ tiêu Mức độ hoạt động
3.2. Ngun tắc hồn thiện kế tốn quản trị chi phí tại ngân hàng TMCP Cơngthương Việt Nam Vietinbank chi nhánh Thanh Xuân thương Việt Nam Vietinbank chi nhánh Thanh Xuân
Thứ nhất, kế toán quản trị chi phí tại chi nhánh cần được xây dựng và hồn thiện trên cơ sở xác định rõ các yếu tố của kế tốn tài chính và kế tốn quản trị như phạm vi, giới hạn, chức năng và mục tiêu.
Thứ hai, xây dựng và hồn thiện kế tốn quản trị cần phải phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý, quy trình cơng nghệ, đặc điểm của sản phẩm dịch vụ, yêu cầu và trình độ của nhà quản lý.
Thứ ba, tổ chức kế tốn quản trị chi phí trong chi nhánh nên dựa trên cơ sở kế thừa và học tập kinh nghiệm của các quốc gia có nền kinh tế thị trường phát triển.
Thứ tư, kế tốn quản trị chi phí trong chi nhánh cần tạo điều kiện ứng dụng công nghệ, tin học phù hợp
3.3. Giải pháp hồn thiện kế tốn quản trị chi phí tại ngân hàng TMCP Cơngthương Việt Nam Vietinbank chi nhánh Thanh Xuân thương Việt Nam Vietinbank chi nhánh Thanh Xn
3.3.1. Giải pháp hồn thiện phân loại chi phí
Việc phân loại chi phí trong chi nhánh ngân hàng có thể thực hiện theo nhiều tiêu thức khác nhau và từ mỗi quyết định phân loại chi phí khác nhau sẽ mang đến ý nghĩa và tác dụng khác nhau. Vì vậy mà chi nhánh cần linh động trong việc đa dạng hóa các tiêu thức phân loại thơng tin chi phí.
Với phương thức phân loại chi phí theo hoạt động và chi phí trực tiếp, chi phí chung hiện nay, do tính chất ngành ngân hàng mà hai phương thức phân loại trên vẫn chưa tối ưu hiệu quả cho việc cung cấp thơng tin kế tốn quản trị cho người lãnh đạo. Vì vậy, tác giả đề xuất sử dụng thêm phương pháp nhận diện chi phí theo mức độ hoạt độngđể nhà quản trị có cái nhìn đa chiều. Chi nhánh có thể thực hiện nghiên cứu việc phân loại chi phí theo tiêu thức chi phí biến động và chi phí cố định, chi phí hỗn hợp nhằm làm tiền đề cho việc phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận. Trong đó, đối với chi phí hỗn hợp, ngân hàng có thể lựa chọn phương pháp bình phương bé nhất để chia các chi phí hỗn hợp thành biến phí và định phí. Lí do vì phương pháp này có đường một đường thẳng duy nhất để biểu diễn chi phí hỗn hợp, đáp ứng tổng bình phương chênh lệch giữa chi phí hỗn hợp thực tế và ước lượng là tối thiểu.
Biến phí Định phí Chi phí hỗnhợp Chi phí cho nhân viên
Chi lương và các khoản trích theo lương X
Chi trợ cấp X
Chi tiền thưởng và phúc lợi X
Chi về tài sản
Chi mua sắm tài sản X
Chi sửa chữa X
Chi cho hoạt động quản lý cơng vụ
Chi cơng tác phí X
Chi tiền điện X
Chi tiền nước X
Chi phí internet X
TT Định mức lao động Định mức ( g iờ) Ghi chú ɪ (2) (3) (4) I Định mức lao động trực tiếp_________________
1 Định mức giờ cơng của lao động có chun mơn
Trình độ....________________________________
2 Định mức giờ công của lao động phổ thông______
Bậc..._____________________________________ ... ...
I
I Định mức lao động gián tiếp (quản lý, phụcvụ)______________________________________ ...
Trình độ....________________________________
Chi nhánh nên nghiên cứu các ngân hàng nước ngoài đi trước như đã thực hiện cách phân loại chi phí này để đánh giá hiệu quả, phân tích ưu điểm, nhược điểm, phần trăm phù hợp và tính khả thi khi áp dụng vào hệ thống chi nhánh ngân hàng của mình.
3.3.2. Giải pháp hồn thiện dự tốn chi phí
Trong quy trình dự tốn, định mức chi phí là một trong các yếu tố căn bản giúp người phụ trách thực hiện dự tốn cho ra kết quả tốt nhất. Vì vậy đây là một yếu tố quan trọng và góp phần xây dựng tính chính xác và hợp lý cho dự tốn nói